浙江省衢州市注册会计审计知识点汇总（含答案）

浙江省衢州市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师在了解被审计公司货币资金内部控制后，对内部控制进行了评价。以下事项中，存在缺陷的是（）。

A.对于重要货币资金支付由总经理授权审批

B.明确货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施

C.明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

D.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录

2.甲公司是一家有限责任公司，注册会计师对甲公司2011年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款，2011年由于甲公司伪造金融票案发，导致甲公司的供应商A公司货款不能收回，Q银行出现巨额亏损，Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构成注册会计师的利害关系人的有（）。

A.Q银行B.供应商AC.储户D.甲公司股东

3.

第

19

题

提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

4.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

5.

第

13

题

应收账款函证回函应当（）。

A.直接寄给客户，但客户应转交给会计师事务所

B.直接寄给客户即可

C.直接寄给客户或会计师事务所均可

D.直接寄给会计师事务所

6.注册会计师D计划检查一个20张支票的样本，以了解丹江公司是否按照其内部财务制度所规定的那样进行审核签字。在这20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师D应当（）。A.A.按照样本规模为l9张来评价抽样结果

B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项偏差

C.把这种丢失的支票按照其他l9张的情况来对待

D.选取另一张支票并替代这张丢失的支票

7.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是（）。

A.a材料2012年12月31日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备

B.b材料2012年12月31日已发生贬值，但困期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备

C.C材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备

D.d材料2012年12月31日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备

8.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

9.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立惶构成不利影响。以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是（）。

A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保。

B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机梅的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得

C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保

D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

10.下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

B.会计估计的完整性，通常足注册会计师考虑的重要因素

C.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

11.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

12.注册会计师对企业的库存现金进行盘点时，不能实现的审计目标是（）。

A.资产负债表中记录的货币资金是存在的

B.现金在报表上的列报是否恰当

C.现金余额是否正确

D.在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录

13.ABC会计师事务所的丁注册会计师负责审计D公司2010年度的财务报表，在审计过程中，丁注册会计师在判断审计目标、相关认定和执行审计程序的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、D公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（）。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

14.下列情况中，不属于审计范围受到限制的是（）。

A.管理层阻止注册会计师对应收账款余额实施函证

B.被审计单位的会计记录已在火灾中烧毁

C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封

D.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据

15.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2007～2011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是()。

A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作

B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员

C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作

D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

16.关于初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划，以下观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在初步业务活动后签订审计业务约定书

B.注册会计师开展初步业务活动的目的是决定是否签订审计业务约定书

C.总体审计策略用以确定审计范围、时阀安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

17.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

18.戊注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表，在对存货实施抽盘时，以下做法中，戊注册会计师选择正确的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从乙公司存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

19.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所在征得甲公司同意的情况下查阅x事务所的审计工作底稿，x事务所在决定向Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低（）。

A.Y事务所发现x事务所的审计工作底稿错误的可能性。

B.在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性

C.Y事务所发现x事务所未严格遵守审计准则的可能性

D.Y事务所发现x事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

20.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。

A.以抽查出库单为起点B.以抽查销售明细账为起点C.以抽查应收账款明细账为起点D.以抽查银行对账单为起点

21.乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

22.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定、识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括（）。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

23.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

24.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则注册会计师以下观点中不正确的是（）。

A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响

B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响

C.会计师事务所不能承接该业务

D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

25.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

26.A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在了解甲公司采购业务环节时，发现2010年12月20日甲公司购入一辆货运汽车入账成本为20.8万元。甲公司会计部门资料显示，该汽车的预计使用年限5年，预计净残值0.8万元，按直线法计提折旧。A注册会计师了解到国家因该批汽车会出现严重安全问题发布强制管制规定，要求汽车制造商收回所有已出售的汽车，经测算甲公司该货运汽车的可收回金额为5.1万元。则A注册会计师应当提请甲公司对固定资产作出减值处理，2012年12月31日应计提减值准备为（）万元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

27.（三）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在设计审计程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.

A注册会计师的下列做法中,正确的是()。

A.设计相关可靠的审计程序,以消除财务报表中存在重大错误错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序

D.不因获取审计证据的困难和成本养活不可替代的审计程序

28.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。

A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备

B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

29.信息技术的运用对注册会计师审计产生多方面直接影响，下列各项不会导致影响的是（）

A.了解业务流程和控制B.所需审计证据的性质C.确定审计目标D.评价审计风险

30.

第

3

题

下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。

A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出

B.租人固定资产提取的固定资产折旧

C.担保人承担的被担保人的贷款本息

D.税收的滞纳金

31.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）

A.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

B.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计预示着可能存在管理层偏向

C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

32.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

33.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

34.

甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

35.

第

4

题

甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时甲公司本期“递延税款”发生额为（）万元。

A.借方45B.贷方45C.贷方84.6D.贷方90

36.某国有计算机公司的下列款项中，不得办理托收承付结算的是()。

A.向国有商场销售计算机而收取的款项

B.向供销社销售计算机的同时为其送货而收取的运输费

C.委托国有贸易公司代销计算机而收取的款项

D.向国有电子器件公司采购计算机元器件而支付的款项

37.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

38.在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问会计师事务所中共有四名注册会计师与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，可以直接参与被审计单位审计业务的是()。

A.B注册会计师持有被审计单位市价约300元股票

B.C注册会计师的姑姑于2012年购买了被审计单位5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关

C.D注册会计师的母亲持有被审计单位15％的股份，但其母亲并不参与被审计单位的具体经营

D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了被审计单位作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

39.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

40.下列迹象中，最可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程或显得异常的重大交易的是（）

A.交易的形式很复杂

B.交易时间接近年末

C.管理层未与治理层就某项交易的性质和会计处理进行充分的讨论

D.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质

41.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

42.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固有资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

43.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

44.人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，下列做法中正确的是()。

A.出卖人不可以取回在运途中的标的物

B.出卖人应按其货物价格向债务人申报债权

C.管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物

D.出卖人应按其货物价格请求债务人赔偿损失

45.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

46.下列ABC会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是()。

A.注册会计师于2014年2月28日完成审计工作并出具了对A公司2013年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2014年5月30日归档

B.注册会计师于2014年2月28日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2014年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2014年3月1日开始实施对C公司2013年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2014年2月lO日将与D公司2013年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

47.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）。查看材料

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验

48.

第

5

题

下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是（）。

A.了解丙公司的财务状况、生产情况、内部控制等

B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

D.明确丙公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

49.

第

16

题

个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。

A.工资薪金所得B.承包转包所得C.劳务报酬所得D.个体户经营所得

50.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师与专家达成一致意见时需要考虑注册会计师和专家各自的角色和责任的事项中不包括（）。

A.由A注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试

B.同意A注册会计师与甲公司或其他人员讨论专家的工作结果或结论

C.同意A注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为A注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础

D.将A注册会计师对专家工作形成的结论告知甲公司

二、多选题(30题)51.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

52.

第

13

题

关于企业价值评估现金流量折现法的叙述，正确的有（）。

A.股权现金流量是一定期间企业可以提供给股权投资人的现金流量

B.由于股利比较直观，因此，股利现金流量模型在实务中经常被使用

C.实体现金流量只能用企业实体的加权平均资本成本来折现

D.企业价值等于预测期价值加上后续期价值

53.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D.鉴证对象适当

54.林丹注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，正确的有（）A.抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据

B.注册会计师在抽盘时发现差异，可能表明被审计单位的存货盘点在准确性和完整性方面存在错误

C.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

D.注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

55.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括（）。

A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险

B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险

C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关

D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏

56.第

28

题

函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，可以了解企业（）。

A.同一开户行漏列的银行借款B.银行存款余额是否确实为零C.企业欠银行的债务D.银行存款是否确实存在

57.以下情况中，最可能为被审计单位相关人员提供舞弊的动机的有（）

A.员工对公司存在不满B.被审计单位正在申请融资C.管理层凌驾于内部控制D.高层管理人员的报酬与财务业绩挂钩

58.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很可能因自我评价对独立性产生不利影响的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.重组服务

59.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（）工作中可能需要利用专家的工作。

A.了解甲公司及其环境

B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险

C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

60.在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素存()。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

C.内部审计结论是否适当

D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

61.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的有（）

A.在审计报告归档之后能对审计工作底稿进行修改或增加

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要要修改审计工作底稿

D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内

62.<3>、控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。下列关于控制测试的叙述中不正确的有（）。

A.控制测试并非任何情况下都需要实施的，当仅仅实施实质性程序能够提供认定层次充分适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试

B.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

C.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的

D.因为信息技术处理具有内在一贯性，所以注册会计师不需要增加自动化控制的测试范围

63.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，恰当的有（）

A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象

D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

64.下列关于经营风险的说法中，正确的有（）

A.所有经营风险都会导致重大错报

B.注册会计师应识别或评估所有经营风险

C.多数经营风险都会影响财务报表

D.了解经营风险有助于识别重大错报风险

65.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（）。

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

66.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

67.

第

25

题

E注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，E注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由E注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，E注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的审计证据

68.如果一个联合体共享以下重要的专业资源，则被视为一个网络。共享的重要专业资源包括（）

A.合伙人和员工

B.仅限于共同的审计手册

C.技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询

D.能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统

69.ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

70.下列各项中，通常作为重大事项形成审计工作底稿的是（）。

A.被审计单位管理层拒绝提供书面声明，确认其已履行对财务报表的责任

B.注册会计师未能实现某项审计准则规定的目标

C.注册会计师调整对舞弊导致的财务报表层面重大错报风险采取的总体应对措施

D.会计师事务所与被审计单位就审计收费事宜发生严重分歧

71.记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的相同之处在于（）。

A.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证

B.根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

C.根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账

D.根据记账凭证逐笔登记总分类账

72.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师不认可的有（）

A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制

B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果

C.内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督

D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险

73.以下情形中，注册会计师应当考虑在审计报告中增加“其他事项段”的有（）

A.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

B.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

C.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

D.如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

74.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

75.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

76.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）

A.注册会计师通过签署审计报告，表明对其出具的审计报告负责

B.注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上，才能出具审计报告

C.审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任

D.审计报告之后可以不附已审计的财务报表，财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告

77.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列（）情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A.含有缺少充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假或误导性的陈述

C.含有错报甚至舞弊的财务报表

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

78.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

79.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。

A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试

80.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通能实施的审计程序有（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行的有效性

B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

C.复核会计估计是否合理

D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由

三、判断题(3题)81.股份有限公司发行股票，“股本”科目金额等于股票发行价。()

A.是B.否

82.第

35

题

如果2006年A会计师事务所被甲公司聘请，A会计师事务所可以把在2005年审计中获知的甲公司的相关信息告诉某一收购者。（）

A.是B.否

83.科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，还可以反映账户之间的对应关系。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

85.针对确定的重要组成部分，简要说明注册会计师执行工作的类型。

86.

参考答案

1.A被审计公司对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

2.A《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简粕《司法解释》)第二条第一款规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人”。Q银行信赖了会计师事务所出具的审计报告为甲公司提供贷款，导致了重大损失，为利害关系人。

3.BB中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

4.C选项C讨论的是确定审计证据的可靠性时应当考虑的因素；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

5.D为使证据更有效，注册会计师应该直接控制函证的发送和收回。

6.B由于注册会计师不能确定丢失的支票中适当的审核签字是否存在，因此应当将其视为是一项“偏差”；选项A和D是不正确，因为它们忽略了可能存在的偏差；选项C不正确是因为与其他19张支票相关的情况不一定与这种丢失的支票相关。

7.D选项D恰当。根据《存货企业会计准则第1号—存货》规定。当已毁损存货无使用价值时企业应将其账而余额全部转入当期损益。

8.A如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

9.B选项B不恰当。会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

10.D当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。

11.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

12.B库存现金的审计目标包括：①确定被审计单位资产负债表中记录的库存现金在表内是否存在；②确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；③确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；④确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；⑤确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。选项B不能通过监盘库存现金得到证实。

13.C【正确答案】：C

【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。

14.D下列情形可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据(也称为审计范围受到限制):(1)超出被审计单位控制的情形。（选项B，C）(2)与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形。(3)管理层对审计范围施加限制的情形。（选项A）选项D不恰当，如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制。

15.D执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量控制，也不应向项目组或客户提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询，或者以其他方式直接影响业务结果。

16.A选项A不恰当。注册会计师开展初步业务活动，是围绕达成审计业务约定书而实施的，最终可能签订也可能不签订审计业务约定书。

17.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

18.A选项A，注册会计师对存货抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货；选项B，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，确保审计证据的质量，不应事先将抽查计划告之于乙公司；选项C，注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物只能测试存货的存在；选项D，如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要分析原因，由于抽查内容通常仅仅是存货盘点中的一小部分，所以还有可能增加抽查范围．不是仅仅更正盘点记录就可以解决问题，况且更正盘点记录后最终还要调整财务报表相应项目的数据。

19.B选项B恰当。如果x事务所决定向Y事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性。

20.A检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭链查到明细账，即“顺查”。

21.BB

【答案解析】：应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

22.D选项D，这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施，还未到发表意见的时候。

23.B甲公司2012年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即78．5+30－25＝83．5(万元)，故选项B正确。

24.C会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响；如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易规模；②将相关审计项目组成员调离审计项目组。

25.C选项C恰当。2011年应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)；2012年应计提的年折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)。

26.C选项C恰当。2012年12月31日，该货运汽车的账面价值为12.8万元(20.8-4×2)，高于其可收回金额5．1万元，应计提固定资产减值准备7.7万元(12.8-5.1)。

27.D选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的；这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的。

28.DD【解析】选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项c与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

29.C选项A、B、D不恰当，系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响；

选项C恰当，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。

综上，本题应选C。

30.A担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

31.C选项A表述正确但不符合题意，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。注册会计师在注意到存在管理层偏向时，通常会根据职业判断认为该偏向具有特别风险；

选项B表述正确但不符合题意，管理层作出点估计的目的是为了完成管理目标，预示着存在管理层偏向；

选项C表述不正确，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论；

选项D表述正确但不符合题意，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制时注册会计师的责任。

综上，本题应选C。

32.A识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

33.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

34.B【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

35.B递延税款发生额=45+13.5+54－157.50=－45（贷）

36.C本题考核托收承付的相关规定。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

37.D注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。

38.DD【解析】门面房租赁业务是业委会实施的，E注册会计师虽然在其中有经济利益，但并无直接的处置权，应视为间接经济利益，且金额并不重大。其余各选项均需采取相关的措施将产生的不利影响降低至可接受的水平，不得直接参与该审计业务。

39.C注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

40.D选项A，如果交易的形式显得过于复杂，可能属于舞弊，仅仅很复杂，也可能属于客观现实年末往往会发生比平时更多的交易；

选项B，交易时间接近年末未必就是舞弊；

选项C，大多数交易都不需要管理层与治理层讨论。管理层未必需要对每项交易都与治理层进行讨论，如果交易缺乏充分的记录，倒可能属于舞弊；

选项D，注册会计师更强调会计处理的需要，可能是为了粉饰财务报表，会计人员在做账时，应当尊重实质重于形式的原则。

综上，本题应选D。

41.C注册会计师为了测试资产类财务报表项目“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项A，从财务报表只能查到财务报表已记录的项目，不能查到项目未记录的项目；选项C，是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆向测试)。

42.D选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项8中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

43.B注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况，故选项B正确；而在选项A和C中，注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况；在选项D中，注册会计师询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。

44.C本题考核对已经发运的标的物的处理。根据《企业破产法》规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。

【答疑编号30983】

【该题针对“债务人财产的相关规定”知识点进行考核】

45.A注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序(选项A错误)，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

46.D选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内，选项B超出了归档期限，选项C直接作废是不对的。

47.A注册会计师不能因为时间的因素而减少必要的审计程序，这样会增加注册会计师的审计风险，因此与其余三项相比起来，选项A最不影响注册会计师考虑内部控制的范围。

48.B选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。

49.D解析：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体户生产经营所得计征个人所得税。

50.D根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：①由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试：②同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

51.ABD选项C，归档期间收到的询证函回函不能替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

52.ACD由于股利分配政策有较大变动，股利现金流量很难预计，所以，股利现金流量模型在实务中很少被使用。

53.ABCD鉴证业务包括三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告五要素。其中，“鉴证对象”应当适当(选项D正确)；“标准”应当适当(包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能够为预期使用者获取(选项A正确)；“证据”应当充分且适当并能够支持其结论(选项B正确)；“报告”应当以书面报告形式表述审计结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应(选项C正确)。

54.BC选项A错误，对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据；

选项B正确，由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误；

选项C正确，注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误发生；

选项D错误，需要说明的是，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

综上，本题应选BC。

55.ABC选项D不恰当。验收管理员收到货物时，需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏，编制付款凭单环节应当核对采购发票、订购单、请购单等凭证内容的一致性。

56.ABCD银行存款函证的目的。

57.BD选项A属于侵占资产的借口；

选项B导致被审计单位产生舞弊的动机（粉饰财务状况）；

选项C导致被审计单位相关人员产生舞弊的机会；

选项D导致管理人员产生舞弊的动机。

综上，本题应选BD。

58.ABCD题中四个选项都是注册会计师为审计客户提供的典型法律服务，很可能因自我评价产生不利影响。

59.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均正确。

60.ABCD在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项A)；(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论(选项B)；(4)内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致(选项C)；(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决(选项D)。

61.AC选项A正确，选项B不正确，在有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形下，可以在归档后进行修改；

选项C正确，属于有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形之一；

选项D不正确，审计工作的归档期限为审计报告日后60天内。

综上，本题应选AC。

注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有：①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计证据，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

62.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：控制测试并非任何情况下都需要实施的，当仅仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，故选项A不对；选项D错误，信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

63.ABC选项A正确，选项D错误，一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额；

选项B正确，如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证；

选项C正确，进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

综上，本题应选ABC。

64.CD选项A错误，选项C正确，虽然多数经营风险都会产生财务后果，影响财务报表，但是并非必然导致重大错报风险；

选项B错误，选项D正确，了解导致重大错报的经营风险有助于识别重大错报风险，但是没有必要了解不导致重大错报的经营风险。

综上，本题应选CD。

65.ACD[答案]ACD

[解析]尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。

66.AD间距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的样本为39B0(1B0+76×50)，最小的样本为30(1B0—3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，该支票号一1B0i/50=X，X为挚数的，则该支票属于是一个样本。选项A，1B0一1B01/50=2；选项D，|3BB0一1B0|/50=74。

67.ACD应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由E注册会计师代签。

68.ACD选项A