2021-2022年江苏省宿迁市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2021-2022年江苏省宿迁市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

2.注册会计师在审计中发现被审计单位对某类业务所采用的收入确认政策不符合现行会计准则的规定，可能导致夸大当年营业收入，从而虚增当年利润时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。

A.与管理层进行沟通B.与治理层进行沟通C.向监管机构报告D.出具否定意见的审计报告

3.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）

A.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

B.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计预示着可能存在管理层偏向

C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

4.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

5.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

6.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。

A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元

7.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）

A.书面声明的日期可以与审计报告日一致

B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

8.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（）。

A.识别出的重大错报风险B.审计工作底稿的归档期限C.拟实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程序

9.关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

10.下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

11.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）。

A.收人B.所有者权益C.费用D.利润

12.治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面沟通文件中声明的内容是（）。

A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制

B.注册会计师对治理层和第三方承担责任

C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

D.书面沟通文件不应被第三方依赖

13.ABC会计师事务所在接受了戊公司（集团公司）2010年度财务报表审计业务，在执行业务的过程中注重对特殊项目的考虑，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、下列有关就注册会计师发现的被审计单位舞弊行为与其管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，不正确的是（）。

A.如果发现被审计单位舞弊，注册会计师应尽早与管理层沟通，但应考虑拟沟通的管理层的层次

B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

D.如果被审计单位的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊

14.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

15.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，正确的是（）

A.薪资分配是人力资源管理的首要环节

B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所不可以进行背景检查

C.提高业务质量和遵守相关职业道德要求是会计师事务所晋升的主要途径

D.会计师事务所业务部可以招聘其所需要的人才

16.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

17.下列迹象中，最可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程或显得异常的重大交易的是（）

A.交易的形式很复杂

B.交易时间接近年末

C.管理层未与治理层就某项交易的性质和会计处理进行充分的讨论

D.管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质

18.ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，ABC会计师事务所于2013年3月5日签发了已经审计财务报表的审计报告。2013年5月5日，甲公司因为2012年财务报表舞弊丑闻曝光，ABC会计师事务所涉嫌与甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC会计师事务所合伙舞弊造假诉讼案中，以下对诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC会计师事务所是第二被告

C.利害关系人拒不起诉甲公司而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼

D.利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不得受理此案

19.对于审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，注册会计师的以下理解中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，通过实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以合理评估检查风险

D.通过获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

20.注册会计师在对被审计公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，错误的是（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为被审计公司的短期借款数据可靠

D.被审计公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

21.<2>、在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行有效性

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

D.了解重大交易是否具有合理的商业理由

22.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

23.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（）。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

D.财务报表重大错报风险源于舞弊

24.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为，

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

25.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

26.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

27.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务

28.下列关于细节测试中运用货币单元抽样的说法中，恰当的是（）

A.对预收账款的低估的测试适用货币单元抽样方法

B.对应收账款的高估的测试适用货币单元抽样方法

C.货币单元抽样是对货币金额得出结论的方法，故货币单元抽样运用变量抽样的原理

D.如果预期不存在错报，货币单元抽样的样本规模比传统变量抽样的样本规模大

29.

甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额，A注册会计师认为正确的做法是（）。

A.货币出资1000万元，房产出资3200万元，专利权出资800万元

B.首次出资额800万元，其余部分自甲公司成立之日起2年内缴足

C.出资的房产按国家有关规定进行评估，并承诺自甲公司成立之日起6个月内办妥财产权转移手续

D.出资的专利权按国家的关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手续

30.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A.与治理层沟通B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C.认为必要时征求律师意见D.向监管机构报告

31.

第

8

题

某公司拟发行5年期债券，每年付息一次，到期一次还本，债券票面金额为1000元，票面利率为10%，市场利率为12%，则债券的发行价格应是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

32.下列关于分层的说法中，恰当的是（）

A.货币单元抽样中，需要通过分层减少变异性

B.对于分层后的总体，一般不使用均值法

C.对总体分层后会增加样本规模

D.传统变量抽样通常需要对总体进行分层

33.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质：量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

34.会计师事务所为审计客户提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。以下服务会影响注册会计师独立性的是（）。

A.操作由第三方开发的会计软件

B.设计或操作信息技术系统，但其生成的信息不构成会计记录重要组成部分

C.设计内部控制信息技术系统

D.对审计客户自行设计并操作的系统进行评价

35.所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权，在数量上所有者权益等于（）。

A.全部资产扣除流动负债B.全部资产扣除长期负债C.全部资产加上流动负债D.全部资产扣除全部负债

36.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

D.评价会计估计的合理性

37.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系

38.下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账户就能填列的是()。

A.投资性房地产B.未分配利润C.长期应付款D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

39.我国的会计期间包括会计年度和会计中期，并且均按公历起讫日期确定。下列不属于会计中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

40.

第

18

题

出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

41.针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（）。A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当对持续经营作出初步的评价

B.注册会计师应当就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.如果管理层评价结果表明对持续经营能力产生重大疑虑的，则其应当在财务报表附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素以及拟采取的改善措施

D.如果注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，则被视为对被审计单位持续经营能力的合理保证

42.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

43.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

44.注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应当在制定具体审计计划时，确定财务报表层次的重要性水平

B.在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目

C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产

D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

45.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通总体要求中，不恰当的是（）。

A.后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.后任注册会计师和前任注册会计师均应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意

D.后任注册会计师负有主动沟通的义务

46.下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行

D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

47.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

48.

第

7

题

假定注册会计师选择的固定样本量抽样方案为56(1)。在下列（）下，注册会计师决定是否接受总体时，不仅应当考虑抽样结果，而且应当结合其他审计程序的结果，并考虑是否需要扩大测试的范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。

A.样本中发现的偏差数为0B.样本中发现的偏差数为1C.样本中发现的偏差数为2D.样本中发现的偏差数为3

49.

以下审计程序中，c注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B.询问被审计单位的管理当局和生产部门

C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

50.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（??）。

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

二、多选题(30题)51.ABC会计师事务所承接了下列公司的下列业务，负责的注册会计师在执行工作过程中分别遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所承接了甲公司的验资业务，在对注册资本进行审验的过程中，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。

A.被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本

B.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料

C.被验资单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况做出相关会计处理

D.出资者投入的知识产权的价值难以确定

52.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。

A.管理层可能凌驾于控制之上B.收入确认C.超出正常经营过程的重大关联方交易D.具有高度估计不确定性的重大会计估计

53.下列选项中，属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容有（）

A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

B.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

54.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

55.关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有（）

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的360天

B.如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任

D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

56.

在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑()。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制

57.针对固定资产期初余额的审计，下列说法错误的有（）

A.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

B.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

C.在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

D.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

58.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.通过更多的实施控制测试获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

59.关于控制测试和细节测试的说法中，正确的有（）

A.细节测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性

B.对报告期间的某项控制实施控制测试的总体应当选择报告期间的所有相关项目

C.控制测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性

D.注册会计师通常在期末实施控制测试

60.

首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序()。

A.查阅前任注册会计师工作底稿

B.复核上期存货盘点记录及文件

C.检查与上期存货有关的交易记录

D.运用毛利百分比法等进行分析

61.<2>在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A.在经济环境不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化

B.在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化

C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制

D.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

62.注册会计师在针对会计估计实施审计程序的过程中，需要评价管理层使用的假设，下列有关说法中，正确的有()。

A.注册会计师对管理层使用的假设的评价，仅以其在审计时可获得的信息为基础

B.针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的，同时也是为了针对假设本身发表意见

C.在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性

D.当存在不可观察到的输人数据时，注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施，以获取充分、适当的审计证据

63.针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，集团项目组应当（）。

A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计

B.重大对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作

D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

64.下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有(?)。

A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新

B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责

C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划

D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷

65.<4>、注册会计师在执行监盘程序时，下列做法不恰当的有（）。

A.注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

C.在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D.注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试乙公司存货跌价准备计提的准确性提供证据

66.

第

23

题

华清公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，华清公司对乙公司投资的账面余额在（）的情况下会发生相应的变动。

A.追加投资B.收回投资C.期末计提长期股权投资减值准备D.将应分得的现金股利转为投资

67.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据来确认固定资产“计价和分摊”认定存在重大错报的有（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

68.设计询证函需要考虑的因素包括()。

A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.选择被询证者的适当性

69.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）。

A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

70.下列各项中，属于项目质量控制复核所应当包括的基本工作的有()。

A.就重大事项与项目合伙人进行讨论

B.复核财务报表或其他业务对象信息及拟出具的报告

C.复核选取的与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿

D.评价在编制报告时得出的结论，并考虑拟出具报告的恰当性

71.在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有（）。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

72.下列关于比较信息的说法中，不恰当的有（）

A.对应数据独立于本期数据而存在

B.注册会计师发表审计意见时，应考虑比较信息的影响

C.注册会计师发表的审计意见应包括对比较信息的意见

D.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分

73.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

74.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

75.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()。A.A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表

B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期

C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致

D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读

76.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列（）情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A.含有缺少充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假或误导性的陈述

C.含有错报甚至舞弊的财务报表

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

77.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通能实施的审计程序有（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行的有效性

B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

C.复核会计估计是否合理

D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由

78.B注册会计师负责对W公司2006年度财务报表进行审计，助理人员在审计相关负债时，需对助理人员在审计中提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

第

20

题

助理人员正着重检查W公司是否有故意漏记应付账款的行为，其采用的程序和获取的证据有效的有（）。

A.询问W公司采购部门人员，并检查其采购合同，关注资产负债表日前后的业务，并与应付账款明细账核对

B.检查2006年12月31日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，检查其入账时间是否正确

C.检查2006年12月31日有材料入库凭证但未收到采购发票的业务

D.检查2006年12月31日以后收到的购货发票并关注其日期

79.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有（）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

80.下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）

A.风险评估程序

B.实质性分析程序

C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

三、判断题(3题)81.企业增发新股，企业的股本或实收资本金额增加，但是所有者权益总额不发生变化。()

A.是B.否

82.

第

50

题

国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税。（）

A.是B.否

83.根据下文，判断第46～48题。

李敏注册会计师正在执行北方公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段，李敏注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代李敏注册会计师做出正确的专业判断。

第

46

题

会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿分级复核制度，为此，准则规定对审计工作底稿的复核可以分为三级复核制度，即项目经理复核、部门经理复核和主任会计师的复核。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.

85.ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。

要求：

根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

86.接受委托前的沟通，后任注册会计师如果从前任注册会计师得到的答复是有限的或未得到答复，后任注册会计师应当分别怎样进行处理？

参考答案

1.DD【解析】注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

2.A在审计中发现错报，注册会计师应当首先与管理层进行沟通，说明理由并提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。

3.C选项A表述正确但不符合题意，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。注册会计师在注意到存在管理层偏向时，通常会根据职业判断认为该偏向具有特别风险；

选项B表述正确但不符合题意，管理层作出点估计的目的是为了完成管理目标，预示着存在管理层偏向；

选项C表述不正确，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论；

选项D表述正确但不符合题意，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制时注册会计师的责任。

综上，本题应选C。

4.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

5.B选项A、C、D表述不正确；

选项B，从已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，已报废但未做出会计处理的情况可能导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在认定。

综上，本题应选B。

6.A免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(万元)。

7.C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

选项A，书面声明的日期与审计报告日一致时，并非在审计报告日后，只是在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告；

选项B，书面声明针对的是审计报告中提及的所有期间；

选项C，不论何种书面声明，都不应当晚于出具审计报告的日期；

选项D，越接近出具审计报告的日期，期间的变动越小，声明越可靠。

综上，本题应选C。

8.B在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时无须考虑审计工作底稿的归档期限。

9.A选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

10.D选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

11.B收入、费用和利润属于反映经营成果的要素。

12.B注册会计师的书面沟通文件仅为治理层的使用，对第三方不承担责任。

13.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项B中的情况，应与治理层沟通，而非管理层。

14.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

15.C选项A不正确，招聘是人力资源管理的首要环节;

选项B不正确，在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查;

选项C正确，会计师事务所应当明确定义各部门不同级别职位对应的工作内容、职责范围和技能要求，并在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径;

选项D不正确，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动。

综上，本题应选C。

16.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

17.D选项A，如果交易的形式显得过于复杂，可能属于舞弊，仅仅很复杂，也可能属于客观现实年末往往会发生比平时更多的交易；

选项B，交易时间接近年末未必就是舞弊；

选项C，大多数交易都不需要管理层与治理层讨论。管理层未必需要对每项交易都与治理层进行讨论，如果交易缺乏充分的记录，倒可能属于舞弊；

选项D，注册会计师更强调会计处理的需要，可能是为了粉饰财务报表，会计人员在做账时，应当尊重实质重于形式的原则。

综上，本题应选D。

18.D利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼。

19.D【答案】D

【解析】注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B均不正确。注册会计师通过评估重大错报风险来确定可接受的检查风险，通过合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以降低检查风险，故选项C不正确，选项D正确。

20.C对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性。选项A，属于外部证据比内部证据可靠；选项B，属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；选项D，属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。

21.A【正确答案】：A

【答案解析】：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项BCD的措施；但在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上的情况就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师测试管理凌驾的内部控制无效。

22.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

23.A【答案】A

【解析】选项A恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序；选项B不恰当，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；选项C不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项D不恰当，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

24.AA【解析】违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

25.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

26.D为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

27.B选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

28.B选项A不恰当，货币单元抽样不适用于测试低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低；

选项B恰当，货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易，故适用于检查账户的高估；

选项C不恰当，货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是发生率得出结论的统计抽样方法；

选项D不恰当，如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

综上，本题应选B。

29.D【解析】选项A不正确，货币出资低于注册资本的30％；选项B不正确，首次出资额低于注册资本的20％；选项C不正确，对于实物资产出资必须是在办妥财产权转移手续方可出具验资报告。

30.B如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

31.C债券发行价格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

32.D选项A不恰当，选项D恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成正比，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减少样本规模；

选项B不恰当，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则；

选项C不恰当，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

综上，本题应选D。

33.BB【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

34.C选项C，注册会计师设计的内部控制信息技术系统有的与财务报告有关，有的与财务报告无关。如果会计师事务所人员设计的信息技术系统与财务报告有关，则会因自我评价产生不利影响。

35.D

36.B选项B正确，在实施风险评估程序时应当了解：（1）适用的财务报告编制基础的要求；（2）管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）管理层如何作出会计估计。（4）复核上期会计估计。注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）。选项A、C、D属于风险应对阶段的程序。

37.A请见教材P110图6-2，选项A正确。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。

38.D本题考核资产负债表项目填列方法的判定。选项A，“投资性房地产”项目根据“投资性房地产”科目减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产兼职准备”后的金额填列；选项B，“未分配利润”项目根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目余额的合计数填列；选项C，“长期应付款”项目根据“长期应付款”期末余额减去“未确认融资费用”再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后的金额填列；选项D，“以公允价值量且其变动计入当期损益的金融负债”项目直接根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。

39.A

40.A出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。

41.D在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测。相应地，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。故选项D错误。

42.DPPS抽样使用的是泊松分布的要求，选项A错误。PPS抽样对余额为零的总体项目不能选取，对严重低估的小余额选取的机会也很小，选项B、C错误，选项D正确。

43.B在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D均属于统计抽样；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。

44.A注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平，因此选项A不正确。

45.B后任注册会计师和前任注册会计师沟通可以采用15头方式进行，也可以采用书面方式进行。

46.C对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不正确。

47.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

48.B当偏差数依次为o，l，2，3时，推断的总体偏差率上限分别为=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一种情形下，注册会计师应当作出接受总体的决策；在最后两种情形下，注册会计师应当作出拒绝总体的决策；由于在B的情形下，推断的总体偏差率上限属于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注册会计师应当谨慎对待，根据进一步收集的证据做出是否接受总体的决策。

49.D解析：A、B分别获取的是环境证据和口头证据，均不具备直接证明力；C属于正向追查，主要提供完整性的实物证据；D则相反，主要提供存在性的书面证据。

50.A会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

51.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项AC注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。

52.AC特别风险通常与非常规交易和判断事项有关，选项A、C属于非常规交易因素导致的特别风险。收入确认不一定存在舞弊风险，不一定属于特别风险，选项B错误：针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。

53.ABD选项A、B、D，属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容；

选项C，属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容。

综上，本题应选ABD。

54.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

55.AB选项A表述不正确，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月；

选项B表述不正确，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任仍然存在；

选项C表述正确但不符合题意，因为在某些情况下，即使被审计单位管理层缺乏详细分析，也不会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否符合具体情况，比如说，被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持；

选项D表述正确但不符合题意，注册会计师实施审计程序获取的信息有助于其对管理层作出的评估进行评价。

综上，本题应选AB。

56.ABCD

57.BD选项A正确，后任注册会计师可以考虑查阅前任注册会计师的工作底稿已获取关于固定资产期初余额的部分审计证据；

选项B错误，在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中（不是资产负债表）的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；

选项C正确，选项D错误，如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。

综上，本题应选BD。

58.ACD控制环境存在缺陷，说明重大错报风险水平高，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施控制测试，选项B不正确。

59.BC选项A说法错误，细节测试的总体不需要考虑同质性，控制的标准在一段时间内是确定的，而细节测试通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定的合理性，故不需考虑同质性；

选项B说法正确，注册会计师应当从总体项目的内容和涉及时间等方面确定总体的完整性；

选项C说法正确，在控制测试中，注册会计师还必须考虑总体的同质性，总体中所有项目应该具有同样的特征；

选项D说法错误，注册会计师通常在期中实施控制测试，由于期中测试获取的证据只与控制截至期中测试时点的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。

综上，本题应选BC。

60.ABCD当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：①查阅前任注册会计师工作底稿；②复核上期存货盘点记录及文件；③检查与上期存货有关的交易记录；④运用毛利百分比法等进行分析。

61.ABCD

62.ACD针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的，而不是为了针对假设本身发表意见，选项B不正确。

63.ABC选项D，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。在配合集团项目组时，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

64.ABCD监控就是为了使得事务所的质量控制能够时刻契合法律法规的要求，对于人员方面要有持续的考量和把控。

65.AC【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据；选项C，在抽盘已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性，完整性的测试是从存货实物中选取项目追查至盘点记录。

66.ABD对该股权投资计提减值准备不影响长期股权投资的账面余额，但是减少该长期股权投资的账面价值。

67.ACD选项B属于“实地检查固定资产”，获取审计证据能够直接证明固定资产“存在”认定是否正确；选项A、C、D的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的“计价和分摊”认定是否正确。

68.ABCD除了考虑上述四个因素外，还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。应全选。

69.ABCD书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源：根据规定．注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明：(1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任；(2)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。选项D正确。在审计教材中，注册会计师协会列示了管理层书面声明的范例并明确不存在例外情况，在范例中，管理层声明也包括：(1)管理层认为在作出