企业应收账款信用风险管理研究

企业应收账款信用风险管理研究

一、中小企业内部控制风险的概念内部控制是指公司为了确保业务活动的正常进行，确保资产的安全和完整性，检查、发现和预防欺诈，制定和实施的政策和程序。内部控制制度是企业管理体系中重要的、不可缺少的一个组成部分,而且经济越发展,内部控制在企业的生产经营管理活动中就越重要。一般来说,销售是企业利润和现金流的直接源泉,是企业经营活动的关键环节,也是最可能出现内部控制风险的一部分。本文以A企业为例,通过分析其现存的销售与收款的内部控制,针对其存在的问题与缺陷,提出新的内部控制设计方案。二、其他明显的评论员A公司是贸易性质的经营企业,主要产品包括植物油、山茶油、调和油等山茶食用油系列,还包括在成品油生产过程中产生的副产品,如菜粕、油饼等。A公司任何一道工序的产品都可以直接对外销售,因此其没有严格意义上的产成品。该公司生产的产品因健康环保深受消费者喜欢,年销售额达40亿,近期准备上市,并打算将其产品外销,行业发展前景广阔。(一)供应商销售A公司经营的产品品种很多,而且销售渠道也不相同,如直接向超市供应,批发给零售门店,通过自己的销售形象店直接向客户销售。大量的销售客户,以及销售客户的资产规模、资信状况等不同,决定了A公司不能采用统一的销售模式。针对这些复杂的销售情况,A公司主要采用以下两种销售模式:1.客户办理销售单客户与公司销售人员联系,确认购买事项,商定后下达订单,此后客户将款项存入公司制定的银行账户,会计人员查询无误后,通知销售部门开具销售单,仓储部门再按照销售单发货。这种先款后货的销售方式,主要是针对小型的批发商或销售门店。2.市场竞争力分析出于竞争的压力,公司不得不采用信用政策,以赊销来维持公司的市场竞争力。在这种模式下,公司先按照已制定的信用标准确定哪些客户可以提供赊销,以及赊销的信用额度。在信用期内,公司确认销售收入和应收账款,信用期后,相关的销售人员负债向客户催款。(二)销售合同管理不到位。在民法第通过分析A公司的销售模式和业务流程,可以看出A公司存在一定的问题,尤其是销售部门和财务部门的信息完全脱离,财务部门在销售过程中只是被动接受销售部门传递过来的信息,并没有对销售部门实施相应的监督控制。如果销售部门不能及时将实际销售情况和相关的销售单据传递给财务部门,财务部门不能对已发生的经济事项进行正确的处理,而且还不太清楚相关的存货库存量、往来款项的金额等,只有在年末账务核对和存货盘点时,才能暴露相关问题。A公司的销售与收款内控还存在其他问题,如销售合同的管理不当,有些销售业务的完成并没有签订销售合同,或者已签订的销售合同并不规范,这不利于以后销售回款,或者公司应债权发生法律纠纷时,会因缺少相关的原始单据而处于不利的地位。公司虽然成立了信贷部门,但是并没有根据A公司的实际情况制定一个合理的信用政策,因此销售部门并不能自主的确定可以赊销的客户,以及对不同的客户的信用额度是多少。此外,在销售与收款整个业务流程方面,公司在很多环节都缺少相应的控制制度。三、a企业的内部控制体系的设计针对上文对A公司的销售与收款内部控制制度的分析,按照销售与收款的业务流程,规范A公司的销售与收款内部控制制度如下:(一)建立销售、收款信息管理制度A公司应该根据业务环节,设立相应的销售、发货、收款、信用审核岗位,明确职责、权限,建立岗位责任制,确保业务不相容岗位相互分离、监督和制约。不由同一个部门、同一个人全程办理销售与收款。明确各个部门的职责权限,如销售部门负责处理订单、签订合同、执行销售和信用政策、催收货款;发货部门负责审核销售发货单据,办理具体发货事宜;财会部门负责销售款项结算和记录、监督货款回收;信用部门负责制定信用政策、对客户信用调查、建立信用档案、核定信用额度,批准授信申请。各部门只能在自己的职责范围内行使权力,不能从事与自己部门无关的事情,严格做到岗位的相互牵制。(二)增加订单流转公司要根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式,以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要;订单设计完成后,规定订单在企业内部各环节的流转程序,并规定相应的授权批准程序;为了防止订单的遗漏、丢失等情况,可以实行订单顺序编号法,对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制,以便随时检查和监督订单的执行情况和处理过程。(三)销售合同的签订在合同订立前,A公司信贷部门的相关人员在评估客户信用状况后,确定相应的信用额度。业务员根据授权的订单,与客户签订经过管理层核准过的销售合同。如果合同信用额度超过公司制定的标准,必须在合同签订前进行审批,未经审批,合同不得签订。销售合同的签订应该有双方的签字盖章,并且符合相关法律法规的规定,只有规范的合同才有法律效力。在合同签订后,A公司的销售部门应该保存销售合同原件,财务部门保存复印件,且保存年限一般在3年以上。(四)仓储部门要从出入库销售部门签订销售合同后,应该制作销售单,销售单经有关人员审批后转交给仓储部门,仓储部门只有在收到经过审批的销售单后才能发货;在发货前,仓储部门应该填写连续编号的、一式四份的出库单(仓库、物流、销售业务员、财务人员各持一份);装运部门在货物装运之前要独立验证,从仓库提取的商品都附有经审批的销售单。(五)客户签单的依据销售发票应该由指定的专人负责开具,并且必须以客户的购货合同和业务员反馈的客户签单为依据;另外,发票的开具应该符合税务部门的规定;发票开具后,财务部们应该定期对销售发票的开具进行检查,并负责发票的保管和使用,明确发票管理制度。(六)应收账款记录财务部门在收到销售部门提交的附有有效发货单和销售单的销售发票后,按时准确的记录销售业务;在记录销售业务时,财务人员应该检查销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性;之后的时间里,财务部门必须定期检查应收账款的明细账与总账是否一致。在此期间,财务部门还可以定期向顾客寄送对账单,以发现异常情况。(七)准确的记录收款并准确记录收款在收到客户的货款后,财务部门应该按时准确的记录收款,并确保所有的收款均已记录;收款后,全部的货币资金如数、及时地入库存现金、银行存款日记账。四、企业内部控制的技术支撑销售与收款循环是企业业务活动的重要组成部分,与企业的生存和发展息息相关。因此,对销售与收款进行合理的内部控制设计具有重要的现实意义。但是也应该看到,内部控制本身也并不是完美无缺的,它既不能规避企业所有的风险,又要耗费企业一定的资源。因此,如何权衡内部控制的成本和收益、利用好内部控制的理念和工具,是企业需要长期探索的一个重要问题。所幸的是,现代计算机信息网络及软件技术的飞速发展