资产清查审计工作方案

资产清查工作审计方案〔财政部令第35号、〔财政部令第36号清查核实治理方法》(财资〔2023〕1号)的有关要求，顺当完成行政事业单位资一、根本状况

本次行政事业单位资产清查工作依据“统一政策、统一方法、统一步骤、统范围的行政事业单位开展资产清查工作。查工作。职责，依据分级负责的原则执行确定。二、审计目的主管部门和行政事业单位可视工作状况聘请社会中介机构对资产清查进展2023年12月31日为基准日实施全面清查资产、负债及收支的根底上，对相关会计记真实性、准确性、完整性担当责任。三、审计范围〔一〕被审计单位本次资产清查范围的单位包括：1.2023年12月31日以前经机构编制治理部门批准成立，执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。位。业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的企业，不列入此次清查范围。〔二〕审计资料范围资产清查基准日的会计报表。行政事业单位资产治理、会计核算等内部把握制度。行政事业单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。行政事业单位编制的全套资产清查报表。行政事业单位资产损溢和资金挂账的相关证明材料。四、审计责任查工作。计报告。实性、准确性、完整性担当责任，严格履行保密义务。五、会计师事务所的工作职责〔一〕对被审计单位进展询问和指导；〔二〕依据被审计单位资产清查工作方案完成专项审计工作；治理建议书等有关资料；六、审计主要依据〔一〕国家有关政策、法规《行政单位财务规章》《事业单位财务规章》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《民间非营利组织会计制度》《行业事业单位会计制度》《行政单位国有资产治理暂行方法》《事业单位国有资产治理暂行方法》《行政事业单位资产清查核实治理方法》《中国注册会计师审计准则》〔二〕行政事业单位资产清查有关标准性文件《行政事业单位资产清查核实治理方法》七、审计方法本次资产清查审计主要实行盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。往来款项、投资及借款主要进展函证，对于借款要求全部进展函证。实物资产主要进展盘点。八、重点审计领域〔一〕资产类应收款项应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款。清查应收账款、其他应收款和预付账款时，索取清查单位与对方单位中介机构要做好有关取证工作；字确认；损失确实认状况，索取坏账损失的相关依据。重点关注是否存在将收入、支出等挂账的应收款项。对外投资对国库券、各种特种债券、股票及基金进展清查，取得股票、债券及核对；对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程、工商部际股权、原始投入本钱、所占股权比例、历次分红状况等；产清查报表并出具资产清查报告。存货存货的清查范围主要包括：材料、燃料、包装物、低值易耗品等。面清查盘点；，并查明未收回缘由，检查清查单位催收状况及是否按规定作价转让；代保管物资要清查单位供给代保管单位确认的清查明细表；重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。固定资产组织清查，原则上对全部固定资产全面清查盘点。况等；；检查清查单位账面记录状况，检查是否已按合同规定收取租赁费；出去的资产，要求清查单位收回或者补办手续；〔含账外资产，分清责任，提出处理意见；制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议；对批量购进的单位价值低的图书等，假设清查单位无法列示明细金额数量。无形资产利技术、商誉及其他财产权利等，会计师事务所应了解单位无形资产状况。；检查各单位账面记录状况，检查是否已按合同规定收取租赁费；〔含账外资产，分清责任，提出处理意见；等的批准文件并取得复印件。〔二〕负债类借入款项息与逾期未还状况，如有欠息是否已足额预提。应付款项应付款项清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他单位和个〔三〕收支类计期间的收支状况，对重大跨期现象予以调整。〔四〕其他事项清查单位资金往来为资产清查损溢申报。但为全面摸清行政事业单位及其把握单位的“家底”，照实在同时取得以下证据时可以作为资产清查损溢：关经济行为的业务合同；形成单方挂账的具体缘由；债务方供给的不成认此笔挂账的理由；中介机构对该笔挂账的经济鉴证证明。资产损溢和资金挂账〕应当冲减而未冲减的挂账，在依据国家规定办理房改有关合法手续、移交产权后，依据规定核销。属于对外投资中由于所办企业依据国家要求脱钩等政策性因素造成的损失续时申报核销处理。或有事项财产抵押和司法诉讼等线索，依据实际状况分类编制状况说明。九、审计关注的重点为确保此次资产清查审计质量，确定本次资产清查的审计重点如下：自行清查提出的拟申报资金挂账及报损清单中按金额及证据状况分为ABC三类：A与资产清查部门沟通；C类是金额不大或性质不重要的工程，对于此类工程，可予以适当关注；B类是界于A类与C类之间的工程，予以一般关注。保证时间进度工作按期完成。其他关注方面状况进展必要关注。十、对会计师事务所的要求提交有关资料。审计工作进度、重大事项向行政事业单位资产清查部门沟通。会计师事务所建立重大问题的准时反响、汇报机制，资产清查中遇到的重告给同级财政部门。的事项；其他重大问题。告和重要事项报告等资料准时报送托付部门〔包括纸质版、电子版。报送的资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示标准、清楚。生疏资产清查政策，能充分胜任所从事的工作。十一、社会中介机构出具专项审计报