第十一讲个人所得税法

第十一讲

个人所得税法1本讲主要内容：个人所得税法概述个人所得税纳税人个人所得税征税对象个人所得税税率个人所得税的计算个人所得税税收优惠个人所得税征管个人所得税法的完善2个人所得税法概述个人所得税法和个人所得税的概念个人所得税法律制度的模式我国个人所得税法的沿革及其发展我国个人所得税法的特点

3个人所得税法和个人所得税的概念个人所得税法广义：指调整征税机关与自然人（居民个人、非居民个人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。狭义：就是调整个人所得税征纳关系的基本法，即《个人所得税法》。

个人所得税对个人（自然人）在一定期间取得的各项应税所得所征收的一种税。

4个人所得税法律制度的模式分类所得税制度

亦称个别所得税制，是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。综合所得税制度亦称一般所得税制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除后，依法计征的一种所得税制度。分类综合所得税制度亦称混合所得税制，是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分类课征和综合课征相结合的所得税制度。

5我国个人所得税法的沿革及其发展我国第一部个人所得税法是于1980年9月20日由五届全国人大三次会议通过并公布的，其主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞。现行个人所得税法是在合并原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上，根据1993年10月31日由八届全国人大常委会四次会议审议通过的《关于修改（个人所得税法）的决定》，于1994年1月1日起开始施行的。1999年8月30日九届人大常委会第十一次会议又对《个人所得税法）进行了第二次修订，其内容主要是针对当时投资不足、消费疲软的经济特点而取消了储蓄存款利息的免税待遇。

6我国个人所得税法的特点实行分类所得税制征税面小，税负从轻，扣除从宽7个人所得税纳税人我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民纳税人非居民纳税人8居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳积人，应当承担无限纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

9个人所得税征税对象工资、薪金所得

个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

其他所得10个人所得税税率个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。

工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一）

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。

（表二）比例税率。

11级数

全月应纳税所得额

税率%速算扣除

1不超过500元的

522超过500元至2000元的部分

10253超过2000元至5000元的部分

151254超过5000元至20000元的部分

203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分

3033757超过60000元至80000元的部分

3563758超过80000元至100000元的部分

40103759超过元的部分

4515375表一：12级数全年应纳税所得额

税率%速算扣除数

1不超过5000元的

502超过5000元至10000元的部分

102503超过10000元至30000元的部分

2012504超过30000元至50000元的部分

3042505超过50000元的部分

356750表二：13个人所得税的计算个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征办法。

工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额×适用税率－速算扣除数个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％14劳动报酬所得：（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入一800元）×20％；（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％

稿酬所得：（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20％×（1－30％）；（每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所得收入×（1－20％）×20％×（l－30％）特许权使用费所得、财产租赁所得：（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800）×20％；（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（l－20％）]×20％

15个人所得税税收优惠个人所得税的减免免征：《个人所得税法》第4条规定10项个人所得税的减征残疾、孤老人员和烈属的所得

因严重自然灾害造成重大损失的授权国务院财政部门决定其他免税事项个人所得税的抵免我国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且已实际缴纳的税额。

16个人所得税征管征收方式

源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴

征收期限征收地点

17个人所得税法的完善改革个人所得税的分类所得税制度模式，实现向分类综合所得税制的转化进一步扩大税基

降低税率，减少税率档次

推广税收指数化，建立弹性税制

改进不公平的差别待遇，规范税前费用扣除，进一步实现税负公平借鉴国际做法，修改居民纳税人确定基准

借鉴国际做法，修改居民纳税人确定基准

改革个人所得税税收征收管理体制，形成以纳税申报为基础，以税务稽查为保证，以税务代理为辅助的征管模式

18个人所得税法讨论题1．分析我国现行的个人所得税起征点，并说明其调整的必要性。2．简述我国个人