2021-2022年浙江省湖州市注册会计审计真题(含答案)

2021-2022年浙江省湖州市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师在评估被审计单位与会计估计相关的风险时，下列说法中正确的是（）A.会计估计的真实性与相关性，通常是注册会计师考虑的重要因素

B.如果被审计单位管理层在作出会计估计时采用了内部开发的模型，通常认为存在重大错报的风险较小

C.注册会计师在复核上期财务报表中作出的会计估计时，应当发表审计结论

D.注册会计师需要考虑作出会计估计的方法是否发生改变

2.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。

A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

3.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，不恰当的是（）。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

4.如果注册会计师为两个以上存在利益冲突或争议的客户提供服务，除可能对保密原则产生不利影响外，最可能对（）原则产生不利影响

A.独立B.诚信C.客观和公正D.专业胜任能力与应有的关注

5.在我国政府会计改革的四项任务中，属于前提和基础的是()。

A.建立健全政府会计核算体系

B.建立健全政府财务报告体系

C.建立健全政府财务报告审计和公开机制

D.加强政府财务报告分析

6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

7.在下列各组与销售业务相关的审计证据中，依可靠性由强到弱排列的正确顺序是()。A.A.律师声明书、销货发票、销售单、管理当局声明书

B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根

C.发货凭证、销售发票、销售单；应收账款函证回函

D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表

8.以下对注册会计师审计方法的理解中，不恰当的是（）。

A.1844年到20世纪初，英国式审计方法是账项基础审计即详细审计

B.账项基础审计方法主要围绕会计的凭证、账簿和报表的编制进行审查，核实错弊

C.制度基础审计方法主要是在对内部控制了解和评价基础上实施抽样审计

D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础，不对会计账目进行审查

9.无论注册会计师聘请的专家是内部专家还是外部专家，注册会计师不必与其就下列（）方面达成一致意见

A.对专家遵守质量控制准则的要求

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家各自的角色和责任

D.注册会计师和专家之问沟通的性质、时间安排和范围

10.如果被审计公司环境发生变化，导致对审计服务的需求发生变化，被审计公司管理层要求变更审计业务约定条款，注册会计师正确的做法是（）。

A.变更审计业务约定条款，按照变更后的业务约定书执行程序

B.视为审计范围受限，出具保留或无法表示意见审计报告

C.不同意变更审计业务约定条款，解除业务约定

D.不修改审计业务约定书条款，按原业务约定书条款执行审计工作

11.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中恰当的是（）

A.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

B.以会计师事务所的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

C.对关联方只能实施积极式函证

D.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

12.与管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容不包括（）。

A.盘点时间安排

B.存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制

C.存货监盘替代程序

D.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理

13.以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定

B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关

C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关

14.被审计单位对新购入的固定资产将折旧方法从直线法变更为余额递减法。这一变更对当期财务报表没有重大影响，但是将对以后年度造成重大影响。如果该项变更已经在财务报表附注中做出了披露，注册会计师应当签发的审计意见是（）。

A.保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.标准无保留意见D.无法表示意见

15.

在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围的是（）。

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验

16.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用表述，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

17.在审计项目合伙人的下列做法中，不违背相关职业道德规范的是（）。

A.编制审计计划时，基于评估的重大错报风险较低，压缩了审计时问

B.实施外勤工作时，因审计收费下降了30％，相应地缩小了审计范围

C.实施审计程序时，考虑到财务经理的困难，提高了个别认定层次的重要性水平

D.确定审计意见时，为顺利续约，将审计报告说明段改为强调事项段

18.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

19.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是()。

A.识别不利影响B.评价不利影响的严熏程度C.提高收费降低不利影响D.消除或降低不利影响的防范措施

20.关于成本的可控与否，下列说法正确的是（）。

A.较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

B.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

C.对于一个企业来说，变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

21.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。

A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

22.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

23.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师通过控制重大错风险来降低检查风险

B.注册会计师根据评估的重大错报风险决定可接受的检查风险

C.可接受的检查风险水平越高时注册会计师需要实施的实质性程序的范围越小

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

24.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质：量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

25.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

26.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入

27.注册会计师发现被审计单位A公司2019年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定A.权利与义务B.计价与分摊C.存在D.完整性

28.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

29.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据。将期中测试结果前推至基准日

30.华天公司下列关于现金与银行存款的管理的说法中，不恰当的是（）

A.现金收支与记账分别由出纳和会计担任

B.按月对库存现金进行盘点

C.禁止未经授权的人员接触货币资金

D.由出纳员全权负责办理货币资金业务

31.大秦会计师事务所为保持项目质量控制复核人员的客观性而要求项目质量控制复核人员符合的下列规定中，不适当的是（）

A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.不代替项目组决策C.在复核期间，不以其他方式参与该业务D.不向项目组提供业务咨询

32.关于出纳员岗位职责，以下没有违背不相容职务分离控制的是（）。

A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，并且同时兼任会计档案保管工作

B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

C.出纳员保管签发支票所需的全部印章

D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作

33.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

34.下列作为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序不合理的是()。

A.询问专家B.观察专家的工作C.向第三方函证D.重新执行

35.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是()。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

36.关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（）。

A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”则应当实施控制测试

C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制

D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

37.<3>、A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是（）。

A.更加重视实地观察或检查，询问被审计单位的非财务人员

B.在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议

D.检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案，如缺少绩效考评的档案

38.

第

7

题

如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

39.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

40.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所在征得甲公司同意的情况下查阅x事务所的审计工作底稿，x事务所在决定向Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低（）。

A.Y事务所发现x事务所的审计工作底稿错误的可能性。

B.在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性

C.Y事务所发现x事务所未严格遵守审计准则的可能性

D.Y事务所发现x事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

41.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

42.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

43.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

44.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

45.注册会计师在了解被审计公司货币资金内部控制后，对内部控制进行了评价。以下事项中，存在缺陷的是（）。

A.对于重要货币资金支付由总经理授权审批

B.明确货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施

C.明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

D.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录

46.当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，下列各项中，不属于注册会计师可能需要考虑的事项的是()。

A.管理层选择计量方法的理由是否合理

B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)

C.根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况

D.计量方法相对于各种情况是否均恰当

47.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

48.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

49.下列有关书面声明的说法中正确的是()。

A.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，而注册会计师已经从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，那么这些书面声明本身可以为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据

B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.如果某项书面声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当认为书面声明不可靠

D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明，更新后的书面声明无需提及以前期间所作的声明

50.下列有关重要性的说法中，错误的是（??）。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

二、多选题(30题)51.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

52.在向被审计单位解释审计固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

53.评价管理层对持续经营能力作出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估财务报表涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估财务报表涵盖的期间的说法中，恰当的有（）。

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

54.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有()。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

55.注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间安排与治理层沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.拟利用内部审计工作的程度

C.在审计中对重要性概念的运用

D.测试被审计单位内部控制拟采取的方案的具体审计程序

56.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在编制存货监盘计划时，A注册会计师应当实施的工作有（）。

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作

57.下列有关以前审计获取的控制运行有效性的审计证据中，注册会计师在本题审计中通常可以直接利用的有（）

A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.旨在减轻特别风险的控制D.自上次测试后已发生变化的控制

58.在出具审计报告后财务报表报出前，注册会计师发现甲公司的股票市价严重下跌，则注册会计师应当采取的措施有（）。

A.应当建议是否需要修改财务报表，并与管理层讨论

B.如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序

C.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给甲公司，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告

D.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给甲公司，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

59.如果注册会计师存在以下（）行为，则很可能有损其良好职业行为。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.向公众客观真实地传递信息推介自己

C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

D.向公众推介自己的职业领域工作范围

60.注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段”的情形有（）。

A.如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

B.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

D.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

61.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

62.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

63.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

64.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

65.注册会计师负责审计南海公司2017年财务报表。注册会计师于2018年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额

A.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

B.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

C.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

D.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

66.

第

26

题

以下转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，是土地增值税的纳税义务人。

A.学校B.税务机关C.外籍个人D.国有企业

67.下列选项中，属于因外在压力可能导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（）

A.会计师事务所受到客户接触业务关系的威胁

B.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围

C.会计师事务所推介审计客户的股份

D.注册会计师接受客户的礼品或款待

68.<3>信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。

A.不恰当的人为干预

B.未经授权改变主文档的数据

C.不具有一贯性

D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

69.

根据下列材料请回答32～34题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

第

32

题

甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（）。

70.审计职能一般包括（）。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.收入分配

71.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。

A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行

72.根据职业道德概念框架的方法和思路，注册会计师应当运用职业判断采取恰当的防范措施应对职业道德基本原则的不利影响.恰当的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

73.审计的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

B.财务报告的性质

C.审计程序的性质

D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

74.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

75.注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（）。

A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

76.

在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率

77.下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）

A.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制

B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报

C.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额

D.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异

78.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险采取的做法有（）

A.仅实施实质性程序B.仅实施细节测试C.实施细节测试和实质性分析程序D.仅实施控制测试

79.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

80.下列各项中，属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有（）

A.控制可能不具有一贯性B.系统瘫痪C.更容易产生简单错误或失误D.人为绕过自动控制

三、判断题(3题)81.预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的款项直接记人“应付账款”科目的贷方。（）

A.是B.否

82.

第

43

题

对于因减免增值税、消费税和营业税的（含增值税即征即退、先征后返的），也应同时退城建税。（）

A.是B.否

83.系统基础审计是审计技术发展的第一阶段。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师拟针对营业收入的准确性认定实施货币单元抽样，并对抽取的销售交易实施追查至发运凭证和销售发票等原始凭证的审计程序。审计工作底稿记载的其他情况如下：（1）A注册会计师获取了甲公司依据销售资料编制的2020年度主营业务收入明细表，在复核、加计正确并与财务报表核对一致后，构成测试总体。（2）A注册会计师定义的逻辑单元为每个客户账户余额，抽样单元为账户的每一笔主营业务收入。（3）由于总体中各笔销售业务的金额差异较大，A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层，以便在不降低可信赖程度的条件下提高审计抽样的效率。（4）因抽取的某一笔销售业务的发运凭证丢失，无法实施检查程序，A注册会计师另外选取一笔销售业务进行检查。（5）针对在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报百分比为50%和20%的两项错报，A注册会计师分别推断错报并降序排列，与对应的保证系数增量相乘后作为总体错报上限。要求：分别针对情况（1）至（5），逐一指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

85.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司所处行业2020年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2019年财务报表已审数为预期值，将2020年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量的信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层．并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

86.什么是总账账户与明细账户的平行登记?平行登记的要求有哪些?

参考答案

1.D选项A表述不正确，会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素；

选项B表述不正确，如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险；

选项C表述不正确，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断；

选项D表述正确，在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化。如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对。

综上，本题应选D。

2.A外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项B错误；在评价外部专家的客观性时。注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，选项C错误；无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须的，选项D错误。

3.A如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

4.C选项C符合题意，为存在竞争或争议的客户提供专业服务，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响；

选项A、B、D，与该事项无关。

综上，本题应选C。

5.A本题考核政府会计改革的任务。我国政府会计改革的四项任务中，建立健全政府会计核算体系是前提和基础。选项A正确。

6.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

7.A解析：B中的“支票存根”强于“明细账”；C中“函证回函”强于“销售单”；D中的“调节表”强于“日记账”。

8.D选项D不恰当。风险导向审计方法是以对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为主线，通过了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，并据以设计和实施进一步审计程序，但是对于重要的交易、账户余额和列报，实质性程序不可省，依然需要对重要的交易事项和账户余额实施详细审查。

9.A选项A，如果是外部专家，要求其遵循事务所的质量控制准则可能是不适宜的；

选项B、C、D，属于与专家达成一致意见的方面。

综上，本题应选A。

注册会计师与专家达成一致意见的方面包括：①专家工作的性质、范围和目标；②注册会计师和专家各自的角色和责任；③注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；④对专家遵守保密规定的要求。

10.A环境变化对审计服务的需求产生影响；对原来要求的审计业务的性质存在误解这两个方面通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。属于变更业务的合理理由，注册会计师是可以变更业务约定条款的。

11.D选项A错误，回函不符的原因很多，并不一定是被审计单位错误，所以不能立即要求被审计单位调整；

选项B错误，以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所；

选项C错误，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；

选项D正确，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

综上，本题应选D。

12.C选项C，注册会计师在编制存货监盘计划时不宜与管理层讨论存货监盘的替代程序，因为注册会计师设计审计程序时需要增加审计程序的不可预见性。

13.C选项C不恰当。销售单、发运凭证和销售发票能够有效证明营业收入“发生”认定是否存在错报，仅凭企业内部产生的原始凭证销售单不能充分说明营业收入“发生”认定是否存在错报。

14.B对会计政策不一致的问题已经披露，可以签发带强调事项段的无保留意见，因此选项B是恰当的。

15.C【解析】特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。参考教材P222。

16.A

选项A，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。

17.A【答案】A

【解析】A属于注册会计师的正常专业判断，不对独立性造成影响；B：基于审计收费而缩小审计范围，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响；c、D：考虑‘‘财务经理的困难”以及“顺利续约”，表明非专业因素影响了审计程序和结论，都违背了独立性。

18.B管理层不能减轻注册会计师的责任。

19.C选项C不恰当。根据职业道德概念框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节，第一，识别对职业道德基本原则的不利影响’；第二，评价不利影响的严重程度；第三，必要时采取防范措施消除不利影响或檬其降低至可接受的水平。

20.B成本的可控与否与责任中心的权利层次有关，较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说可能是可控的，对于一个企业来说几乎所有的成本都是可控的；成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关，某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本；成本的可控与否与经营期间的长短有关。一般来说，成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本。

21.B前任注册会计师是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他注册会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。当会计师事务所发生变更时，前任注册会计师包括：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师；(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。当会计师事务所未发生变更时，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。因此，选项A、C、D错误，选项B正确。

22.C选项C正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到与资产存在认定相关的“原始凭证”。

23.A选项A不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境获取的审计证据只能恰当评估重大错报风险，不能人为控制重大错报风险。

24.BB【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

25.A在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

26.A本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率．选项B、C、D均适用于比例税率。

27.D选项A，在建工程未转入固定资产，不能直接反应记录的资产由被审计单位拥有或控制；

选项B，题干中没有反应与金额相关的信息；

选项C，固定资产的账面金额少计，与存在认定无关；

选项D，确认已经存在的固定资产未记录的（低估，少记），违反了固定资产的完整性认定。

综上，本题应选D。

28.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

29.C如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理：①如果新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性；②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。

30.D选项A恰当但不符合题意，现金收支与记账的岗位应当分离；

选项B恰当但不符合题意，定期对库存现金进行盘点，以做到账实相符；

选项C恰当但不符合题意，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；

选项D不恰当但符合题意，企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

综上，本题应选D。

31.D选项A、B、C表述恰当，会计师事务所为保持项目质量控制复核人员的客观性所制定的政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：①如果可行，不由项目合伙人挑选；②在复核期间不以其他方式参与该业务；③不代替项目组进行决策；④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形；

选项D表述不恰当，项目质量控制复核人员的资格标准要求项目质量控制复核人员具备提供专业咨询的能力，只要提供的咨询不损害其客观性。

综上，本题应选D。

32.B出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，故选项A、C、D均不符合货币资金“不相容职务分离控制原则”，选项B正确。

33.C选项C不恰当。a产品的销售收入占全年营业收入的比例上升39％与该产品毛利率无关。导致a产品毛利率上升或下降的因素有该产品的销售价格(即选项A)；该产品的产量增加(即选项B，产量增加，导致单位产品负担的固定成本下降，即单位产品成本下降，所以毛利率上升)；该产品的单位成本(比如原材料价格)下降(即选项D)。

34.D评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括重新计算，不包括重新执行，所以选项D的说法不合理。

35.AA【解析】选项B为与授权有关的控制活动；选项C为与业绩评价有关的控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

36.C选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试，通过控制测试获取的审计证据减少实质性程序。

37.B

38.C对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

39.C选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审计抽样，所以选项A错误；注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会，所以选项B错误；对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试，所以选项C正确；审计抽样适用于控制测试和细节测试，所以选项D错误。

40.B选项B恰当。如果x事务所决定向Y事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性。

41.A选项A属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B的“投资活动产生的现金流量为负数”不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大疑虑事项；选项C和D均不属于影响持续经营能力的重大疑虑事项。

42.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

43.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

44.B审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见所使用的所有信息。审计证据既包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息．如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表分析表等。所以选项B审计证据应当包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息，

45.A被审计公司对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

46.D注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

47.BB【解析】对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

48.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

49.B尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项A不正确；选项C不正确，此时注册会计师应当调查这一情况，不能直接认定书面声明不可靠；选项D不正确，更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)。

50.B请见教材P111，选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。

51.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

52.AD选项A、D正确。审计的固有限制源于财务报告的性质(选项D)、审计程序的性质(选项A)、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

53.ABD选项C不恰当。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

54.CD从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

55.ABC选项D不恰当。注册会计师需要就与审计相关的内部控制拟采取的方案与治理层进行沟通，但应避免损害审计的有效性，所以沟通方案的具体审计程序不合适。

56.BCD选项A不恰当。注册会计师在编制存货监盘计划时，应当考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货等，不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

57.AB选项A、B符合题意，选项C、D不符合题意，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

综上，本题应选AB。

58.ABCD在出具审计报告之后财务报表报出前，注册会计师发现被审计单位的股票市价严重下跌，该注册会计师应当建议在财务报表中进行披露，并与管理层讨论；如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当实施相应的审计程序；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给被审计单位，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告；如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给被审计单位，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。

59.AC选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

60.ABCDABCD四个选项的情形均可以在意见段后增加其他事项段。

61.ACD(2)检查性控制。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。选项B属于预防性控制，防止错误的发生。应选ACD选项。

62.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

63.ABCD以上选项均恰当。

64.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

65.BC依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2017年12月31日的现金实有数额=2018年2月1日实际监盘数额-2018年1月1日至2018年2月1日增加额+2018年1月1日至2018年2月1日减少额。

综上，本题应选BC。

66.ABCD土地增值税的纳税人包括符合土地增值税征税范围的中外资企业、行政事业单位、中外籍个人。

67.AB选项A、B，属于因外在压力导致不利影响的情形；

选项C，属于因过度推介导致不利影响的情形；

选项D，属于因密切关系导致不利影响的情形。

综上，本题应选AB。

68.ABD

69.ACD本题考查的是对舞弊与错误的理解。对于财务信息做出虚假报告的舞弊行为通常表现为：(1)对