个人理财规划-员工薪酬与税务筹划

项目三：员工薪酬与税务筹划教学内容员工薪酬与收入计算薪酬计算

养老金待遇支付医疗保险待遇支付税务筹划 个人所得税筹划企业税收筹划22薪酬计算薪酬的含义与特征薪酬结构薪酬的内容结构薪酬的时间结构员工收入社会保障薪酬扣除33薪酬的含义与特征薪酬(compensation)即按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。其主要特征有：(1)薪酬反映了按要素补偿的原则，包括对人力资本、工作绩效、社会风险等多种要素的承认和补偿；(2)薪酬由一揽子计划构成，既覆盖了当期支付的工资、津贴、奖金等，也覆盖了延期支付的社会福利、企业福利和股权期权等内容。44薪酬的结构薪酬内容结构工资员工福利股权计划员工持股计划股票期权计划社会保障薪酬时间结构当期收入延期收入55薪酬的内容结构工资（当期支付）：工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿员工福利（延期收入为主）：基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排。股权计划：员工以参与企业股份的形式参与企业利润分配的薪酬制度，其主要形式包括员工持股计划和股票期权计划等。员工持股计划股票期权计划社会保障66薪酬的时间结构当期收入：当期支付(current-payment)即按照当前承诺的时间支付薪酬，通常按周、月或年进行支付。当期支付的主要形式包括：基本工资、奖金、津贴、年红利、年薪，以及当期可以兑现的福利等。延期收入延期支付(defeted—payment)即预先承诺，延期支付的薪酬。延期支付的依据包括法定条件和约定条件，前者即法律明文规定的条件；后者则指商定条件，包括集体协议、劳动合同或专项企业规章约定的条件。其主要内容有：社会福利、员工福利和股权计划。77员工收入员工收入狭义：员工薪酬广义：全部合法收入，包括货币收入或权益收入现金收入：以货币形式获得的收入。储蓄收入：以银行存款利息形式获得的收入。权益收入：基于法定权益获得的收人。继承收入：即通过遗产继承获得的收入。投资收入：以投资回报形式获得的收入。88社会保障社会保障要素社会保障运行机制支付待遇:我国的社会保障体系99社会保障要素社会福利即由国家筹集资金，根据普惠原则，提供均等待遇的公共福利制度安排。社会保险即通过参保人风险储蓄缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人(首先是参保人)提供保险待遇的社会保障制度安排。社会救助即由国家筹集资金，经过经济状况调查，向需要帮助的困难群体提供现金、物质和服务的制度安排。社会补偿即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而牺牲和伤残的人做出经济补偿的特殊群体社会保障制度安排。社会互助即由国家和社会各方共同筹集资金，社会成员相互提供帮助的辅助性社会保障制度安排。社会优抚即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献(牺牲、伤残)的人进行经济补偿的制度安排。住房保障即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居的制度安排。1010社会保障运行机制筹集资金:财政供款，(财政支付)企业供款(企业缴费)个人供款(员工薪酬代扣)管理基金:基本原则是“安全、有效”，以增值保值。1111支付待遇:国民均等福利与个人收入和缴费不关联的公民均等社会福利待遇,医疗补贴。职业性福利指与个人收入和缴费关联的不均等的社会福利和企业福利,养老金困难救助对特殊群体的特殊困难提供的一次性或定期性救助等。1212我国的社会保障体系第一支柱：国家基本保障，即由政府强制推行的社会保障和保险计划第二支柱：企业(单位)补充保障，即由雇主和员工协商自愿建立的员工福利计划。第三支柱：个人自我保障，即由个人自愿安排的理财计划。辅助措施：社会互助。1313薪酬扣除社会保障个人供款部分从个人薪酬中直接扣除，构成个人薪酬的组成部分：社会保障缴费＝缴费基数×缴费比例1414基本养老保险缴费基数与薪酬扣除用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金；职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。1515供款企业供款基本养老保险企业供款基数是经有关部门核定的上年度单位职工工资总额，费率为20%左右，记入社会统筹账户。企业供款享有免税待遇，可以在缴纳企业所得税之前列支，且按月向社会保险经办机构或地税部门缴纳。员工供款员工个人缴费基数是经过核定的上年度本人月平均工资，且在当地上年度职工月平均工资60%—300%的范围内，费率为8%，在缴纳个人所得税之前列支；所缴费用全部记入个人账户并归属个人所有。城镇个体工商户业主和灵活就业人员以当地上年度在岗职工平均工资为缴费基数。个人缴费比例为当地社会平均工资的20%，其中12%进统筹基金，8%进个人账户。1616基本医疗保险缴费基数与薪酬扣除按《社会保险法》规定，我国的基本医疗保险与基本养老保险基数与缴费方式相同单位缴费比例为6%，个人缴费比例为2%单位缴费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例为30%。1717失业保险缴费基数与薪酬扣除失业保险与基本养老保险和基本医疗保险相同，分别由单位和个人按相同缴费基数供款，单位缴费比例为2%，个人为1%，失业保险不设个账户，所有缴费全部计入个人统筹。1818住房公积金缴费基数与薪酬扣除由单位和职工共同缴纳，不设统筹基金，全部计入个人账户。缴费基数为职工个人缴费工资总额，即职工上一年度月平均缴费工资，缴费比例单位与个人相同，为5%至12%。1919个人所得税扣除我国目前关于个人所得税中关于薪金部分采用九级超额累进税率，其计算公式为：应缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2020薪酬计算计算应发薪酬；计算应纳税所得额。以应发工资为基础，扣除上述社会保障个人供款部分和所得税起征点（目前我国个人所得税起征点为2000元/月）后计算。计算应缴个人所得税。以应纳税所得额为基数，确定适用税率和速算扣除数，税率表如表所示。计算实发薪酬。应发薪酬扣除社会保障个人缴费额与应缴个人所得税后为实发薪酬。2121基本养老保险金计算我国基本养老金资金管理基本养老金支付支付计算2222我国基本养老金资金管理社会养老保险的基本养老金由统筹账户和个人账户养老金组成统筹账户用于支付基本养老金和过渡性养老金，其管理遵循以支定收，现收现付，目前由省级统筹个人账户用于支付基本养老金中的个人账户养老金部分，管理遵循完全积累，保值增值，随本人转移。2323基本养老金支付领取条件基础养老金来自社会统筹基金，具体支付条件为达到法定退休年龄和累计缴费15年以上(含15年)，个人缴费年限累计不满15年的，退休后不支付基础养老金，其个人账户积累额一次性支付给本人。领取人身份认定老人：实行养老保险改革之前已经离休或退休的人员；中人：新的养老保险计划实施前参加工作、实施后退休的人员；新人：在新养老保险制度下参加工作的人员。具体的判定时间为2001年1月1日。退休年龄界定男满60周岁，女干部年满55周岁，女工人年满50周岁从事地下、高温等特殊环境或特殊工种的，退休年龄男满55周岁，女满45周岁因病或非因公致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男满50周岁，女满45周岁退休年龄是领取养老金的起始年，该年度不计入缴费（如参保人员55岁退休，缴费至54岁末）。2424支付计算老人的基本养老金按国家原来的规定发给基本养老金，同时执行基本养老金调整办法。新人的基本养老金基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满１年发给１%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定.2525计发月数退休年龄计发月数退休年龄计发月数退休年龄计发月数402335019560139412305119061132422265218562125432235318063117442205417564109452165517065101462125616466934720857158678448204581526875491995914569652626中人的基本养老金在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。各省、自治区、直辖市人民政府按照待遇水平合理衔接、新老政策平稳过渡的原则，制订具体的过渡办法，并报劳动保障部、财政部备案。现实中具体的政策有系数法和年功法（具体政策可参阅本地相关细则）。2727特殊人群基本养老金公务人员的基本养老金公务人员包括国家机关公务员和财政拨款事业单位工作人员。目前，这类公务人员尚没有参加社会养老保险计划(仅在个别地方进行试点)，而是在继续领取退休金。农村居民与农民工基本养老保险目前，中国农村的养老试点正向欠发达地区逐步推进。《社会保险法》中已经对新型农村养老保险的主要制度作出规范。还规定国家建立和完善城镇居民社会养老保险制度，同时授权省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并实施，为逐步建立统筹城乡的养老保障体系奠定了法律基础。2828医疗保险报销计算国家基本医疗计划保险品种和参保范围管理方式补充医疗保险计划公务员医疗补助补充医疗保险资金来源企业补充保险种类医疗保险支付基本医疗保险支付政策规定地方方案特殊群体医疗待遇2929保险品种和参保范围方面：基本医疗保险。职工参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。新型农村合作医疗制度。城镇居民基本医疗保险制度。享受最低生活保障的人、丧失劳动能力的残疾人、低收入家庭六十周岁以上的老年人和未成年人等所需个人缴费部分，由政府给予补贴。3030国家医疗保险计划管理方式实行属地化管理，基本医疗保险原则上以地级以上行政区为统筹单位，也可以县(市)为统筹单位。建立基本医疗保险统筹基金和个人账户，分别住院和门诊承担医疗费用的支出。采取有效措施控制医疗费用的过快增长，如在待遇支付方面划定统筹基金和个人账户的支付范围，分别核算，不得互相挤占；制定药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准，确定基本医疗保险的服务范围和标准；实行定点医疗机构(包括中医院)和定点药店管理。3131公务员医疗补助此计划2000年开始实行，覆盖范围包括国家公务员及原享受公费医疗的事业单位人员。医疗补助经费主要用于：基本医疗保险统筹基金最高支付限额以上，符合基本医疗保险用药、诊疗范围和医疗服务设施标准的医疗费用补助；在基本医疗保险支付范围内，个人自付超过一定数额的医疗费用补助；中央和省级人民政府规定享受医疗照顾的人员，在就诊、住院时按规定补助的医疗费用；补助经费的具体使用办法和补助标准，由各地按照收支平衡的原则做出规定。3232资金来源企业补充医疗保险的资金来源于企业、个人和地方政府，三方筹集资金的基本原则为：企业税前缴费为主、个人缴费为辅、地方财政补贴托底。根据国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》：“企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门核准后列入成本。3333企业补充医疗保险的种类政府扶持的计划大额医疗保险是比较典型的政府扶持计划，即通过企业和员工缴费建立医疗互助基金，用于支付门诊、急诊和封顶线以上大额医疗费用。委托商业保险公司经办当前，我国市场上已有上百种健康保险，如安康、安顺、安心等一系列低成本高保障的附加保障产品，以及经过产品组合的安心计划等，涵盖了医疗保险、疾病保险和收入保障保险等多个领域，初步形成了商业医疗保险的产品体系。银行保险产品伴随银行保险产品增多和市场加大的发展趋势，经营多产品并构成一揽子长期保障计划将成为银行竞争力的主产品。工会经营的职工互助医疗保险职工互助医疗保险是全国总工会主办的，以职工互助形式运营的医疗分担计划。3434基本医疗待遇政策规定起付标准：原则上控制在当地员工年平均工资的10%左右封顶线：原则上控制在当地员工年平均工资的4倍左右，根据新医改方案，最高支付限额将增加到6倍左右。在规定的三目录(药品、设备和诊疗范围)以外发生的医疗费用，社会统筹基金不予支付。3535基本医疗待遇支付地方方案《决定》对医疗保险“统账结合”模式做出了原则性要求，具体实施方案由各地方制定，由此形成“通道