财务管理专业 制造企业财务会计内部控制面临的困境和优化策略研究

一、引言（一）研究的目的及意义2008年和2010年，中国颁布了《企业内部控制基本准则》及其配套指导方针，要求上市公司实施内部控制，并每年公布实施情况。目前，随着中国经济的快速发展和市场经济的逐步完善，加上改革开放以来发达国家制造业的大规模转移，中国制造业经历了长期发展，中国制造业企业规模迅速扩大。它不仅长期在我国的国民经济中占有重要地位，而且为其他各国提供了大量优质廉价的商品。但是随着我国制造企业的发展，传统的管理理念和策略制约着制造企业的发展，特别是企业财务部门暴露出来的问题，涉及的环节最多，影响最大。而企业内控之中，最重要的就是财务会计内部控制。为了企业内部管理的改革和发展越来越好，亟需建立和完善一系列的合理合法、科学运用的财务会计内部控制。为了保持和提高制造企业的竞争力，财务内部控制制度体系在企业管理中发挥着越来越重要的作用。特别是财务会计管理的内部控制对制造企业的未来持续健康发展起着关键的作用。评价一个企业内部管理水平，应从财务会计内部控制管理中看，为了企业的科学且可持续发展，挑战未来市场，只能去建立和完善财务会计内部控制制度。所以，本文对我们国家的汽车制造业财务会计内部控制的目前状况，去深入的分析，同时提出了相应的优化策略，为帮助我们国家汽车制造业建设规范的财务内部会计控制制度。（二）文献综述本文是在阅读了财务会计内部控制等相关文献后，结合现在的制造企业内部控制机构改革发展状况问题，指出在当今时代，制造企业进行优化内部控制是更好的选择，是国家经济发展的必然。李美霞（2019）认为会计内部控制建设对汽车零部件制造企业的管理和发展愈来愈重要。企业应重视财务会计内部控制建设，加强会计内部控制环境的改善，建立和完善财务预算模式，用于解决企业财务会计内部控制中存在的问题，实现会计内部控制的不断改进和完善，从而保证企业健康稳定发展[1]。石秀静（2019）为了帮助制造企业的管理效率的提高，去分析了制造企业核算系统——产品成本核算。并认为产品制造成本是制造业在市场上，保持竞争优势的关键，同时也是制造业技术创新发展的核心。[2]。叶洁（2018）在日益复杂的市场环境下，为顺应时代的发展的趋势，为自身在激烈竞争环境中保持优势的，持续的发展前景下的目标，企业要及时对自身的发展做出正确且合适的调整，要加强制造企业财务会计的内部控制的实施力度，顺应新时代的发展，需要不断及时地调整自身，不断地改革创新，针对自身财务会计内部控制的改善和加强。[3]。关改霞（2018）认为，不仅仅要看重财务会计制度体系的完善，也要注重向管理会计方向发展。先是大致分析出制造业财务会计的内部控制面临的困境，最后提出财务会计应渐渐向管理会计转变，主要是因为管理会计不管在业务前、业务中、还是在业务后能很好地处理数据，管理数据。更好的做好企业的财务会计的内部控制[4]。周少虎（2018）分析了制造企业内部控制制度中存在的问题，分别从四个方面介绍了完善制造企业财务内部控制制度的策略。并表明财务会计的内部控制制度的实行，对制造企业的健康发展起着关键作用，但是目前还存在着许多问题和缺陷，只有完善企业的财务会计内部控制，改善原来不合理的管理体系，才能实现制造业的持续健康和稳定的发展。[5]。曾冬香（2018）认为制造业发展的主要是不断地强化财务会计内部控制，为了推进制造企业的未来持续健康发展，需要有效地处理自身的缺陷。所以，需要相关的工作人员和管理者提升其的业务能力，提高自身的竞争优势，不断的完善内部财务会计制度，强化内部控制的管理，为内部财务会计控制打下坚定的基石，并通过风险评估去分析且解决相应的问题，减少内部财务会计的风险，增加内部财务会计控制优势[6]。张瑞海（2018）分析研究HD公司货币资金的内部控制，列出对这内部控制的解决方法：进一步去完善HD公司货币资金的内部控制，减少了资金的风险，保证了货币资金的安全，提升资金使用效率[7]。梁伟静（2016）认为我国物流成本管理水平较低，有效的方法是在原有的财务会计信息系统上设立物流成本核算。其研究不仅完善了物流成本核算体系的内容，还完善了物流成本核算体系的要素，提供了不同以往的思路，将物流成本核算和财务核算体系互相补充[8]。李芳（2014）企业完成的经营目标的保证，是强化财务会计内部控制管理，完善内部控制的各个流程，让企业管理符合法律、符合规定，提高企业的风险防范能力，加强控制风险，为制造业的发展，创造良好的管理和制度[9]。张敏敏（2010）从内部控制理论方向、从制造业制度建设方向，结合经济学和管理学去探索了内部控制不完善的根本源泉，提出了制造业财务会计内部控制制度建立的一些思路和共同分享[10]。YingqiLi,JunliYu,ZhouZhang(2016)发现根据萨宾斯-奥克斯利法案第404条的规定，报告内部控制控制实质性缺陷（ICW）的公司估值比非ICW的公司低13%（基于托宾q值）。估值差异的主要原因是在ICW披露前一年内股票表现不佳超过13％。与那些无法解决现有ICW问题的公司相比，在随后的一年中纠正内部控制弱点的ICW公司的股票表现要好得多。可见内部控制是很重要的。综上所述，很多学者就企业内部控制方面投入了极大关注，进行了大量有用的研究，得到了许多肯定的成果，他们从内部控制不同方面展开讨论，分析了不同的问题，也探索了不同的优化方法。（三）研究的内容和思路本论文的研究内容：财务会计内部控制，是制造业内部控制的重要组成，并处于核心地位在会计管理体系里。建立一个现代制造业的管理制度和完善制造业管理构造，需要建设企业会计控制体系，加强内部会计控制管理，建设科学且适用的内部会计控制体系。详细的研究内容有：进行案例研究。系统地去分析案例企业财务会计内部控制的目前状况，以及面临的困境，提供完善的途径。依照财政部颁布的内控规范要求，从内部会计制度建设的思路和相关需要改进的制度等方面去研究，为案例企业建立起一套符合他自身的内部控制管理体制所需要的制度。本文重点是对案例企业会计内部控制制度的设计方面。研究方法：文献法、案例实证法。

二、企业内部控制（一）企业内部控制内涵1．内部控制的概念在国外关于会计内部控制的概念，经典的是ASB。ASB依据《证券交易法》的研究和讨论《审计准则公告》，对会计内部控制提出的概念是:“内部控制是在一定的环境下，企业为了提高经营的效率、获得和使用各种资源，达到其管理目标，而在企业内部实施各种控制和调整的组织、计划、程序和方法。”2．内部控制的目的内部控制，指企业为了实现所定的经营目标，去保护资产的安全性和完整性，确保会计信息的准确性和可靠性，确保为了经营制定的制度的有效实施，而在企业内部去实施一系列的调节、约束、计划、评估和控制其经营的一系列措施，为保证企业的经济性、效率性和有效性的总称。做好财务内部控制有利于：（1）提高准确性和可靠性。企业决策者在变幻莫测的市场激烈竞争中，对企业进行有力地管理，就需要快速地掌握外部内部的信息，保证决策者的决策的确切性，同时通过控制使信息的准确性和真实性提高。所以，建立和健全财务会计内部控制制度，有利于提高会计信息的准确性和可靠性。（2）保证企业运营中的内部控制体系顺当运作。通过明确责任划分、严格的程序、制度、过程、批准步骤、详细的检查和有效的监督方法，能有效地控制企业的顺利运营，避免谬误，改正错误和缺陷，成功的达到企业的经营目标。（3）维护企业财产的安全性和完整性。企业经营活动的基础，是保护企业财产的安全性和完整性。用恰当的途径去控制货币资金的收入、支出和结余，同时也能经过采购、入仓、保存、汇集和发卖财产，杜绝腐败、偷窃、浪费和毁坏等，维护财产的安全和完整。（4）保证企业政策的贯彻实行。决策层不但要制定企业运营的相关政策和制度，还要确保有力地贯彻实行。通过首先提出办法，然后确定、其次审批、最后监督检查的手段去保证所定的政策和制度的实行，督促管理层按政策和制度去实行和管理。（5）为审计提供良好的环境。审计监督，是在真实准确的会计信息下，去检查出错误，找出弊端，评价其经济责任和效益，所以，也要完善财务会计内部控制制度，确保信息的真实性和准确性，才能为审计创造良好的环境。总之，完善的会计内部控制制度能够更好地防止资源浪费和错误的产生，提高企业的运营的效率，降低成本，提高经济效益。3．内部控制的特点（1）真实性第一，企业需要确保每项业务和流程的真实性，这不仅是业务顺利开展的基础，也是财务会计内部控制的基础。确保了其真实性，才能在此良好的基础上去开展其他业务活动。一旦问题发生，就肯定会动摇企业内部环境和良好的文化的生存和发展，引发出各种的问题。在一定意义上，成功的企业都离不开信息的确实确凿与人员的互相信任。（2）准确性第二，除了基于业务、流程和信息的真实性，同时也须要企业保证会计信息的准确性。准确性不但是对真实性的更进一步要求，也是一个企业对“细节决定成败”的必然要求。想象一下，假如业务或者信息是真实的，但是在个别信息中存在误差，不仅会导致企业这期的结论结果不准确，还有几率的会导致到未来几期结论的判断，以至导致更大的误差。可以见得，不准确的信息在一定程度上导致了结果的失真，这是企业会计内部控制的深入要求。（3）完整性第三，在确保准确性的基础上，企业还需确保业务、流程和信息的完整性。不完整的业务、流程和信息就像一个“死胡同”，无法到达设定的终点；又像“无主户”，难以实现企业的目标，内部控制的完整性的是非常重要的。不完整的会体现出内容的欠缺、业务的残缺、流程的片面或信息的偏差，还会让现在和以后的管理产生潜在风险。所以，企业内部控制不仅要注重真实性、准确性，还需要在制度的设计、制度建设和机制健全等方面力求完整、追求完美。（4）及时性第四，由于企业内部一些业务、流程和信息的及时性不同，会计内部控制也需要强调及时性。一般来说，越及时，越有利于企业在及时先发现问题，然后去解决问题，尽量在问题萌芽时候，去把问题带来的影响降至最轻。因为，事前内部控制对组织是比较有利的。（5）全面性第五，内部控制应当贯穿企业决策、实行和监督的所有程序，涵盖了企业的各项业务和事件。全面性不应该仅仅是对于业务、流程、信息来说，还对企业的全部环节进行管理和控制，不仅对面上的要求，对于点上也是有要求和管控的。（二）内部控制主要方法1．职责分工控制依据企业发展目标，依据科学有效的运营要求，合理设置职能部门和岗位，明确各部门和各岗位的职位权力和责任，各尽其责，有利于检查和互相制约。在明确职责的过程中，要充分考虑到职位权利责任分工的制衡。2．授权控制依据职责分工，明确各职能部门和岗位，办理业务和事情的权利限制范围、审核批准的程序和相应的责任等内容。内部管理人员必须在授权范围内行使职位权力，同时也要去负责相应责任，业务人员只能在授权的范围内去办理每一个业务。3．审核批准控制各部门和各岗位依照公司规定的授权和程序，对经济业务和事项的真实性、合理性、合法性和完整性进行重新审核和检查，通过写下意见并签字或盖章，作出批准、不批准或者退回等决定。4．预算控制加强预算的编制、实行、分析、检查等流程的管理，明确预算的项目，建立预算的标准，规范预算的编制，及时分析和控制预算的差异，进行改进的方法，保证预算正确的实行。三、广汽集团内部控制现状分析（一）广汽集团简介广州汽车集团股份有限公司（GuangzhouAutomobileGroupCo.,Ltd.,简称广汽集团，证券代码：601238）在2005年6月28日创建，前身是在1997年6月创建的广州汽车集团有限公司，属于合资股份公司，是由广州汽车工业集团有限公司、万向集团公司、中国机械工业集团公司、广州钢铁企业集团有限公司、广州市长隆酒店有限公司作为共同发起人，以发起方式设立的大型国有控股股份制企业集团。公司高管有董事长、总经理、财务总监、董事会秘书和十一位董事会成员。集团下拥有广汽乘用车、广汽本田、广汽丰田、广汽三菱、广汽吉奥、本田(中国)、广汽客车、广汽日野、广汽部件、广汽丰田发动机、广汽商贸、广爱公司、同方环球、中隆投资、广汽汽研院等数十家知名企业。主营业务有：摩托车、商用车、乘用车、汽车零部件的研发、制造、销售及售后服务，以及物流、拆解、汽车租赁、二手车、汽车相关产品进出口贸易，汽车信贷、资源再生，商业保理、融资租赁、股权投资、保险和保险经纪等。公司总部位于广州市天河区珠江新城，目前公司有员工约9.5万人。股东名次股东名称持股数量（万股）持股比例（%）股份性质1广州汽车工业集团有限公司549914.0153.71流通A股,境外可流通股2HKSCCNOMINEESLIMITEO309513.5230.23境外可流通股3广州汇垠天粤股权投资基金管理有限公司42189.854.12流通受限股份4广州国资发展控股有限公司21094.932.06流通受限股份5广州金控资产管理有限公司-广金资产财富管理优选3号私募投资基金21094.932.06流通受限股份6普星聚能股份公司10916.431.07流通A股7广州轻工工贸集团有限公司10547.461.03流通受限股份8穗甬控股有限公司10547.461.03流通受限股份9中信中证资本管理有限公司5688.040.56流通A股10香港中央结算有限公司4874.570.48流通A股表SEQ图\*ARABIC1前十大股东（2019-12-31）（二）广汽集团内部控制现状广汽集团制定了《员工就业指引》、《劳动纪律管理制度》和《保密工作管理制度》，广汽集团正在建立利益冲突申报机制，同时也有相应的员工薪酬、福利制度和绩效考核制度。并透过书面明确组织结构、各部门的职责和他们之间的汇报机制。明确了经理、董事会、股东大会的决策权和重大事项的报告制度。建立了薪酬委员会、审计委员会和提名委员会，有利于公司内部的监督和制约。设立监事会，依照企业章程和职责，对公司进行财务检查。有明确责任组织部门和岗位说明的维护和更新管理，但总部对应金蝶系统地权限管理还存在着需要改善的地方。作为大型的汽车制造企业，早就已经建立和完善了些许关于内部控制的规章制度。其内部控制制度有全面预算管理，有资金集中管理、债务集中管理和会计集中管理，也有加强内部控制制度建立和完善。广汽有纪检监察审计部门，主要负责具体控制程序的评价，监督内部控制的实行，分配监事会给各项目公司，加强对广汽集团的监督。同时与外部审计师保持有效的沟通，审计师会向子公司提出一些关于管理的建议，了解子公司内部控制的问题，及时进行自我检查和处理审计师提出的问题。通过多年的努力，建立和完善了内部控制制度，也积累了许多经验。但是，随着企业发展，公司目前的内部控制已不能满足高速发展的需要。所以，优化现有的内部控制制度，使之符合国际标准的要求，已成为一项紧迫的任务。（三）广汽集团内部控制面临的困境1．企业管理者内部控制意识薄弱虽然企业现在这个阶段基本上成立了一些委员会针对内部控制管理工作实行监督控制，也完善了相应的内部控制制度，但是企业管理者内部控制的意识还是较薄弱，没有带动全体员工参与，导致企业的内部控制制度的实行力比较差，让内部控制制度流于表面，为了应付检查，无法贯彻落实于企业的内部控制管理，使财务会计内部控制的监督作用也无法发挥最大的作用，同时，先审批再审批的会计核算方法步骤时内部控制管理工作中存在着漏洞，容易扰乱会计信息的真实性及工作管理的秩序性。需要良好的内部控制环境，才能更好地加强企业人员的内部管理控制意识。2．企业内部控制制度不健全内部控制制度是个内部各部门的彼此制约，划分职责分工的制度。如果是不健全的内部控制制度，在实施中会遇到很多的阻难，如果内部控制制度不够完善，容易造成部门间的矛盾升级，财务部门与其他业务部门的横向联系缺乏业务上的交流和协调，很难让各个部门的工作都贯穿于实施的财务会计内部控制管理中，导致在财务内部控制管理中，业务流程不够合理、信息交流不足、费用运行的不够透明公开等诸多问题出现。特别是对于广汽集团这一汽车行业的制造企业来说，各类汽车的配件的多方面的差异性、客户需求的差异性、生产部门生产时间和完工时间与业务部门的业务订单时间的信息延迟差异性，没有协调好，很容易造成企业的不必要的经济成本损失。还有在物流成本核算制度上，吉布森在中国制造业的所有成本结构的分析中发现，中国制造业的物流成本与产成品成本的比例较高。远高于发达国家平均比例和一般发展中国家的制造企业中平均比例。无论从哪个角度看，都加紧需要加强管理和控制物流成本。更加重要的是，物流成本的减少对于制造企业的最终收益的增长会产生显著的“乘数效应”。正因为如此，制造企业需要更加去重视物流成本核算制度上的完善和改革。广汽集团作为一大制造企业，物流费用是属于较高的支出，其物流成本更需要重视。但是制造企业物流成本过于分散和混乱，在进行物流成本核算时较模糊，导致容易忽视了一些内部的物流成本。物流活动在企业的生产、供应、出厂、销售、回收、处理废旧产品等经营活动中均会产生物流成本。而这些物流成本的信息量大，范围也大，收集起来会困难，统一核算也随之会困难，其中损失的货币资金需要关注。3．企业财务内控制度监督不到位企业的会计报表的严重失真，不能反映公司的真实财务会计活动情况，企业的发展把内部控制制度置于一边。简而言之，财务会计内部控制制度的缺失或正规化,在完善同时，也需要一个独立的监督部门存在，没有健全的财务会计内部控制管理和风险管理，只注重眼前利益，忽视了企业的长远发展。此外，当出现问题时，再加以补救，只不过是亡羊补牢。我国的企业的财务会计活动，有些内部设立了审计部门，有些没有，外部则有注册会计师类的监督职能和社会监督。为了企业财务会计问题发生错误能及时发现错误，从而及时的修正错误，尽力减少经济损失的一种重要手段。也为了确保企业财务会计一系列活动是符合法律规定的，所以，企业财务会计内部控制的实施阶段需要一个独立的部门监督，保证其公正性、有效性。但是在我国制造企业中，内部审计部门缺乏独立性，很多都被归属到其他部门，在完成工作任务时候会受到阻碍和制约，不利于及时解决问题，还缺乏权威性，企业管理者若不够重视企财务内部控制管理活动，便让这个部门的权利不能充分利用，导致部门职能不能充分发挥作用，容易造成会计科目混乱，核算不准、会计经济活动记载的信息失真，对企业的经济管理活动产生直接影响。4．企业财务内控制度风险评估不完善制造企业在安全生产区的风险管理贯穿于企业业务流程和管理的每个环节。要做好安全生产风险的防范，需要提高风险防范意识，建立科学有效的安全生产和财务风险评估体系。财务会计内部控制的风险评估意识薄弱，公司内部分析的风险意识不够高，缺乏一定的风险预警。企业财务会计内部控制制度没有考虑到企业的战略目标，忽视了管理中的风险防范，缺乏风险防范能力，不利于企业的持续健康发展发展。不管哪行哪业，在生产经营管理过程中，都无法避免一些风险。如果企业不能有效地评估和分析内部财务管理中潜在的风险，找出问题所在，企业就不能以更好的状态去抵御风险，维护企业的经济效益，企业的未来发展就会面临障碍。若管理层对企业管理风险的认识不足，尤其是对企业管理风险和财务风险缺乏全面的了解，导致内部控制管理工作中的风险识别、预警防范等方面控制效果差，对于企业的生产经营、管理稳定性非常不利。所以应该更重视内部控制管理的风险的评估，去完善财务内部控制风险评估。

四、广汽集团内部控制的优化策略研究（一）提高企业管理者的内部控制意识企业管理者的内部控制意识非常重要，因为在内部控制管理中。他们起到了带头典范作用，在内部控制活动中，先以企业管理者为主要抓起，会节省掉一些时间人力物力等。要提高企业管理者的内部控制意识，首先需要一个良好的企业内部控制环境，好的环境一方面需要有被认同的强有力的制度，有制度可遵循、遵守，有制度有标准，另一方面也需要企业的内部文化，通过加强宣传和营造内部氛围，使管理者认识到内部控制的不可或缺，加强财务会计内部控制意识，保证企业内部控制制度的贯彻落实。然而，也要注重培训企业管理者的会计专业能力和会计专业素养，和提供学习会计内部控制相关知识的讲座培训等，使企业管理者参与到公司业务活动中，让管理者积极提高自身的会计专业能力和会计专业素养，为内部控制制度的贯彻实施做人才基础保障。（二）完善企业内部控制制度在物流成本核算体系中，以物流成本管理方法，通过对物流成本的核算、归集和分析，找出降低物流成本的重点环节，优化和重组整个物流过程的运作，去提高物流活动的效率，降低物流成本的亏损，增强竞争的软实力。目前为止，国内的内部审计和内部控制相关的法律法规还未有，对于完善企业内部控制制度就需要企业视其内部控制制度的发展的状况来依照法律规定，在不违法前提下进行一步一步的实践和完善，在实践中，找到适合自己企业内部控制制度的发展，发现问题，分析问题，解决问题，一步步地完善企业内部控制制度。使企业财务会计内部控制的在与其他部门的协调下、信息及时交流下在各个环节中有效地实施。企业的发展需要内部控制监督也需要外界的监督，建立完善的企业内部控制制度是企业加强自身发展力和再外界竞争下保持优势的重要趋势。（三）加强企业财务内控制度的监督力度为了加强财务内部控制制度的监督力度，很需要建立一个独立、权威的内部审计。企业的内部审计重点注意事前、事中的监督管理，并注重完善企业内部审计部门的相关的规章制度，让内部审计部门的工作人员能依法循章的开展内部审计活动，还要提高内部审计人员的财务会计和法律等综合素质，做好企业财务内部控制制度的监督。监督时，能够及时发现错误并及时纠正，减少经济损失，还能提出有建设性的意见，让企业财务内部控制管理日益完善且规范，内部审计充分发挥自己的职能，做好监督工作，以便让企业做好财务内部控制管理工作。建立健全的财务会计内部控制的监督组织结构、相互制约的商业程序、严格分权、建立健全会计内部控制的评估体系、有效监督和控制、及时解决面临的困境，建立健全严格按照考核评价体系、建立健全一系列信息反馈系统，真正做到有章可循，及时反馈财务会计风险，及时纠正，及时解决，保证内部控制制度的实施。（四）建立健全企业财务内控的风险评估体系企业加强对风险的管理，建立为管理风险的财务会计内部控制的风险评估体系，不断的加强风险评估的意识和风险的识别能力，根据风险及时制定应对策略，总结和整理风险问题，深入分析其产生的原因，并借鉴经验，不断提高企业的风险防范能力，以避免以后出现同样的风险问题。风险评估是制造企业抵御风险、减少损失的有效手段。一方面建立健全企业财务内控的风险评估体系，注重财务会计和财务审计两个方面的重点和深层次的保障，可以选择设立专业的风险评估部门，精准明确地分析企业在业务发展的过程中可能将要面临的各种风险因素，然后利用相关的信息和财务数据去建立对应的处理机制，规范的避开风险，同时提高企业的抵御风险的能力。另一方面要提高企业管理层对企业财务内控的认识，在企业的实际运作中，做好合理的工作安排。制造企业必须建立风险预警、风险评估和风险处理制度，将风险管理纳入企业的日常经营管理活动，定期评估企业可能面临的各种风险，并对重大经营活动进行全过程的风险管理,而对重大经营活动进行全过程的动态监管，同时能够对其制定相应的处理机制，帮助企业化解风险，使企业能够及时真正识别风险，分析风险，积极应对风险，从而进一步增强企业的风险防范能力。五、结论我国制造业企业要激烈的市场竞争中占据主导地位，就必须优化制造业内部控制制度。建立健全的财务会计内部控制制度，从企业内部发展的实际看，去不断的提高内部控制制度的科学合理性，加强内部控制制度的实行力，让整个业务流程内能充分发挥内部控制的作用，为制造业的健康持续发展打下稳定的基础。制造业财务会计内部控制的建立好完善不是弹指之间的事情，这需要企业不断的完善，在实行财务会计内部控制制度时，及时发现面临的困境，并采取相对应的措施改进处理。企业需要根据自身发展的不同阶段，和当前的企业外部社会环境、经济环境、政治环境等环境来及时调整企业的财务会计内部控制管理体系，以避免财务会计内部控制与社会脱节的状况。总之，完善制造企业财务会计内部控制制度，是企业发展的重要一点，制造企业需要意识到财务会计内部控制制度，对于企业未来发展的重要性，要及时发现财务会计内部控制的缺陷，并制定优化策略去完善企业财务会计内部控制制度，优化财务会计内部控制的环境，确保制造企业未来持续健康地发展，减少财务方面的可避免的漏洞和可规避的风险发生。可从财务会计人员的内部控制意识、专业能力和综合能力去提升；从建立及完善相关的财务会计内部控制制度，符合企业自己的制度体系；从加强且财务会计内部控制的监督力度，确保会计具体活动的真实性和及时性等；从设立完善财务会计内部控制的风险评估体系，避免可规避风险的产生，且能及时应对分风险的发生而及时采取应急措施。因此，需要靠企业在发展中不断发现问题并不断的去完善问题，吸取教训、总结问题、解决问题、积累经验。

参考文献[1]李美霞.汽车零部件制造企业