2022年湖南省怀化市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2022年湖南省怀化市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，在极少数情况下，注册会计师很可能出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

2.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

3.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

4.下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。

A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息，两者缺一不可

B.被审计单位的会议记录、内部控制手册属于审计证据中的其他信息

C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，注册会计师应该直接从中挑选一个作为恰当的审计证据

5.注册会计师通过编制黄河公司12月份通过开户银行X银行办理的跨行转账业务明细表，发现了以下几笔跨行转账业务。其中，错报风险最大的是（）

A.3日从甲银行转入X银行200万元，当日转至W银行

B.12日从乙银行转入Y银行200万元，12日提取160万元

C.22日从丙银行转入Y银行100万元，至31日尚未提现

D.30日从Y银行向丁银行转出90万元

6.注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

A.固定资产的投保及其变动情况B.固定资产折旧的计提情况C.固定资产的报废或毁损情况D.固定资产的抵押情况

7.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()

A.正确B.错误

8.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

9.下列各项中，注册会计师在与治理层沟通时，需要特别保持职业谨慎，以避免损害审计的有效性的是（）

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.具体审计程序的性质和时间安排

C.管理层的诚信及专业胜任能力

D.审计中对重要性概念的运用

10.乙注册会计师(项目合伙人)在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重薪抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

11.

第

9

题

我国《公司法》规定，向发起人．国有授权投资的机构．法人发行的股票，应为（）。

A.记名股B.不记名股C.国家股D.法人股

12.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

13.下列关于分层的说法中，恰当的是（）

A.货币单元抽样中，需要通过分层减少变异性

B.对于分层后的总体，一般不使用均值法

C.对总体分层后会增加样本规模

D.传统变量抽样通常需要对总体进行分层

14.为证实X公司对于“销售交易的准确性”认定，下列审计程序中效果可能最差的()。

A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表比较，验算小计和合计金额

C.将销售发票上商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的实际发货数量核对

15.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

16.ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2018年度财务报表，假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.审计项目组成员A注册会计师的叔叔持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币．接受委托前已经全部处置

B.审计项目组成员B注册会计师将要成为甲公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.审计项目组成员C注册会计师的母亲持有甲公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.审计项目组成员D注册会计师按照正常的商业程序购买了甲公司所生产的产品

17.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

18.确定总体审计策略中的（）时，注册会计师需要直接考虑重大错报风险的评估结果

A.审计资源B.审计方向C.报告目标、时间安棑及所需沟通的性质D.审计范围

19.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

20.对账簿可以按照不同的标准进行分类。将账簿分为序时账、分类账和备查账的分类标准是（）。

A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素

21.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

22.下列有关审计计划的说法中，正确的是（）?

A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

23.会计师事务所安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作，可将下列（）情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平

A.甲项目组成员的儿子与被审计单位有密切的商业关系

B.乙项目组成员本人半年前曾任被审计单位的财务经理

C.丙项目组成员之妹将房屋出租给被审计单位办公

D.丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人

24.为应对被审计公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）。

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

C.以消极方式向债务人函证应收账款

D.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

25.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

26.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

27.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

28.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。

A.重新计算

B.分析程序

C.检查

D.重新执行

29.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是()。

A.递延所得税资产B.应付债券C.应付股利D.长期待摊费用

30.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

31.下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。A.A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

32.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

33.注册会计师在审计中发现被审计单位对某类业务所采用的收入确认政策不符合现行会计准则的规定，可能导致夸大当年营业收入，从而虚增当年利润时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。

A.与管理层进行沟通B.与治理层进行沟通C.向监管机构报告D.出具否定意见的审计报告

34.关于成本的可控与否，下列说法正确的是（）。

A.较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

B.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

C.对于一个企业来说，变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

35.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

36.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

37.在对被审计单位内部生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号或日期D.订购单的供货商

38.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

39.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师了解到甲公司其中一台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对甲公司当期税前利润的影响额为减少税前利润（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

40.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

41.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

42.以下关于具体审计计划的各种说法中，错误的是（）

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召幵项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

43.针对以下比较财务信息的事项，注册会计师考虑在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项尚未解决，该尚未解决的事项可能对本期数据影响重大

B.如果存在错报的上期财务报表（无保留意见）尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露

C.针对比较财务报表，认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，如果上期财务报表已经更正，但前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告

D.上期发表非无保留意见的事项未解决，但是对本期数据的影响不重大

44.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

45.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

46.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

A.项目质量控制复核是对特定业务实施的

B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

47.下列关于市盈率的说法中，不正确的是（）。A.A.债务比重大的公司市盈率较低

B.市盈率很高则投资风险大

C.市盈率很低则投资风险小

D.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降

48.注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表，在选取金额为500000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）A.银行存款询证函的唯一编号

B.银行存款日记账中金额为500000元以上的所有会计分录

C.银行存款日记账中的所有记录

D.银行存款询证函的索引号

49.在集团财务报表审计中，注册会计师的目标通常不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

D.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

50.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

二、多选题(30题)51.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，恰当的有（）。

A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生认定相关

B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日营业收入的发生完整性认定相关

C.审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关

D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的完整性认定相关

52.如项目关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员等职位，将因密切关系或外在压力产生不利影响。下列人员中，属于项目关键审计合伙人的包括（）

A.项目合伙人B.项目外勤审计负责人C.事务所的其他审计合伙人D.项目质量控制复核的负责人

53.

第

21

题

个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有（）。

A.继承不动产B.遗产处分不动产C.向他人无偿赠与不动产D.出售购买超过5年的非普通住房

54.当最终决定对E公司2010年12月31日的内部控制有效性发表无法表示意见的审计报告时，下列有关说法中正确的有（）。

A.就审计范围受限的情况，以书面形式与董事会进行沟通

B.单设段落说明无法表示意见的实质性理由

C.注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解

D.在审计报告中说明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见

55.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

56.下列被审计单位材料采购业务存在的情形中，注册会计师认为属于控制设计缺陷的有（）

A.可以分别部门设置请购单的连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门

B.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

C.如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续

D.验收人员出差期间，验收业务由采购部门人员代为执行

57.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

58.按照企业从事日常活动的性质，收入有三种来源（）。

A.销售商品取得收入B.提供劳务取得收入C.让渡资产使用权取得收入D.主营业务取得收入

59.以下各项中，属于审计工作底稿要素的有（）

A.审计工作底稿的标题B.索引号及编号C.审计标识及其说明D.编制者姓名及编制日期

60.在集团审计业务中，注册会计师的目标包括（）

A.指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况

B.按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

D.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

61.在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，下列各项中，属于复核人员应当考虑的因素的有()。

A.制定集团审计策略时作出的重大判断

B.对持续经营的评估是否适当

C.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

D.项目组就具体业务对会计事务所独立性做出的评价

62.

第

24

题

在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括（）

A.安排小组以外的注册会计师进行复核

B.制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序

C.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围

D.将独立性受到损害的鉴证小组成员调离监证小组

63.对于资产类账户，下列说法正确的有（）。

A.借方登记增加数．贷方登记减少数B.借方登记减少数，贷方登记增加数C.期末余额一般在借方D.期末余额一般在贷方

64.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。

A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

C.确认年末存货是否抵押

D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

65.被审计单位处于微利或微亏状态时，下列说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以采用营业收入作为基准确定重要性

B.注册会计师可以采用捐赠支出总额作为基准确定重要性

C.注册会计师可以采用经常性业务的税前利润确定重要性

D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准

66.下列各项中，注册会计师通常应当与治理层沟通的事项的有（）

A.注册会计师发现被审计单位管理层的舞弊行为

B.注册会计师实施的具体审计程序的性质

C.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

D.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

67.在评价未更正错报的影响前，注册会计师调低了财务报表整体的重要性水平，则下列做法中，正确的有（）

A.重新考虑实际执行的重要性水平

B.重新考虑获取的证据是否充分、适当

C.重新考虑进一步审计程序的性质

D.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围

68.对于被审计单位的存货被抵押以筹集借款时，注册会计师应实施的审计程序有（）。

A.要求担保机构进行确认

B.委托其他注册会计师实施监盘

C.利用其他注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的报告

D.检查与抵押相关的文件记录

69.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计．直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

70.

戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()。

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

B.定期与客户对账并发现的差异进行调查

C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

71.根据下文，回答第29～30题。

在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

29

题

在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。

A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

72.注册会计师运用分析程序的基础就是利用分析（）各因素的内在关系。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

73.

根据材料回答28～29题。

在对子公司2008年度财务报表进行审计时，K注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，K注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

28

题

K注册会计师计划测试子公司2008年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（）。

A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取加08年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

74.注册会计师应当根据财务报表层次的重大错报风险确定下列（）总体应对措施

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

C.提供更多的督导

D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

75.以下事项中，属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由予两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

76.下列注册会计师针对审计过程中发现的错报的处理中，正确的有（）

A.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大

B.针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通

C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险

77.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有()。

A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

D.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，因此进行了涂改修正，该错误不影响原所作出的审计结论

78.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

79.

第

20

题

如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正，注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

80.注册会计师计划采用数据分析获取审计证据，以下说法中恰当的有（）

A.注册会计师应当自己获取数据

B.注册会计师需要为客户的系统开发接口

C.数据分析可以提高审计效率

D.数据分析可以提高审计质量

三、判断题(3题)81.第

33

题

统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。（）

A.是B.否

82.“现金盘点报告表”应由盘点人员和会计机构负责人共同签章方能生效。（）

A.是B.否

83.第

37

题

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围以及对低风险领域安排的审计时间预算等。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.第

43

题

永琳会计事务所于2006年3月对山西凯达股份有限公司2005年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2006年4月1日凯达股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露凯达股份有限公司在2005年度虚构主营业务收入50000万元之多，经有关部门审查，凯达股份有公司采用编制假合同，假发票及假发运文件等的手段，将虚构的主营业务收入全部记入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查合同、发票及发运文件等下，确定了应收账款。要求：（1）根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。（2）根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。

85.福龙汽车公司2012年度财务报表由ABC会计师事务所审计。EFG会计师事务所于2014年初首次接受委托对福龙汽车公司2013年度财务报表进行审计，指派甲注册会计师担任审计项目合伙人。在开展初步业务活动时，甲注册会计师注意到以下事项：(1)审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车公司借用了EFG会计师事务所审计员乙，由其将福龙汽车公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录人“FIN财务系统”。乙不是福龙汽车公司财务报表审计项目组的成员。(2)项目组成员丙于2013年3月10日加入EFG会计师事务所，此前丙在福龙汽车公司子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。(3)项目组成员丁的父亲曾经担任福龙汽车公司的监事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG会计师事务所。要求：针对资料(1)一(3)，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。

86.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，确定存货为重要账户，并初步评估存货的完整性存在重大错报风险。A注册会计师于2011年12月31日对甲公司的存货实施了监盘，按照抽样技术确定抽盘样本规模为50。部分审计工作底稿内容摘录如下：

（1）管理层盘点指令要求，将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放，不纳入盘点范围。

（2）存货监盘计划要求，在对存货盘点结果进行测试时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。

（3）在抽盘过程中，A注册会计师发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。A注册会计师认为该错误在数量和金额方面均不重要，因此，得出抽盘结果满意的结论，不再实施其他审计程序。

要求：

（1）针对上述第（1）项，指出管理层盘点指令是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（2）针对上述第（2）项，指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

（3）针对上述第（3）项，指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明理由，并指出正确的应对措施。

参考答案

1.C当同时存在多项重大不确定事项时，在极少数情况下，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

2.C选项C不恰当，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

3.C【正确答案】C

【答案解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

4.D[答案]D

[解析]如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接选择一个作为审计证据。参见教材P174。

5.A选项A恰当，属于“同时对应转入、转出”，具有“洗钱”特征和嫌疑；

选项B、C、D不恰当，均为企业正常的货币资金往来业务。

综上，本题应选A。

6.C生产部门负责人的主要职责与生产直接相关。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。

7.A

8.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

9.B选项A、D中内容都是准则要求沟通的；

选项B，在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；

选项C，当治理层全部参与管理时，选项C中内容可能是不适当的，但不至于影响审计的有效性。

综上，本题应选B。

10.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

11.A《公司法》规定为记名股。

12.C选项C难以获取到相关证据。集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；

(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

13.D选项A不恰当，选项D恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成正比，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减少样本规模；

选项B不恰当，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则；

选项C不恰当，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

综上，本题应选D。

14.A解析：涉及金额的程序(B)可以直接证实准确性认定；不涉及金额、但涉及商品数量的程序(C、D)可以问接证实准确性认定，效果稍逊；既不涉及金额、也不涉及商品数量的程序(A)效果最差。

15.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

16.C选项C，因C注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

17.A选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

18.B选项A、B、C、D，审计的方向直接取决于重大错报风险的评估结果。在此基础上，注册会计师应当将审计资源分配到重点领域上。

综上，本题应选B。

19.C流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面，为报表层次的风险。

20.A账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿：按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿：按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选A。

21.C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。

22.A虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定，选项B错误；具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，选项C错误；具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围，所以选项D错误。

23.C选项A，子女属于主要近亲属，子女的商业关系归属于本人，应要求A回避，而非复核其工作；

选项B、D，董事、经理、财务负责人之职涉及全局，应要求B和D回避，而非复核其工作；

选项C，妹妹属于其他近亲属，出租房屋属于商业关系。安排他人复核后足以将对独立性的不利影响控制在可接受的范围之内。

综上，本题应选C。

24.A选项B，控制测试一般对存在及完整性认定有效；选项C，函证主要针对存在认定；选项D，分析程序所获得的证据大都属于间接性的，、不能直接证实计价和分摊认定。

25.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

26.C选项C不恰当。项目质量控制复核的

复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明其独立复核人的立场。

27.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

28.D根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

29.C本题考核资产负债表中的负债项目。选项AD，属于资产；选项B，属于非流动负债。

30.C注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

31.D解析：在选项A中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项B中，“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项C中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项D中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

32.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

33.A在审计中发现错报，注册会计师应当首先与管理层进行沟通，说明理由并提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。

34.B成本的可控与否与责任中心的权利层次有关，较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说可能是可控的，对于一个企业来说几乎所有的成本都是可控的；成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关，某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本；成本的可控与否与经营期间的长短有关。一般来说，成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本。

35.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

36.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

37.C对于测试的对象是“订购单”时应将其编号或日期作为识别特征。

38.C选项A不正确，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期应当接近审计报告日，但是不能晚于审计报告日。选项B不正确，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事物提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项D不正确，首先应该调查原因，之后再确定修改哪些审计证据。

39.B选项B恰当。该设备第一年计提折旧=200000×40％=80000(元)；

第二年计提折旧=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年计提折旧=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6个月应计提折旧=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

该设备报废使企业当期税前利润减少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

40.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

41.A认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。

42.C选项A、B、D，表述均正确；

选项C，在总体审计策略中的审计资源中第4条：如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。选项C属于总体审计策略的内容，不属于具体审计计划的内容。

综上，本题应选C。

43.B选项A，应发表非无保留意见。选项C应增加带其他事项段。选项D应发表非无保留意见，可能对本期数据和对应数据的可比性产生影响。

44.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

45.A选项A属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B的“投资活动产生的现金流量为负数”不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大疑虑事项；选项C和D均不属于影响持续经营能力的重大疑虑事项。

46.D项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

47.C解析：本题的主要考核点是对市盈率指标的理解。四个选项中，第一项“债务比重大的公司市盈率较低”，因为债务比重大的公司，其财务杠杆作用大，产生的每股收益大，则市盈率较低，其正确性比较明显，不难判断；第二项“市盈率很高则投资风险大”和第三项“市盈率很低则投资风险小”，形式完全对称，好像这两项都对或者都错，其实前者正确而后者错误，这恰恰是市盈率指标的独特性。考生在这两项不能判断时转向第四项“预期发生通货膨胀时市盈率会普遍下降”，而该项需要有一定金融经济学知识才能判断，因为预期将发生通货膨胀时，利率会升高，股价会下跌，而计算市盈率的分母“每股收益”用的是上年数，不会变化。因此，有很多考生不知第四项是否正确时，因为只能有一项为错，就会推断第四项为错误。应当说本题目出得不错，测试出部分考生只能记忆指标计算公式，而理解能力偏低。

48.B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。

选项A、D不恰当，缺乏总体和范围；

选项B恰当，记录了实施程序的范围并指明了总体，可以在总体中识别出该项目；

选项C不恰当，没有指明范围。

综上，本题应选B。

49.B在集团财务报表审计中，注册会计师的目标是：确定是否担任集团审计的注册会计师；如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，发表审计意见。

50.C以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

51.BC【答案】BC

【解析】选项A错误，选项B正确，因为“顺查”得到的审计证据与营业收入的完整性认定相关(细节测试方向)；选项c可以获取说服性的审计证据表明资产负债表日应收账款很可能存在的，与应收账款的存在认定相关；选项D获取的审计证据与应收账款的计价和分摊认定相关。

52.AD选项A、D，关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人以及审计项目中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人；

选项B，外勤审计负责人可能是关键审计合伙人，也可能不是；

选项C，应是指项目组中负责对审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。

综上，本题应选AD。

不是事务所的任何合伙人都属于某个审计项目的关键审计合伙人。

53.ABC【解析】ABC均为营业税的免税项目，但若要享受免税，需要提交相关的证明材料；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。

54.ABCD

55.ACD选项A恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿；

选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿需要记录的内容需要更多；

选项C恰当，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录；

选项D恰当，在某些情况下，特别是在涉及复杂的事项时，注册会计师仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的注册会计师通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础，此时注册会计师应当考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的基础及该事项的结论。

综上，本题应选ACD。

56.CD选项A、B不符合题意，因为各部门都有不同的需求，可以针对各部门设置连续编号的请购单，每章请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；

选项C，没有发票不入库，拖延了入库工作，属于设计上的重大缺陷；

选项D，将验收工作交甶采购人员执行，不相容职务未能分离，属于设计上的缺陷。

综上，本题应选CD。

57.ABCD选项A正确，注册会计师应对评估的风险，合理设计审计程序的性质是最重要的，因为不同的审计程序应对特定认定的错报风险的效力不同，比如，重新计算固定资产折旧与固定资产计价和分摊认定直接相关，与固定资产存在认定相关性不大。选项B正确，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果，比如，注册会计师为了确认存货存在认定，首选审计程序是存货监盘，而不是重新计算。同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因(选项C)和各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制(选项D)。

58.ABC解析：收入的基本来源是主营业务收入和其他业务收入，主营业务收入包括产品销售收入和商品销售收入。

59.ABCD通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：①审计工作底稿的标题；②审计过程记录；③审计结论；④审计标识及其说明；⑤索引号及编号；⑥编制者姓名及编制日期；⑦复核者姓名及复核日期。

综上，本题应选ABCD。

60.CD选项A、B属于注册会计师的责任；

选项C、D属于注册会计师的目的。

综上，本题应选CD。

在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标是：就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

61.ABCD除此之外还包括在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；关于重要性的重大判断；是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；在审计中识别出的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；拟出具的审计报告的适当性。

62.ACDB属于会计师事务所从总体上维护独立性的措施。

63.AC

64.ABD选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C与存货的“权利和义务”认定相关。

65.AD选项A、D，企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准（二选一）：（1）如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准；（2）采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等；

选项B，捐赠支出总额是针对公益性质的基金会的审计客户确定重要性水平的基准；

选项C，经常性业务的税前利润是针对企业的盈利水平保持稳定的审计客户确定重要性水平的基准。

综上，本题应选AD。

66.ACD选项A，管理层舞弊涉及管理层诚信，尤其是当高层管理人员舞弊时，注册会计师不宜与管理层沟通，应当直接与治理层沟通；

选项B，与被审计单位沟通注册会计师拟实施的“具体”审计程序很可能降低审计程序的不可预见性，影响审计的效果；

选项C，问题属于审计遇到的重大困难，按规定，注册会计师应当直接与治理层沟通；

选项D，按规定，注册会计师可以考虑与治理层沟通被审计单位的目标、战略以及可能导致财务报表发生重大错报的相关经营风险。

综上，本题应选ACD。

67.ABCD在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对重要性或重要性水平（如适用）作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

综上，本题应选ABCD。

68.ABCD存货被抵押属于由第三方保管或控制，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分，适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序的示例包括：第一，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)；第

二，获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；第三，检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；第四，当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

69.CD注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法，选项A错误。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果视为是合理的：

(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C正确)；

(2)根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性