2023年注册会计师《审计》押题卷1

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1.[单选][1分]下列各项中，不属于注册会计师在作出是否函证的决策时应当考虑的因素是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.函证程序针对的认定

C.实施除函证以外的其他审计程序

D.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

2.[单选][1分]下列有关分析程序用于风险评估程序的说法中，错误的是（）。

A.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可以通过分析程序获取充分、适当的审计证据

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

C.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

D.与实质性分析程序相比，在风险评估程序中使用的分析程序所进行的分析和调查的范围都不足以提供充分、适当的审计证据

3.[单选][1分]下列关于审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。

A.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿不需归档

B.转换成纸质形式后，原其他形式审计工作底稿不需归档

C.审计工作底稿只可以以纸质或电子形式存在

D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿

4.[单选][1分]下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的是（）。

A.无论是统计抽样还是非统计抽样，对样本结果的定性评估和定量评估一样重要

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.与错误相比，舞弊通常要求对其可能产生的影响进行更为广泛的考虑

D.如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大实质性程序的范围通常是无效的

5.[单选][1分]针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（）。

A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

6.[单选][1分]乙公司为甲集团重要组成部分，其存货占集团资产总额3％，因其位置特殊，注册会计师无法实施监盘，也无法实施满意的替代程序，则注册会计师应对甲集团财务报表出具的意见类型是（）。

A.无保留意见

B.加强调事项段的无保留意见

C.保留意见

D.无法表示意见

7.[单选][1分]下列情形中，注册会计师通常考虑采用较低的百分比来确定实际执行的重要性的是（）。

A.首次接受委托的审计项目

B.以前年度调整较少的项目

C.项目总体风险为低到中等

D.以前期问的审计经验表明内部控制运行有效

8.[单选][1分]下列有关定期存款的审计程序中，错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对

B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件

C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等

D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件

9.[单选][1分]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D.审计工作中遇到的重大困难

10.[单选][1分]下列有关评价审计过程中发现的错报的说法中，错误的是（）。

A.确定分类错报是否重大不需要进行定性评估

B.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，注册会计师也可能将其评估为重大错报

C.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销

D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报的抵销需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险

11.[单选][1分]下列有关内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

A.如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

B.注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

12.[单选][1分]检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现的错误是（）。

A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账

B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度

D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位收到对账单后并未入账

13.[单选][1分]下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量

B.审计的最终产品是审计报告

C.审计有助于为预期使用者就如何利用信息提供建议

D.审计以积极方式提出意见

14.[单选][1分]下列关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师不得在职业关系结束后利用因该职业关系获知的涉密信息

B.对拟承接的客户，注册会计师无须对向其披露的涉密信息保密

C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系亲密的商业伙伴无意泄密的可能性

D.根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为，披露涉密信息时，不违反保密原则

15.[单选][1分]注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录以提高职业判断的可辩护性，记录的下列内容中，通常无法提高职业判断可辩护性的是（）。

A.进行职业判断的人员及职位

B.解决职业判断相关问题的思路

C.就决策结论与被审计单位进行沟通的方式

D.就决策结论与被审计单位进行沟通的时间

16.[单选][1分]下列各项工作中，出纳人员可以从事的是（）。

A.编制银行存款余额调节表

B.保管现金

C.登记收入账目

D.保管会计档案

17.[单选][1分]在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。

A.单据无效

B.单据毁损

C.单据不适用

D.单据未使用

18.[单选][1分]下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师没有责任防止或发现被审计单位的违反法律法规行为

B.如果根据判断认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快与治理层沟通

C.注册会计师不必与治理层沟通审计过程中注意到的明显不重要的违反法律法规的事项

D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

19.[单选][1分]下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当专门针对特别风险实施实质性程序

B.无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

C.针对特别风险，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据

D.针对特别风险，可以仅实施控制测试和实质性分析程序

20.[单选][1分]下列会计师事务所制定的与解决意见分歧相关的政策和程序中，错误的是（）。

A.明确要求项目合伙人和项目质量复核人员（如有）复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及得出的结论是否得到执行

B.明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论

C.确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告

D.如果项目质量复核人员（如有）、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，无须在业务工作底稿中记录

21.[多选][2分]下列有关信息技术的说法中，正确的有（）。

A.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

D.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

22.[多选][2分]被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

A.业务环境发生变化导致需求变化

B.法律法规发生重大变化，导致不再需要原鉴证业务

C.对原来要求的业务性质存在误解

D.客观原因导致无法提供注册会计师要求的所有信息

23.[多选][2分]下列各项中，属于初步业务活动的内容的有（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.评价遵守相关职业道德要求的情况

D.就审计业务约定条款达成一致意见

24.[多选][2分]注册会计师在确定是否需要利用专家的工作时，可能考虑的因素有（）。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性

C.应对识别出的风险的预期程序的性质

D.对专家以前所做工作的了解

25.[多选][2分]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（）。

A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

C.接受委托后，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

26.[多选][2分]下列各项中，属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形有（）。

A.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

B.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

C.内部审计没有采用系统、规范化的方法

D.法律法规禁止利用内部审计人员提供直接协助

27.[多选][2分]下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的有（）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.相比控制测试，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可以针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

28.[多选][2分]下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。

A.被审计单位管理层承受异常压力

B.被审计单位信息技术一般控制薄弱

C.被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计

D.被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑

29.[多选][2分]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项中，属于总体应对措施的有（）。

A.在更详细的层次上实施分析程序

B.扩大样本规模

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

30.[多选][2分]下列有关关联方审计的说法中，正确的有（）。

A.在正常经营过程中发生的关联方交易可能并不具有很高的财务报表重大错报风险

B.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师都应当充分了解关联方关系及其交易

C.获取银行和律师询证函回函有助于注册会计师确定是否存在管理层未披露的关联方关系或交易

D.如果存在具有支配性影响的关联方，注册会计师应当将其评估为一项特别风险

31.[多选][2分]下列各项中，属于项目合伙人需要复核的内容有（）。

A.项目质量复核人员的审计工作底稿

B.所有与重大错报风险相关的审计工作底稿

C.与重大判断相关的审计工作底稿

D.已审计的财务报表和拟出具的审计报告

32.[多选][2分]下列有关注册会计师专家的说法中，正确的有（）。

A.内部专家需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序

B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

C.外部专家不是项目组成员

D.专家的工作底稿可能会作为审计工作底稿的一部分

33.[多选][2分]在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，影响样本规模的有（）。

A.预计总体偏差率

B.可接受的信赖过度风险

C.可容忍偏差率

D.选取样本的方法

34.[多选][2分]注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时需要考虑的有（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

B.财务报表要素

C.以前年度审计调整的金额

D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

35.[多选][2分]下列各项中，通常不会导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生怀疑的有（）。

A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

B.被审计单位的内部控制存在值得关注的内部控制缺陷

C.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

D.注册会计师识别出重大错报，管理层拒绝更正

36.[问答][5分]ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2022年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量复核人。审计工作完成日为2023年3月16日。相关事项如下：

（1）在接受委托后，A注册会计师针对房地产领域专业问题，利用具有业务专长的外部工程师的工作，同时，要求外部专家遵守会计师事务所制定的质量管理政策和程序。

（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。

（3）在工作底稿复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，但直至审计报告日，始终没有得到回复。A注册会计师出具了审计报告。

（4）B注册会计师在2023年3月18日完成了项目质量复核。

（5）项目组应当自审计报告日起60日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经项目合伙人批准。

要求：针对上述事项（1）～（5），逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师审计准则和质量管理准则，并简要说明理由。

37.[问答][5分]ABC会计师事务所接受委托，承接大庆公司2022年度财务报表审计业务，并于2022年底与大庆公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下事项：

（1）A注册会计师持有大庆公司的股票1000股，市值约6000元。鉴于数额不大，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避；

（2）ABC会计师事务所与大庆公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为200万元，大庆公司向ABC会计师事务所预付60％的审计费用，剩余40％视审计报告意见类型，决定是否支付；

（3）ABC会计师事务所的合伙人X注册会计师目前担任大庆公司的独立董事；

（4）Y注册会计师的妻子在大庆公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。Y注册会计师未予以回避；

（5）由于大庆公司降低2022年度财务报表审计费用近1／4，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对大庆公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

要求：判断上述事项是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由

38.[问答][5分]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：

（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制，于2022年12月31日实施了现金监盘，结果满意。

（2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。

（3）甲公司有一笔2022年10月份存人的期限两年的大额定期存款，A注册会计师在2022年度财务报表审计中检查了开户证实原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2022年度审计中实施审计程序。

（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。

（5）乙银行在银行询证函回函中注明：”接收入不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

39.[问答][5分]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：

（1）ABC会计师事务所规定，领导层应当建立健全一体化质量管理制度并确保有效实施，主要负责人对一体化管理负主要责任。

（2）ABC会计师事务所关于工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（3）ABC会计师事务所规定，项目合伙人不得成为本项目的项目质量复核人员，项目组其他成员在取得质量管理主管合伙人的批准后可以成为本项目的项目质量复核人员，但应至少每年重新评估和批准一次。

（4）ABC会计师事务所规定，周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。如遇到监管机构对已完成业务进行检查时，可以考虑利用其检查结果相应的减少内部检查的次数。

（5）ABC会计师事务所规定，主要负责人应当每年年末对质量管理体系进行评价。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

40.[问答][5分]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2022年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：

（1）A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

（2）2022年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理者在财务报表附注中披露了上述事项。A注册会计师对此发表了无保留意见，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。

（3）丙公司2022年发生重大经营亏损。A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注．A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

（4）因丁公司连续多年严重亏损。董事会拟于2023年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2022年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划，A注册会计师出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

（5）A注册会计师认为，戊公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保，构成重大错报，因拟就戊公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见，不再在审计报告中说明披露错报。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

41.[问答][5分]上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项：

（1）A注册会计师的妻子于2022年8月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议，该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。

（2）甲公司聘请XYZ公司为其提供2022年度企业所得税汇算清缴服务，包括协助管理层计算应纳税额并填报纳税申报表。甲公司管理层对纳税申报表承担责任。

（3）B注册会计师于2022年6月加入甲公司审计项目组，于2022年9月调离项目组。B注册会计师的父亲于2023年1月初购买了甲公司股票500股。

（4）C注册会计师曾作为项目合伙人签署了甲公司2022年度至2022年度审计报告，之后调离甲公司审计项目组，加入事务所质量管理部，负责所有上市公司审计业务的项目质量复核工作。

（5）甲公司是乙公司不重大的子公司。XYZ公司接受委托为乙公司及其子公司的财务共享服务中心提供信息系统设计服务。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

（6）D注册会计师曾担任甲公司2022年度财务报表审计的项目质量复核人员，2022年1月退休，2023年1月1日起担任甲公司独立董事。

要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

备注：主观题的表格是图片，无法在图片上填写。

42.[问答][20分]ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2022年度财务报表，甲公司主要从事家用电器的生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为100万元，实际执行的重要性为50万元。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）甲公司2022年1月份与乙公司签订协议，将X电器的产品销售承包给乙公司，该商品的市价为每件20000元。至年末，乙公司已销售200件X电器。

（2）2022年12月20日，甲公司取得国家环保项目支持资金2000万元，用于购置环保设施，相关资产于次年1月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。

（3）为使公司的空调产品在激烈竞争中保持市场占有率，甲公司自2022年2月起推出30天保价和赠送2次免费加氟的促销措施。

（4）2022年1月，甲公司与丙商场签订一份Y智能家电的销售合同，合同总价为1500万元，同时约定消费者在购买该智能家电时在微信朋友圈进行宣传即可享受9折优惠，折扣优惠成本由甲公司承担。2022年丙商场该批家电全部销售完毕，其中1425万元（即合同总价95%的部分）享受了9折优惠。

（5）2022年11月，由于产品生产排放的污水，给附近居民造成严重影响。附近居民鱼塘的鱼大量死亡，要求甲公司予以赔偿。根据相关法律法规，甲公司法律顾问认为赔偿金额可能高达320万元。因甲公司没有主动赔偿，周围居民已经提起诉讼，截至年末诉讼尚未结案。

资料二：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元

资料三：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分事项如下：

（1）A注册会计师评估后认为甲公司的应付职工薪酬存在特别风险，因针对特别风险的控制不得依赖以前年度获取的控

制运行有效性的审计证据，A注册会计师拟直接在本期测试相关内部控制。

（2）A注册会计师预期甲公司销售与收款循环相关的内部控制运行有效，不拟将收入确认假定为存在舞弊风险。

（3）甲公司的财务人员每月末编制银行存款余额调节表，并调查调整长期挂账项目。因2022年末该银行账户存款余额较小，且当年发生交易较少，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。

（4）因甲公司“618购物节”的促销机制设置不合理，致使很多消费者无法使用优惠券而多支付了款项，引起了消费者的普遍不满，并对甲公司提起了诉讼，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。

资料四：

A注册