第八章 旅游企业成本管理

第一节旅游企业成本费用管理概述第二节旅游企业成本费用控制第三节旅游饭店成本费用考核第八章旅游企业成本费用管理第一节旅游企业成本费用管理概述一、旅游企业成本费用概念：

成本:会计学经济学管理学一般来说它是指为了达到特定目的所失去或放弃的资源.成本费用:向顾客提供产品及劳务过程中发生的各项资产耗费的支出.二、旅游企业成本费用的内容及分类（一）内容：1、营业成本：2、营业费用3、管理费用4、财务费用（二）分类1、按成本费用与经营业务量的关系（成本习性）划分：

固定成本

变动成本

混合成本固定成本

总额不随经营业务量的增减而变动的成本。包括：工资、租金、折旧费、利息费、保险费等。

虽然固定成本的总额不随经营业务量的增减而变动，但单位固定成本与业务量变化有关，即随着业务量的增加而减少。如：某一时期客房部固定费用总额为10万元，该时期内如果客房出租量为5000间，则每出租一间客房平均分摊固定费用为20元，但若该时期客房出租量为6000间，则每出租一间客房平均分摊固定费用为16.7元。变动成本：总额随着经营业务量的变化而成比例变化的成本。如：客房的消耗品混合成本：指其总额中既包括固定成本部分又包括变动成本部分的成本项目。如电话费、汽车租赁费、维修保养费等。2按照与特定成本对象的计入方式不同分直接成本(营业成本)：如客房部的直接成本包括：工资和相关费用、清洁费等。包括：旅游饭店的主营业务成本、旅游社主营业务成本、旅游汽车公司主营业务成本和游船公司主营业务成本间接成本(营业费用、管理费用和财务费用)3按成本能否控制分可控成本费用：不可控成本费用三、旅游企业成本费用管理的意义每年收入20英镑，每年支出19.6英镑，会令人幸福。每年收入20英镑，每年支出20.6英镑，会令人悲伤。－－查尔斯·狄更斯《大卫·科波菲尔》正如上述所说，收入与支出之间存在着重要的关系。P160了解第二节旅游企业成本费用控制一、概念：P168二、成本费用控制的程序：

设计阶段1、制定标准2、建立责任制3、制定开支控制制度4、建立信息传输系统

执行阶段5、实施标准制度控制6、责任控制7、会计控制

考核阶段8、进行差异核算9、分析认定责任归属10、纠偏改正11、修改标准提出要求提供资料反馈信息三、成本费用控制的基本方法：（一）预算控制法：预算指标作为控制成本费用开支的限额目标（二）组织控制法1制度控制法：2成本监督法：相关链接10－5（三）标准成本控制法：1制定标准成本2进行成本差异分析（四）具体经营种类成本费用控制（餐饮）1日常控制（1）直接成本的控制A采购环节目标：质量适中、数量足够、价格合理B验收入库环节：健全内部牵制制度－－认真实施验收C仓储环节：建立定期盘点制度，除日常盘点外，必要时要进行临时盘点。分类存放－－合理码放－－保质期控制－－安全保证D领发料环节严格实行领发料制度健全领料单制选择适当的计价方式（先进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法）账面存货和实际存货进行比较分析E生产环节：制定和实施标准菜谱－－严格控制紧急采购次数－－严格内部调拨手续F楼面服务环节领发菜控制－－进餐服务过程的控制－－加强收银环节控制（2）餐饮费用（五）保本点分析法：

保本点:指企业经营达到不赔不赚时,应取得的营业收入的数量界限.保本点分析法：在利润为零的情况下研究销售量（额）与成本间的变动关系。（盈亏临界分析或损益平衡分析）

1与保本点有关的概念（1）边际贡献：

是指每增加一个单位销售量所得到的销售收入扣除单位变动成本后的余额。边际贡献首先要用来补偿固定成本，其余额才能为企业提供利润。边际贡献＝固定成本，保本（2）边际贡献率：是边际贡献占营业收入的百分比边际贡献率＝边际贡献／销售额＝销售额-变动成本／销售额＝1-变动成本率变动成本率＝单位变动成本/单价2、保本点的确定：例如：某饭店客房部日固定费用13000元，出租单位客房的变动费用20元，客房出租价格为150元，该饭店共有客房250间，则盈亏临界状况：客房出租数变动费用固定费用总费用收入盈亏状况12050100204001000200013000130001300013000130201340014000150001503000750015000亏损亏损亏损保本点公式:保本点销售量=固定成本边际贡献保本点销售额=固定成本边际贡献率固定成本单价-单位变动成本=例如：

某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用15000元，客房出租房价为150元，单位变动费用为30元，试求客房保本销售量和销售额。月保本销售量＝（15000×30）／（150－30）＝3750（间）月保本销售额＝15000×301－30／150＝56.25