典当行会计业务处理

本文格式为Word版，下载可任意编辑——典当行会计业务处理中泰创展控股有限公司内部核算方法

中泰创展控股有限公司及管控公司

会计核算方法

一、贷款业务核算

中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款，在“委托贷款〞科目核算，典当行发放的当金，在“贷款〞科目核算，根据不同客户，分别“本金〞、“利息调整〞、“已减值〞等进行明细核算，并依照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

财务人员首先根据贷款合同条款，计算贷款的实际利率，实际利率在名义利率上下20%范围内时，会计核算时采用名义利率；超出20%比例浮动时，采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑。

采用实际利率法时，对于发放的贷款，典当行应当依照公允价值进行初始计量，依照摊余成本进行后续计量，依照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。

收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。

（一）委托贷款（中泰创展控股有限公司及各管控公司）

1、委托银行发放贷款

借：委托贷款本金贷：银行存款

根据合同收取咨询费时借：银行存款贷：主营业务收入咨询费2、计提利息，确认收入借：应收利息贷：其他业务收入利息收入

例：2023年3月10日，公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元，贷款期限为6个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

银行每月21号代收利息时（10,000,000.00*3%*10/30）

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借：应收利息100,000.00

贷：其他业务收入--利息收入100,000.00借：营业税金及附加

贷：应交税费应交营业税100,000.00*5%

应交城建税应交教育费附加

3、收取银行转来的贷款利息借：银行存款贷：应收利息4、到期收回本金及利息借：银行存款贷：委托贷款--本金

其他业务收入利息收入

5、贷款发生减值的相关业务处理（1）计提减值准备时借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时

借：委托贷款—已减值贷：委托贷款本金委托贷款利息调整（2）资产负债表日假使收到利息借：银行存款贷：委托贷款—已减值

同时

借：贷款损失准备贷：其他业务收入利息收入（3）收回已计提减值准备的贷款时

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借：银行存款（实际收到的委托贷款金额）贷款损失准备（按相关贷款损失准备余额）贷：委托贷款－已减值（按相关贷款余额）资产减值损失（差额）

（4）对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备贷：委托贷款－已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息〞科目金额。

（5）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款－已减值贷：贷款损失准备

按实际收到的金额，

借：银行存款（实际收到的金额）贷：委托贷款－已减值（按原转销的已减值贷款余额）资产减值损失（差额）

（二）抵押/质押贷款（各典当行）

1、发放贷款（1）、发放贷款时

借：贷款本金贷：银行存款（2）、根据合同月末收取咨询费、综合费时借：银行存款贷：利息收入综合费

手续费及佣金收入咨询费

（3）、发放贷款时预收综合费、财务参谋费时，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入。

例：2023年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款时，一次收取3个月综合费300万元，财务参谋费300万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。

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借：银行存款6,000,000.00贷：利息收入综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入1,000,000.00

预收账款4,000,000.00借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税2,000,000.00*5%应交城建税应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时

借：应交税费应交营业税6,000,000.00*5%

应交城建税应交教育费附加贷：银行存款

假使客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务参谋费，抵减当月的营业税计税金额。

（4）、发放贷款时预扣综合费、财务参谋费，根据实际收到的金额，全额计算缴纳营业税等流转税，分期确认会计收入，比较实际利率与名义利率的波动幅度，确定核算采用的利率。例：2023年5月1日，某典当行向客户发放抵押贷款6000万元，同时预扣3个月综合费300万元，财务参谋费180万元，贷款合同规定合同期限为3个月，按月收取利息。

借：贷款本金60,000,000.00贷：银行存款55,200,000.00

贷款利息调整4,800,000.00

月末确认综合费、财务参谋费收入

借：贷款利息调整1,600,000.00贷：利息收入综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入600,000.00

借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税1,600,000.00*5%应交城建税应交教育费附加

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缴纳营业税等流转税时

借：应交税费应交营业税4,800,000.00*5%

应交城建税应交教育费附加贷：银行存款

假使客户提前还款，还款当月申报缴纳营业税时，根据退还的综合费、财务参谋费抵减申报当月的营业税计税金额。2、计提、确认利息收入

（1）、合同约定按月收取利息的，按月确认利息收入，计算缴纳流转税。借：应收利息贷：利息收入借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城建税应交教育费附加

例：2023年5月10日，某典当行向客户发放抵押贷款1000万元，贷款期限为3个月，合同约定按月收取利息，月利率为3%。

典当行5月份不确认利息收入，6月10日确认利息收入1000*3%=30（万元），6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5（万元）

（2）、合同约定到期一次还本付息的，月末确认利息收入，不计算缴纳流转税。

借：贷款应计利息贷：利息收入

典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。

（3）、贷款期限跨两个会计年度，年末根据当年贷款实际天数确认利息收