2021年中央电大高级财务会计作业一

中央电大高档财务会计作业一

1.7月31日甲公司以银行存款960万元获得乙公回可辨认净资产份额80%甲、乙公司合并前

关于资料如下。合并各方无关联关系。

7月31日甲、乙公司合并前资

产负债表资料单位:万元

乙公司

项目甲公司

账面价值公允价值

货币资金12804040

应收账款200360360

存货320400400

固定资产净值1800600700

资产共计360014001500

短期借款380100100

应付账款201010

长期借款600290290

负债共计1000400400

股本1600500

资本公积500150

盈余公积200100

未分派利润300250

净资产共计260010001100

规定：

(1)写出甲公司合并H会计解决分录；

借:长期股权投资9600000

贷:银行存款9600000

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;

商誉=9600000-(11000000X80%)=800000(元)

少数股东权益=11000000X20断200(元)

借:固定资产1000000

股本5000000

资本公积150000()

盈余公积1000000

未分派利润2500000

商誉800000

贷:长期股权投资9600000

少数股东权益2200000

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。

7月31日

合并工作底稿单位:万元

抵销分录

项目甲公司乙公司共计合并数

借方贷方

货币资金32040360360

应收账款200360560560

存货320400720720

长期股权投资9609609600

固定资产净额180060024001002500

合并商誉8080

资产总计3600140050001809604220

短期借款380100480480

应付账款20103030

长期借款600290890890

负债共计100040014001400

股本160050021005001600

资本公积500150650150500

盈余公积200100300100200

未分派利润300250550250300

少数股东权益220220

所有者权益共计26001000360010002202820

负债及所力.者权益总

360014005000118011804220

计

2.A、B公司分别为甲公司控制下两家子公司。A公司于3月10日自母公司P处获得B公司100%

股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并，A公司发行了

600万股我司普通股(福股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用会计政策相似。合并日，A

公司及B公司所有者权益构成如下：

A公司B公司

项目金额项目金额

股本3600股本600

资本公积1000资本公积200

盈余公积800盈余公积400

未分派利润未分派利润800

共计7400共计

规定:依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和

抵销分录。

公司在合并日应进行账务解决为：

借:长期股权投资20000000

货:股本600()000

资本公积一股本溢价14000000

合并工作底稿中应编制调节分录

借：资本公积12000000

货:盈余公积4000000

未分派利润8000000

其她流动资产370000260000630000630000

二吹投资810000160000970000540000430000

540000300000840000840000

无形资产6000040000100000100000

资产共计2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

长期借款60400000100100

负债共计100000071000017100001710000

股本7000004000001100000400000700000

资本公积4260004000046600040000426000

盈余公积189000110000299000110000189000

未分派利润1450005000019500050000145000

少数股东权益6000060000

所有者权益共计14600006000002060000150

抵消分录共计600000600000

6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）

对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，获得了B公司70%股权。假定

该项合并为非同一控制下公司合并，参加合并公司在6月30日公司合并前，关于

资产、负债状况如下表所示。

资产负债表（简表）

6月30日单位：万元

公司

面价值允价值

产：

币资金00

收账款D030

货00

期股权投资8080

定资产00)0

形资产00

誉

产总计4050

债和所有者权益

期借款00)0

付账款00

她负债00

债共计8080

收资本（股本）00

本公积0

余公积0

分派利润0

有者权益共计6070

规定：（1）编制购买日关于会计分录

（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录

规定：

（1）编制购买日关于会计分录

借:长期股权投资5250

货：股本1500

资本公积3750

（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录

借:存货110

长期股权投资1000

固定资产1500

无形资产600

股本1500

资本公积900

盈余公积300

未分派利润660

商誉651

货:长期股权投资5250

少数股东权益1971

F计形成性考核作业参照答案

(-03-0408:58:2fl)口隼载V

公允价值会计本科作业

可辨认净资产

合并资产负债表

长期股权投资

控股合并

一、单项选取题1(C)2(C)3(C)4(B)5(D)6(B)7(C)8(D)9(C)10(0

二、多项选取题

1(ABD)2(ABCD)3(ABC)4(BCD)5(ABCD)6(ABCDE)7(ABCD)8(ABCE)9(AC)10(BCD)

三、简答题

1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决内部债权债务项目重要涉及哪些？(举3例即可)

答：母公司与子公司、子公司互相之间债权与债务抵消项目重要涉及：

“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；

“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；

“预收账款”与“预付账款”等项目。

2、合并工作底稿编制涉及咖些程序？

答：(1)将母公司和子公司个别会计报表数据过入合并工作底稿

（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目数据加总，计算得出个别会计报表各项

目加总数额，并将其填入"共计数〃栏中

（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生购销业务、债权债务和投资

事项对个别会计报表影响（4）计算合并会计报表各项目数额

四、业务题

1、1月1H,A公司支付180000元钞票购买B公司所有净资产并承担所有负债。购买口B公

产负债表各项目账面价值与公允价值如下表:

项目公允价值

流动资产3000030000

建筑物（净值）6000090000

EJ30000

资产总额明

口0

股本54000

留存收益4

负债与所有者权益总额108000

______

依照上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司净资产会计分录。

解:A公司购买成本为180000元，而获得B公司净资产公允价值为138000元，购买成本高于

净资产公允价值差额4元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：

借:流动资产30000

2、6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行

控股合并。市场价格为每股3.5元，获得了B公司70%股权。假定该项合并为非同一控制下公

司合并，参加合并公司在6月30日公司合并前，关于资产、负债状况如下表所示。

资产负债表（简表）

6月30日单位:万元

B公司

账面价值公允价值

资产：

货币资金300300

应收账款11001100

存货160270

长期股权投资12802280

固定资产18003300

无形资产300900

商誉00

贞产总计4940□

负债和所有者权益

短期借款1200n

应付账款200200

其她负债1800

负债共计1580□1

实收资人（媵彳、）1500

资本公积900

公金公枳300

未分派利润660

所有者权益共计33606570

1i制购买日关于会计分录;

（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录.

1）编制A公司在购买日会计分录

:长期股权投资52500000

贷:股