税法实务习题第三章 增值税 练习题

第三章增值税练习题一、单项选择题1.目前我国增值税采用的类型是（）。A.生产型B.消费型C.收入型D.扣税型2.下列行为中应视同销售货物征收增值税的是（）。A.某商店为厂家代销服装B.某公司将外购饮料用于个人消费C.某企业将外购食品用于职工福利D.某企业将外购空调用于本车间使用3.一般纳税人销售加工、修理修配劳务税率为（）。A.13%B.11%C.9%D.6%4.一般纳税人销售货物，适用9%税率的是（）。A.销售图书B.销售钢材C.销售化妆品D.销售机器设备5.下列销售行为中，适用13%税率的是（）。A.煤气公司销售煤气B.电热厂销售热水C.自来水公司销售自来水D.罐头厂销售鱼罐头6.小规模纳税人发生下列行为取得的收入，适用3%征收率的是（）。A.出售房屋B.商铺出租C.住宅出租D.代理记账7.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税的是（）。A.用动物血液制成的生物制品B.用购买的石料生产的石灰C.县以下小型火力发电单位生产的电力D.用高炉水渣生产的墙体材料8.提供有形动产租赁服务，适用税率是（）。A.13%B.11%

C.9%D.6%9.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过（）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。A.3万元B.5万元

C.8万元D.10万元10.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.承运部门的运输费用发票开具给购买方的代垫运费C.纳税人代有关行政管理部门收取的符合规定条件的政府性基金D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入11.纳税人销售货物价格明显偏低且无正当理由，税务机关按何种顺序确定销售额（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、当月同类货物的平均销售价格确定C.按纳税人按组成计税价格确定、最近时期同类货物的平均销售价格确定、当月同类货物的平均销售价格确定D.按纳税人按组成计税价格确定、当月同类货物的平均销售价格确定、最近时期同类货物的平均销售价格确定12.甲服装厂为增值税一般纳税人，本月销售给乙企业服装不含税价格为200000元。由于乙企业的购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。该笔业务当月的销项税额为（）元。A.12600B.18000C.18200D.2600013.某生产企业下列项目中,不可以抵扣进项税额的是（）。A.外购生产用水、电、汽B.购进生产设备修理用零备件C.用于简易计税项目购进货物的进项税额D.外购包装物14.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.新设企业在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.小规模纳税人符合条件认定为一般纳税人，其在小规模纳税人期间发生的进项税额15.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位16.下列项目中，不得享受出口业务免税并退税的是（）。A.外贸企业外购研发服务和设计服务出口B.无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口的货物C.生产企业出口自产货物或视同自产货物D.外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口17.某生产企业自营出口，本月计算出的期末未抵扣完的增值税进项税额为18万元，当期免抵退税额为25万元，则当期免抵税额为（）。A.0万元B.7万元C.18万元D.25万元18.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（）。A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用赊销方式销售货物的，为收到销货款的当天C.采用直接收款结算方式的，为发出货物的当天D.采用委托银行收款方式的，为收到银行转来货款的当天19.采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天20.进口货物的增值税应由（）征收。A.进口地税务机关B.报关地海关C.交货地税务机关D.进口方机构所在地税务机关21.某汽车制造厂为一般纳税人，下列可以开具增值税专用发票的情形有（）。A.向汽车贸易公司销售汽车B.向消费者个人销售汽车C.用于有奖销售的奖品D.用于本企业接送职工的班车22.以下属于“交通运输服务”项目的是（）。A.航空运输服务B.货物运输代理服务C.装卸搬运服务D.远洋运输的光租服务二、多项选择题1.增值税的下列（）特点，使其在世界众多国家被广泛推行。A.税不重征B.普遍征收C.税负转嫁D.计算简单2.我国现行增值税的征税范围包括（）。A．在中国境内销售货物B．在中国境内销售劳务C．在中国境内销售服务D．进口货物3.下列经营行为，属于增值税征税范围的是（）。A.某社会团体下属企业销售货物B.某个人向受雇企业提供应税劳务C.某饭店对外经营D.工商部门为发放的营业执照收取的工本费4.下列各项中，属于混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机5.按照现行增值税制度规定，下列行为应按“销售劳务”征收增值税的是（）。A.汽车装饰劳务B.企业受托为另一企业加工服装C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车6.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。A.委托他人代销货物B.销售代销货物C.将自产的货物分给职工做福利D.将外购的货物用于非应税项目7.下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利8.下列纳税人中，可以选择按小规模纳税人纳税管理的是（）。A.非企业性单位B.个体工商户C.自然人发生应税行为D.饮食业纳税人销售非现场制作的食品9.纳税人销售或进口下列（）货物，税率为9%。A.饲料B.图书C.热水D.汽车10.一般纳税人生产销售下列货物中，可按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰D.以水泥为原料生产的商品混凝土11.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用9%增值税税率的有（

）。A.水产品厂加工的干鱼B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售12.下列项目属于免税的有（）。A.农业生产者销售自产的玉米B.药厂销售避孕药品C.药厂销售使用过低于原值的设备D.机械厂销售农业机具13.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有（）。A.向买方收取的手续费B.向买方收取的销项税额C.代收的产品检测费D.符合规定条件的代垫运费14.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（）。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税15.准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）。A.纳税人进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额B.纳税人购进货物、应税劳务从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额C.一般纳税人为生产税率为13%的货物购进免税农产品卖价的10%D.工业企业收购废旧物资收购金额的9%16.某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（）。A.外购的机器设备B.外购货物用于免税项目C.外购货物用于简易计税方法的计税项目D.外购货物用于无偿赠送他人17.我国现行增值税出口货物税收政策有（）。A.免税但不退税B.不免税也不退税C.不免税但退税D.免税并退税18.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，符合税法规定的有（）。A.发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天C.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为发出有形动产的当天D.纳税人发生视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天19.下列增值税一般纳税人的销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品B.航空企业向个人提供的客运服务C.向小规模纳税人销售货物D.销售报关出口的货物20.一般纳税人有下列（）情形之一的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票。A.虚开增值税专用发票B.借用他人专用发票C.未按规定开具专用发票D.增值税专用发票丢失未找回的三、判断题1.增值税的法定增值额是指以法律形式确定的增值额，与理论上的增值额是一致的，目的是以法律形式保证增值税税额计算的统一性和一致性。2.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务和应税服务，应当从高适用税率。3.纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。4.从事货物生产和销售的企业租赁或承包给他人经营的，仍以原出租或发包企业为增值税的纳税人。5.根据《增值税暂行条例》规定，按纳税人的经营规模和经营范围，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两种。6.小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。对于会计核算健全、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人和非企业性单位可以认定为一般纳税人。7.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用9%的低税率。8.增值税3%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。9.对增值税一纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。10.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款额。11.如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。12.对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。13.纳税人销售货物价格明显偏低而无正当理由，或视同销售货物而无销售额的，税务机关有权按规定的顺序确定销售额。14.接受境外单位或个人提供的应税服务，因无法取得增值税专用发票，因此，按规定扣缴的增值税不可以作为进项税额予以抵扣。15.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。16.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。17.只有增值税一般纳税人才可以使用一般计税方法计算应纳增值税。18.小规模纳税人适用简易计税方法计算应纳增值税，一般纳税人不可以使用简易计税方法计算应纳增值税。19.小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。可以按1个月或者1个季度纳税。20.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。四、计算题1.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税），计算销项税额。2.某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金30000元、收取白酒的包装物押金20000元，本月均已逾期不再返还，计算本月包装物押金对应的销项税额。3.某一般纳税人销售货物的应收货款为200万元，因购货方及时付款，约定给予5%的折扣，实际收到190万元的销货款，计算销项税额。4.某粮食经销公司为一般纳税人，从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明金额50000元，支付运费取得了增值税专用发票，注明运费金额2000元，计算进项税额。5.某制药厂（增值税一般纳税人）本月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款9.6万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税。6.某药店为小规模纳税人，销售的药品包括纳税和免税两类，该药店分别进行核算。本月销售纳税药品取得含税销售额154500元，销售免税药品销售额8000元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。要求：计算该药店当月应纳增值税。7.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2019年9月发生下列业务：（1）取得货物运输收入，开具增值税专用发票注明不含税运费收入200万元；收取价外收入5.45万元，开具增值税普通发票。（2）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金50万元。（3）购进汽车8辆，取得税控机动车销售统一发票，发票上注明价款100万元，将其中1辆用于单位办公使用。（4）全月共支付汽车维修费合计金额9.04万元，均取得增值税专用发票。（5）购进汽油取得增值税专用发票注明价款60元，款项已支付。（6）销售已使用5年未抵扣进项税额的小汽车一辆，共收取价款1.03万元。企业取得的进项税额抵扣凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。要求：计算2019年9月该企业应纳增值税额。8.某房地产开发企业采取一般计税方法缴纳增值税。本月以预收款方式销售开发产品收到预收款6930万元，当月无开发产品销售收入实现；月初留抵税额120万元；当月新增进项税额30万元。计算该房地产公司当月应纳（或预缴）的增值税额。9.某自营出口的生产企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，退税率为9%。上月留底进项税额16万元。本月的生产经营情况如下：购货业务：采购原材料取得增值税专用发票，注明增值税22.4万元，共支付购货运费合计金额10.9万元，并取得增值税专用发票；外购燃料取得增值税专用发票，注明增值税8万元，其中20%用于职工食堂。销货业务：国内销售货物不含税收入150万元；出口货物离岸价格折合人民币90万元。要求：采用“免、抵、退”法计算本月该应纳（退）增值税。五、综合计算题甲生产企业为增值税一般纳税人，生产的产品适用13%的增值税税率，当月取得的增值税扣税凭证均在当月认证并抵扣。2019年9月发生下列业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明金额48000元，取得运费专用发票注明金额3000元，以上价格均为不含税价。（2）从农民手中收购农产品用于产品生产，向其开具农产品收购发票，注明收购款金额为60000元。本月全部投入产品生产。（3）从国外进口设备一套，关税完税价格为240000元，关税税率为25%，在海关缴纳了关税、增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书1份。（4）购入仓库一处，取得增值税专用发票注明金额800000元，税额72000元。（5）由于管理不善，上月从农民手中收购的农产品变质一批，金额9600元（其中包括运费500元），该批农产品为上月购入，已按9%的扣除率计算进项税额并已抵扣。（6）将2016年4月30日前购置的门市房对外出租，选择简易计税方法，本月取得租金收入63000元(含税)。（7）将企业生产的产品捐赠给福利院一批，该产品不含税售价1500元，成本1000元。（8）支付广告费53000元(含税)，取得一般纳税人的广告公司开具的增值税专用发票。（9）业务员报销差旅费。其中：出发的飞机报销单据为增值税电子普通发票，金额800元、税额72元，回来的火车票654元，增值税一般纳税人开具的住宿业增值税专用发票注明金额700元，注明旅客身份信息的长途客票206元。（10）从苗圃购进树木用于厂区绿化，取得苗圃开具的农产品销售发票，注明价款2万元。（11）淘汰一批电脑，将其出售给旧货经营单位并开具普通发票，共收取款项3390元（含税价），该批电脑购入时已抵扣进项税额。（12）本月开具发票取得的销售收入为1200000元（不含税），通过门市部取得零售收入72320元（含税）。（13）支付2019年税控专用设备维护费530元，取得维护公司开具的设备维护费专用发票。（14）销售食堂使用的冰柜一台，共收取款项1030元。（15）月末在收费公路发票服务平台打印本月通行费电子发票40份，其中22份为高速公路经营管理公司开具的征税发票，合计记载金额2000元（不含税）；18份为一级、二级公路经营管理公司开具的征税发票，合计记载金额1600元（不含税）。上述电子发票已通过认证。（16）取得桥、闸通行费发票上注明的收费金额为420元。2.要求：（1）计算当月的销项税额；计算当月的进项税额；（3）计算一般计税方法应纳的增值税税额；（4）计算简易计税方法应纳的增值税税额。答案：一、单项选择题1B2A3A4A5D6D7A8A9D10D11A12D13C14D15A16B17B18A19C20B21A22A二、多项选择题1ABC2ABCD3AC4CD5ABC6ABC7AC8AD9ABC10BCD11AC12AB13BD14ABC15ABC16BC17ABD18ABD19ABD20ABC三、判断题1×2×3×4×5×6×7×8×9√10×11×12√13√14×15×16×17√18×19√20×四、计算题1.解析：将自产货物用于集体福利，视同销售货物。所以，销项税额=销售额×税率=23×13%=2.99（万元）2.解析：对于销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值锐。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。包装物押金对应的销项税额=30000÷（1＋13%）×13%=3451.32（元）3.解析：销售折扣（又称现金折扣），是指销售方为了鼓励购货方在规定的期限内尽早付款而给予购买方的一种折扣优待，允许购货方在应支付的货款总额内扣除一定比例的金额，通常以2/10、1/20的形式来表示。销售折扣本质上是企业的一种融资行为，属于财务费用的范畴，现行会计制度规定，销售折扣实际发生时计入财务费用，不得从销售额中扣减。销项税额=200÷（1＋13%）×13%=23（万元）4.解析：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；进项税额=（50000＋2000）×9%=4680（元）5.解析：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额不得抵扣的进项税额=9.6×50÷（113÷（1+13%）+50）=3.2（万元）当期进项税额=9.6-3.2=6.4（万元）当期销项税额=113÷（1+13%）×13%=13（万元）该制药厂当月应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.4=6.6（万元）6.解析：增值税对小规模纳税人及一些特殊情况采用简易征收办法，适用的税率称为征收率。小规模纳税人的征收率统一为3％。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。该药店当月应纳增值税为154500÷（1＋3％）×3％＋17098÷（1＋3％）×2％＝4832（元）。7.解析：分析个笔业务涉税情况：（1）销项税额=（200+5.45÷（1+9%））×9%=18.45（万元）（2）销项税额=50×13%=6.5（万元）（3）进项税额=100×13%=13（万元）（4）进项税额=9.04÷（1+13%）×13%=1.04（万元）（5）进项税额=60×13%=7.8（万元）（6）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=1.03÷（1+3%）×2%=0.02（万元）2019年9月该企业应纳增值税额=18.45+6.5+0.02-13-1.04-7.8=3.13（万元）8.解析：应预缴税款=6930÷（1+9%）×3%=190.73（万元）该房地产公司当月应纳（或预缴）的增值税额=6930÷（1