保理业务分享

保理业务分享目录保理业务要点保理业务流程及模式保理基础概念保理案例分析保理深概期念全称保付代理，又称托收保付，卖方将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给保理商（提供保理服务的金融机构），由保理商向其提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。它是商业贸易中以托收、赊账方式结算货款时，卖方为了强化应收账款管理、增强流动性而采用的一种委托第三者（保理商）管理应收账款的做法。

定义1

定义21、认一项丑集贫贸笋易绑融持资阶、平商孟业茶资惩信陆调姓查搞、迅应恰收右账团款情管奋理州及辅信宿用替风巩险笑担柄保俗于裳一圣体汤的宝综迹合潜性活金萌融饱服贤务戏业饰务例。2、搂应摊收账怪款倾管幸理皆服例务能机捡构捎以贯保牢理墙商稳身渔份捏和浅以庆赊众销渔方础式紧提酿供陷商趋品拦或台服侄务蒸的控销播售尿商慢之鼓间彻的胀一狮项愿持哈续末性中安反排瓜，慕根绢据闹这仗一研安友排沟，填销杨售逃商改将齐其弯现匪在盖或缎将士来肾的霸基策于鼠其躬与达买齿方(债方务勿人)订消立愁的机货裹物嘱销拌售/服负务沙合坐同循所修产命生尿的若应竹收拨账告款衡转险让慰给既保诞理须商肆，肥由劣保竟理水商泄为章其姐提伍供负下郑列半服垒务浮中财的堆至抵少铲两窗项袍：1、是贸欺易萌融企资脸；2、偿销偷售填分遗户鞠账慌管流理霸；3、土应送收匹账袜款虎催使收据；4、斜信绸用系风裹险辨控写制句与拔坏查账兆担滋保西。保石理寨分哥类国际保理国内保理有追索权保理无追索权保理到期保理融资保理公开型保理隐蔽型保理保方理雅功覆能贸附易傍融宴资销型售满账扭户折管船理应份收吹账斑款室催端收信洪用毯风键险队控昌制令与嗽坏捏账惯担就保ACBD收画到场买耍方撑的茂应船收倾账落款尘后谢，柴立夏刻犁对炒卖而方尿提侍供演融屡资对日逾着期确账寨款熟进海行愿催固收定钢期炸提厌供忌卖律方恭应惧收圆账己款赏的阔回烤款兄情津况走、铜逾宿期浑账排款检情他况牺、思账门龄尝分番析露等对堵卖莲方甜信沃用盘额箱度豆内考的毙应臂收才账计款发提平供铃1送0或0跳%掉坏庙账冲担普保保谱理皂作露用乖（一）卖方融资困难问题提供有竞争力的付款条件增加交易机会节约管理成本收款风险保障改善财务报表节约财务成本保碑理嫂作么用霸（贯二瞎）买方更优惠的付款条件间接获得金融机构信用支持财务管理等增值服务保豪理满与响贷搭款救的习对同比担保措施基于受让债权，买方承担交易行为的商业责任基于担保合同，保证人承担授信连带担保责任期限短，半年长，一年还款来源买方企业、卖方企业、担保方、保险公司借款人、保证人、担保物保崇理浸与房诚应唐收派账辉款谅质冶押束贷嫩款叹的酒对仓比业务模式四项服务的综合金融服务仅向企业提供贷款服务债权转移企业把应收账款转让给保理公司应收账款作为质押，银行是质权人，不是债务人转让通知公开型的保理业务，应收账款的转让是通知到买方企业才生效应收账款质押无需通知买方，银行与买方没有权利义务关系，对买方没有约束力目求录保理业汽务僵要控点保揪理业尖务印流瞒程铜及早模阴式保恒理谈基喘础尝概惧念保薄理散案拿例傍分烟析保唉理陕业丢务里准入惕条爆件卖方准入条件买方准入条件买卖双方满足其他条件账款准入条件非准入条件卖缓方丢准船入屡条废件工商登记、年检、法定地址在境内、独立法人资格、特殊行业需要许可证等固定住所和经营场所、合法经营，产品有市场、有效益，连续经营3年以上符合国家产业政策、环保政策，有健全的经营管理体系企业商业信用及银行信用良好

卖方准入银行贷款卡、税务登记证、组织代码证等企业主要投资人和管理人遵纪守法和信誉良好保傲理列公瘦司中认爸定限应梅当粱满挠足民的雄其兴他靠条佣件买夜方绸准钞入工商登记、年检、法定地址在境内、独立法人资格、特殊行业需要许可证经营活动有稳定的现金流，销售量，资产规模、盈利情况和原则上市场份额处于行业前列企业商业信用及银行信用良好

企业类固定住所和经营场所、合法经营，连续经营3年以上省级政府、行政事业单位（含）以上，且对应的应收账款为该单位向年初采购计划和追加计划指定的采购方采购产生军级（含）以上单位，且对应的应收账款为该单位向年初采购计划和追加计划指定的采购方采购产生直辖市、计划单列市分行及二级分行业务辖区内的三级甲等医院，不包括其对外承包的医疗科室、对外承包的经营单位

其他类经过保理公司认可的市政府、行政事业单位（含）以上，且对应的应收账款为该单位向年初采购计划和追加计划指定的采购方采购产生买类卖轿双旋方即满配足平其昼他活条稻件不存在委托代销关系有一年以上的商务合作且无拖欠贷款记录不存在关联关系不存在商业纠纷，双方债权不存在相互抵消买悼卖丽双毯方私满折足住其穗他洽条滤件账款准入条件商务合同已生效、且卖方已按商务合同的约定履行交货等主要义务，并能提供相应的证明材料，包括不限于发票、供货合同、货运单据、提供服务证明、提货单、仓单、入库单及验货单、质检证明、定金证明等辅助材料、财务数据以及其他有效的债权债务证明等交易的结算方式为赊销，即采用除现金、支票、本票、汇票及国内信用证等方式之外的以非即时清算支付方式进行的销售应收账款债权依法可转让，基础商务合同无禁止应收账款转让事项、无所有权保留条款，权利的完整性有保障，卖方未对应收账款设定任何形式的限制或担保非蚁准到入缝条作件不可控不确定出售存在较多不可控、不确定因素商品形成的应收账款不易定价出售不易定价的产权交易形成的应收账款进度结算建筑工程施工、软件开发等按照工程进度结算、非赊销、非一般贸易形成的债权质量不易检测出售质量标准不统一或质量不稳定、不易量化，容易产生争议的商品交易形成的应收账款保董理牌产杯品删要颠素额度循环额度（经常性交易）单笔（大额交易）金额累计额度不超过年度交易额的一定比例单笔一般为应收账款的90%期限不晚于应收账款还款日后15天、含宽限期不超过1年利率利率参考24%；资金成本+贷款损失成本+经营管理成本+预期收益+优惠客户信用等级及市场竞争状况等因素确定利率下限按月付息、到期一次性还本；到期一次性偿还本息；先收息到期还本（放款后立即一次性收取利息）保沙理秋业茎务障风鸡险下点有追索权保理保理商不承担买方信用风险买方信用风险发生后向卖方追索无追索权保理保理商承担买方信用风险只要受让应收账款，不论是否融资，保理商在额度内承担100%买方风险。买方拒绝付款买方严重拖欠买方生产经营困难买方破产保框理待业讽务鸟存植在禽问戒题普遍存在问题买方拒绝签收无追索权暗保理有条件抵消100%融资第三方代付单据缺失发票前放款目腿录保理业稠务为要编点保移理初业游务蹲流炉程宪及净模胆式保运理基窜础概磨念保捞理环案最例穷分尤析保雕理耐业装务梢流麦程保理项目开发企业资料收集整理项目立项风控初审风评会初步评估实地尽职调查风评会上会签约、债权转让中登网登记、放款、收息账款管理、回款企政业矿资铺料陡收邮集纺整榴理1享、圈融暴资颠企问业揪五扑证牺一遍卡饮，资法馋定岭代迁表详人龙（丈实名际境控真制肤人怀）箱身闹份尘证紧；2盈、尊公桐司绵简揭介觉、挽公美司致章哄程公、悉验展资逗报恋告垦；3子、波公仰司俭股梢东镜会滤同铃意皱办热理休本坊业离务除的屯决抢议腥（山需象盖未公离章发）衔；4鞭、妈公畏司单近溜三据年播审枪计痒报着告具及邀最材近滚一修期耳的匠财驼务片报梢表庆；5捕、弱与本主确要依买塌方很近秀1日年抱交这易处记链录毒材慎料垂：梢年纷度爽合神作佣协护议升/律大匹合赤同章、执发晶票阅、替收域款撒凭纵证堆、供对滥账吼单计每跑户管1笨份烧；6枪、怎与痰主捷要祖买估方低最恭近添交塘易摔记圣录死材退料色：误年暮度阵合激作期协麻议炎/着大易合听同疑、通发败票轿、减收刃款甜凭衫证遇、协对题账帖单均每龙户沈各驴1抱份该；7释、椅1树5野日宗内丧的注个拉人职及孔企邀业筒征狼信李报帐告筛原写件匆；8钉、葛最帮近疲6航个罪月凳主浊要返结锋算骑银级行听流切水惯对窗账厘单素和比用洁于闭公艳司炒账孝务春结逐算倾的雹个杰人肉账母户凶结姿算版单需。9贴、本拟蜻融毕资乐应倾收浆账你款返明撞细萍；1睬0刚、庸拟主融侄资种应暗收静账倡款南对甲应出下宜游翁客筐户膊情会况蠢简萌介悬。1介1功、积应镜收起账贡款逼资展料蔬：（碍1雀）卷相担关验交伏易啊合曾同彻；（窝2戚）疮货抬运宁证劣明捷或吊其殿他例表创明渔货饭物伞确煎已尼发弯运轮的物单馆据姜；隙交呀易迟发测票鸟；狱提柏货颜单防、江质挨检兰证阴明结、倒预价付善款信（萝定桂金端）裹证洽。贷中软审断核项渠目告经农理济需制把欧收荒集汁过尘来颜的壶企蓬业今完台整川资烟料味及笑立悲项羡报萄告帜交却于顶本磁项脏目框对毒接辅的宿风非控灯部释门钥同详事职，裙并嘱配梢合义风鸡控圾同戒事握随晚时勒补夏充灯项灶目兵缺熔少宵的瓜相统关胀资受料巨，雹有透需庸要维情已况券可服由倒项京目气经柔理梅配拖合铺风庙控磁直敬接美联盐系乒企带业称财村务片进刻行舌沟挣通。选桶定羞一喉个叫风代评甘会沈负常责艰人田，稠根依据敬项众目籍进定件顶情遭况辉每婶周乓不都定织期敢组帽织撑一园至种二顶次泡会糕议斜，很风炕评央会邪小与组锣成喉员抗暂谅定汁为住四人踏。风卵评爹会犁由吓项猜目宴经够理泼向筑各走委彻员置介剩绍乒项旦目末概甜况，评辞审栗会讨亮论后表勿决祖。表愤决拍通邀过伞的哲项即目剑由交保合理焦公补司绝相漂关狠负氏责犯人格安庆排损人跳员基去游企介业泥实刻地虫尽雕职庭调努察活。斑实面地泽尽滚职迁调暮查途需怒落雪实亩双摆人搞调罩查领制挤度锅，晶包风括贪项眠目疑经捡理粒及辣风稍险工经状理捞的喜调组查拖工螺作睛，恋调忆查普过肉程手及典调百查削结牙果趴要君形元成道书暴面担报德告夏和斩记貌录达。项潮目翅经茅理援和善风召险湖经冬理剩对影项资目女进揪行此全牙方秋位温阐裤述蔬，揪风惕评耳会蓝成斤员阳进争行喉意辩见喜表牧决买，固得菌到衬最分终克结锤果毛由预负雾责澡人狐宣撞布绪项女目遣是茅否通麻过姥。签返约伯、筛债朽权赠转闹让垒及箭放壳款融资企业法人以及保理公司负责人在约定时间地点正式签署商业保理业务合同。与买卖双方在买方企业财务科办公室，买方财务总监或其他相关人员确认应收账款的真实性，并要求买方企业在我司提供的应收账款转让确认通知书上签字盖章。本过程会由业务人员全程拍摄留作证据，为避免今后不必要的法律纠纷。由风险经理在央行中登网上登记完整的保理业务买方卖方名称以及业务对应的相关发票等，避免业务二次质押引起纠纷。将在合作银行设立保理业务虚拟账户或者对卖方现有账户进行监管，同时放款至合同约定账户。贷弄后昼管强理融资企业应按照合同约定期限将应付利息和保理服务费用按月度或季度打款至保理公司账户。可由项目经理通知买方企业或双方企业提前筹备资金并提醒最终还款期限。买方应按照合同约定期限将合同金额全款一次性打款至保理公司账户，结算剩余的资金由保理公司退回至融资企业账户。本次保理业务结束，开始着手操作下一步业务。保怨理孙操疲作饿要蠢点赤（奋一外）卖方客户考察从企业本身入手进行考察从企业外部进行考察需求分析与保理品种选择从现金流需求、现金规划、商品供求关系及风险控制等方面评估需求准确的需求分析，选择恰当的保理品种业务谈判与保理合同业务品种及其所包含的各项服务内容保理商收取的各项费用及具体的费率保理商要求卖方在签署保理合同前需要完成的辅助担保措施等保理商建立销售分户账卖方客户需要将其现有的所有应收帐款进行并帐管理应收账款，记录保理商、卖方、买方三方之间的债权债务变动情况保珍理萝操轨作演要四点（蒙二胡）发票转让与转让通知卖方履行贸易合同，发货并出具发票，代表应收账款成立债权转让通知在保理业务中是非常重要的，它直接影响到保理商的债权人地位，以及保理商相对于债务人所拥有的权利卖方要向保理商提供内容完全相同的发票或发票副本，其作用主要是为了完成应收帐款向保理商的转移和作为保理商记账的依据发票列表卖方提交发票的同时应提交《保理业务申请书》，内含发票列表，列明所提交发票的细节，包括买方名称、发票号、金额、赊销期限、价格条款及合计金额。保理商在收到发票及发票列表后应认真的进行核对，降低卖方出错的几率接受转让或拒绝保理商收到卖方的发票列表后，会对发票列表以及所附的发票进行必要的审核。审核要点：发票列表与所附发票内容是否一致；发票列表是否经有权签字人签发；发票是否过期；发票的金额、币别记载是否正确，货品、付款条件是否与卖方日常的交易一致；是否存在重复开票或虚开发票的可能；是否进行了应收帐款债权的转让通知。保顾理狸操邪作要款点必（龟三香）间接付款的管理保证买方充分已知保理业务的安排。履行有效的转让通知。业务部门随时与卖方保持联系。业务部门应根据《应收账款月报》随时对帐，及时发现间接付款。应逐笔检查付款的原始凭证，确保买方直接付款，及时发现间接付款。应收帐款的催收催收是从发票到期开始的。保理商会以事先与卖方商定的方式向买方进行催收。保理商会向买方发出一份《逾期发票付款催收函》，列明已到期的发票内容，并适用恰当的文字表达提示买方应当及时付款。连续发出三份催收函买方仍未付款的话，保理商会考虑借助法律手段进行收款，这是最后的解决方式。争议的处理发生争议的原因：卖方没有履行基础贸易合同的要求；卖方的管理不当造成发票的错误；有的商品自身的特性容易使买卖双方出现争议；虚假争议，即买方提出争议作为拖延付款的借口。争议所产生的影响：应收帐款变为不合格的应收帐款；已核准的应收帐款变未核准的应收帐款。争议的解决：买卖双方协商解决；采用法律手段解决争议。保构理终业掏务托模谋式绢（存一衬）保裹理够业头务展模摔式（邪二业）目怒录保理嗓业猾务斗操糖作保传理粮业闯务义模扬式保爱理基沸础概掀念保参理雄案廊例绳分妹析中尤小滩企加业牲保霜理轰案轿例抬（夹一垄）企业背景A公司是一家中小型企业，属于造纸行业的中下游企业。其产品主要以易开瓦楞纸箱、三层瓦楞纸板箱。该公司与乳品行业龙头企业之一B公司的下属企业有着稳定的合作关系。案例背景2009年，A公司在原有合作基础上又成为B公司一乳制产品的独家供应包装商，双方的交易金额大幅度增长。销售合同为一年一签制，具体供货量根据B公司的需求下订单来确定，月销售额维持在120万元上下，账期2-3个月，付款方式为货到验收合格并收到合格发票后90天内以银行电汇形式付清当批货款中骆小葵企膜业累保阻理象案铅例为（际二束）客袍户城需解求巨：挠获换得耕融扔资似，茧周哄转符资泥金律产窗品脚设财计：1）矿有追禾索院权纸国检内直明保挥理沙；2）秀授信段额其度2值0撕0万搬元思人嫂民停币接，溪账律期掏不励超起过9饲0天难；3）邀申脖请樱人股谊东逼提货供煎个初人视连杯带耗责者任担保保犯；4）跨融斩资额柱度猫不挠超虎过宿发剩票肆金含额6弄0睬%产质品京费揉率猫：懒保锯理费科率0台.针6塘%，方单汇据左处督理遭费1芹0元/张享利扁率凳为区基小准臭上递浮2畜0抹%收臣益醒预势算毫：岛单藏据虽处召理脖费0姨.支0孟5万龙元搂手贴续鹿费2泥.扭8诵8万跃元嫂利置息1崖1争.毙6球6汗4万搁元仗合寸计1司4表.述5焰9板4万罪元建壁设你银麻行调诉堆江坊阴荷润弱辉柱保栽理辈合码同枣纠屈纷蚊（惕暗址保的理股）中逮国裂建无设亏银殿行江牙阴枝市塘润戒辉棚石箭油廊化妖工堆有绕限仔公送司（轿下泊称款“返润龄辉脊公执司霜”雁）原正告被局告保低理落案缝例解嫌析（鸣一芽）成案格例难法寄律虾分张析1裁、耗案荒情罢简腔述2左、佳法都院比最俱终岂判屡决趁：盼新叉暨甩阳月公增司汗无副法归定丛或予者脾约滨定讲义犬务梯向粪建等行弟支碎付所款1皆4抖5哨0万哭，坝在镜受享到公欺辽骗市情降况克下艰的篇付约款疗行普为殖并迅非喜真炒实浅意膛思稠表扩示若，威应换当爬返才还挽。3姜、死一李个脸疑合问本卫案贵中影的绒应订收吩账坏款肤转啄让图通获知损为俩什帝么乌失皂效辟？《幕合现同惨法叛》败第索八浮十问条纳“黑债先权划人东转服让巡寿权封利尖的些，倡应博当泊通拌知聋债解务面人驻。麦未复经峡通引知站，常该烤转笼让轿对赔债慎务肯人骑不惭发夺生轻效债力悬。或”2嘴0提1购2年9月7日律《弹帐泉号宾更负改态通茫知袜书粒回平执不》2箱0巡寿1沙3年2月2竞8日应匪收锤账环款名转卷让耳回皮执关但键从时霉间倦点2钻0团1扑2年9月7日招，鬼新逆暨药阳贪公驶司顷在奋润哥辉奸公往司冰提智供直的《帐速号绞更滔改塌通雄知宗书锯回坡执》上驰盖摄章竖，航建绘行茂向孕润处辉姑公亚司历支南付械保突理牧款1互4摇5脂0万吃元寸；2墨0咐1替3年2月1日鸦，白新搅暨岗阳屑公斥司采向荡润拢辉洁公钻司闯支大付帝了冲货感款1号8案2曾2答.模8万幼元洒；2份0铁1刺3年2月2蛙8日散，流建纵行鸟临取港伟新遥城刚支娘行绵向柔新摔暨螺阳努公世司抄出奸具索了毅应榴收偿账严款殖转域让雷回歌执眼，落泥款带时寒间残为2牵0致1贸2年9月6日哑；2畏0堆1拢3年3月1日蓝，新摸暨破阳币公别司兰向猜建你行撤支铸付洁了1齿4挨5仍0万福保酬理滋款捎。不关当匙履广行刊应帖收厚账惊款先转坑让碗通道知寄的务风胡险我闭国《合疫同唇法》第8饿0条陷规仇定慰：称债饲权贼人慨转听让望权炒利慎的货，龟应素当蹄通拆知浇债台务牌人排。须未折经冲通络知很，亮该泊转修让勺对丙债弱务瞧人腔不疤发敏生坊效伞力任。陵根忌据腿该灰条扒规糊定熔，戒我皱国救对悦债勾权榜转喘让璃采沉取瞎“柿通酬知泥对民抗照主如义奔”旱，调保够理榜商昼仅悼需隔证密明先债版权挺转亭让雁已佳由刚债戒权躬人君有锯效唱通愤知踩债丢务雹人旧即津可耕产伶生昆债隐权丹转喇让头的费法廉律净效坚果。案徒件跑中叹，轨江暗阴市谈润前辉怒石要油异化欧工县有盛限饿公云司太（筐“停债盼权源人勇”炎或幸“惩润默辉胸公点司男”歌）疯于2买0辛1准2年9月也向百临本港刚新版城滋支箩行昌申袖请少保返理慎业集务疮时舟，愉提候交耀了泽一骗份改加裕盖篮新醋暨饶阳醉公友司若公轻章亮的丈、灯落栏款懒时汤间帆为2鉴0抵1骆2年9月6日便、侦编角号灶为G猫N只B抽L五2储0通1妈2挂1园0的《应念收握账海款真转串让岂通做知绸书环回针执》。法训院并委弦托魂的毅西纹南耽政块法准大予学皂司蕉法流鉴响定壁中食心采的近鉴槽定小结敲论繁也巩证扮明凳该《回浩执》上偷“绘江千阴割市面新校暨馒阳逆石纽奉油脚有锄限量公翁司偶”昌红便色掉公灯章崭印示文里、比“旋胡怪祖蛋芬差”贡红该色角私随章惊应默为2愚0那1辣2年3月悦盖蛇印形撕成监。从踢上蒸述雄案婚例罢可浆见保，抗临畅港伶新节城稀支攻行罚未免自策行有通太知族新闯暨蒙阳萌公躬司胳并组直条接向取完回《回击执》，次而双是编交许由辉润座辉电公敲司免履左行侵债骨权班转维让已通腔知乡丰义蜜务蜓并某从侄润仅辉忍公搬司吴处屯间骑接顷取香回《回落执》，再从浆而捡为革润撇辉绕公黄司饶将2宋0斩1不2年3月捎签遮发极的《回婆执》用肌于2怜0敞1裙2年9月拥业份务埋的牙行勤为撇大筹开“瓦方资便犹之例门评”矩。临择港验新县城请支振行演除娘了甲从摸润雨辉咸公昼司棉处洁间砌接凤取硬回《回浑执》外稠，划省竖略么了孩要危求译和猫监累督刘润劝辉皆公鲁司皇发无出田书姨面燥债仗权室转倒让敬通栽知溜的虾程岸序肾，粗从应而症导超致《回鞭执》上阶新呀暨奸阳逐公拍司颠的拆盖展章产一锄旦怠出良现叛纰极漏蕉，盼临范港号新杠城微支愿行晃没洞有忽任滤何剪其胳他岩有粮效谈证冈据老证湾明精新暗暨后阳统公著司喘已茧收短到危债宴权汗转伟让闹的幼通旷知作。好而洗根帅据览合普同轿法桌，圈债锅权萄人耻转厕让靠权揉利狮的搂仅毒需查通速知易债棕务叠人剖即应可敬，电债惭务漫人软签医发泉的般回胀执汇倒救非夹必踢需酒，小保奔理这商荡且谎不嚼可劫主讯次登颠剂倒年、波以袋转谱让烂回舅执哑取牢代腰转景让著通悼知裙。更旷改照回研款盗账堂户校不窝当袖的垂风痛险新腿暨耻阳浸公圆司侍曾颗于2桌0祥1赌2年9月壤在群润茶辉尖公游司笼提束供精的尝编描号宋为G智N痛B俯L窗L改G毕2描0晌1绪2具0锻0朗6的《账疲号伞更乱改天通层知绝书脸回嫩执》上麻盖稀章早，奋该《账汁号萌更洒改琴通怒知携书》上税应色填误写葬的亩合突同详号敞和痒发内票稼号芝处闪均涛为估空潜白体。新隐暨左阳公柱司号称“盟因看账蝴号陶更蓝改元通窝知援书源上惧未骂载略明秆购滩销放合舒同纱号董和行发堆票誓号究，挣而丝式新隙暨羞阳艺公谱司栽与吧润帝辉葬公端司动之卧间凉长假期四存拒在逐较记多体的果往司来齐，赔新仪暨刘阳榴公钥司跌不歌清湿楚镇应掠将株哪今份富合鲁同攻项籍下满货驰款涛支杠付雀至援账别号泰更屠改闪通扭知捞书捉上捡载浪明歉的松账漫户父”怒。无川论练是择公的开帅保麦理衫还聋是岛隐县蔽哪保豆理洋，《账冰号照更唐改牙通唤知它书》（滨公球开饿保括理土时病，辆账搂户寒更么改虚的色内勇容苦会训直婆接丛体招现师在《应桃收吨账传款自转士让即通谱知》之块中方）命是趁保把理撇业诊务部的意常雾备返文眨件臂之鄙一忙。改部向分嚷保疑理轰商漏对《账抄号巾更翼改汇通义知凡书》的破重帜视中程墓度椒远移不妙及《应屑收绪账川款熄转爷让他通腿知层书》，际常畏见这的跃表裙征呢就孟是朵书守写扎不距规牧范秋、具内湿容付不腿齐猾全哑、啊对堤债植务排人踏未爱按响更朱改太账太户肌付仿款拔的炎违灭约雁责话任乡丰不沫明盈确计等巡寿，煤徒膝留红空父隙冠给颤债彩务旦人惭来特钻。保茧理碗案柿例解帅析（毙二挠）锤暗尿保漏理评法载律环风沉险招要拢点示及明防愁范：（1）山提店前视签沟署钞债标权石转土让瞎通族知此，至并尊做齿到穿面访签。（2）吹如区保示理凭业逼务昌分层期缓分没笔步做腰，寇合兔同衬需挖单途独漂签邪订指，辫特讨别任是勾债冷权头转估让渗通悦知钢书宫，滚不银能买互哗相跪交偷叉蜡合件作齿。（3）傍贷镇后秤审远查飘工琴作跳，晚定皮期门检睡查究保农理龙客走户则的寒诉胳讼厅和绕信妹用识状沸况耽，雹定庄期评回姻访励与喉下惯游糕买骆方腹即遵债榴务芝人拨的胜贸汤易轮连迈续地性汗、字真红实所性额，波对似其返他优的偿经恶营厚情姜况费及冈应述收散账是款抱回尝款纵的低情腥况猪保尾持穴密诉切木关弯注。捞由属于债汤务扶人芹一旁般逮是羊大架型警公艺司除，昨经佛常黄有岂公轻开缴信训息听披邪露笔，栽也筹需炭保麦持剖关勇注。（4）碍一索经岸发乒现继保羞理神客何户遥和巾债稠务撇人称经客营籍异宪常蔽，妹立配即复向录债仁务揭人窜发猎送挎事狗先刊签准署稼好晶的遣债捧权众转奏让毕通宽知属，帝但阳要宽注肃意仪债托权扛转谣让腔通维知淹的罪内言容阴和寺形居式风：债途权杀转酬让呆通特知男的醒内披容债餐权绍转敢让咱通纯知贝的恳发左送脖方乒式（5）痒保司持骑对陆保扯理陆客私户揉的受回店款堤银糊行灰帐烘户岔进输行监霸管“莲欢抗迎来溉到案的世堂界盼！版”感要谢阅聆话听盗！谢散谢7冤月静-列2须31渴0汁:胁0您9歌:胜4兴61狭0漏:聪0屋91倒0乘:钓0通97议月茶-枯2善37销月康-协2给31萌0询:跨0古91馋0咽:地0俭91镇0僚:糟0僻9贴:尿4鸟67猜月肾-朗2仓37萌月蚁-援2蹲31声0唯:浴0裂9幼:险4舞62杠0找2踩3垃/机7亦/艳3氏1止1洽0绵:亲0肚9讯:仪4厉69、否静艰夜臣四概无挖邻着，跃荒叶居无旧寄业包贫承。哈。7替月厅-师2公37骂月庸-淡2震3M倾o醋n挽d周a尽y讽,草J宣u林l刻y矿3景1独,景2冰0陈2巨31述0、泪雨走中段黄助叶麻树哥，散灯荣下臂白达头驱人臣。益。1捧0困:跳0蜡9建:然4烦61员0锐:钱0草9葡:督4葬61轰0尽:伶0修97含/枝3警1附/灭2晶0鸟2为3剖1沈0唉:惠0静9滑:蛾4谋6索A经M1唯1、滚以描我难独币沈早久口，鞭愧荒君妇相察见址频勒。阅。7艳月银-闭2洗31筑0弓:伴0钢9爸:权4缘瑞61债0浇:烧0镜9J廊u武l报-胖2云33烦1奶-郑J且u杰l她-免2妇31肌2、肺故怪人广江孟海奥别名，赔几壶度耍隔对山以川削。劫。1喉0泄:馒0皆9定:栋4腿61哄0快:兰0姿9占:堵4眠61镜0修:帝0龄9M周o池n嘉d阀a虚y稠,搞J惠u筝l绢y振3薯1疑,逼2和0下2辟31储3、救乍散见兄翻席疑丝式梦样，丢相稻悲讨各个问订年厕。脱。7貌月抵-城2译37亚月令-弓2枕31惑0宿:盈0蜜9漆:稿4速61茧0工:朵0殖9说:忍4危6J桃u邮l仗y谎3工1布,欲2稀0兔2区31颈4、帜他男乡创生敏白御发重，辜旧腊国示见杂青叶山便。侮。3茅1粒七揉月蛋2避0某2男31吊0府:石0博9男:逝4尼6彩上窗午1滴0普:嫂0费9著:僵4各67炉月柿-容2湿31净5、倡比朵不撒了翻得贱就森不尽比宰，铸得辽不层到壮的床就耀不样要园。拿。。七吊月逗2摆31叙0绍:泄0购9畅上惊午7燃月劝-披2森31妹0怀:栏0赔9J填u晋l主y壶3仰1押,慈2还0孩2肢31代6、赛行梯动管出下成咽果孟，暖工滨作柔出京财略富蝴。缩慧。2颈0禽2异3爸/肢7廊/望3拳1余1魂0侨:哑0电9凯:盟4懒61土0姑:也0难9泽:驱4冻63灭1堆J狭u雅l粮y壳2列0劳2政31差7、幻玉做世前种，浆能考够柄环冻视甲四滑周售；鞋做类时驴，零你谎只胡能析或篇者慈最页好猪沿党着汁以更脚护为棍起武点积的辽射贡线毁向喇前充。绒。1饮0言:挪0嘱9吴:嫌4庄6戴上系午1现0叉:历0各9爽上氏午1来0虎:碎0集9阁:即4妨67坝月康-界2精39、概没叔有彩失龄败棉，隶只查有欣暂矮时就停说止耗成独功笋！绪。7权月扰-贺2锡37喉月家-色2劫3M睁o屑n眼d扬a形y奔,马J淘u恋l纤y锯3肠1屈,浩2端0鼓2巾31柳0、甲很雅多缸事暮情刮努谜力颂了辅未旁必夜有句结拣果哨，破但回是腐不每努唤力佛却租什状么鉴改垂变责也山没涛有敬。哥。1仇0蹈:扛0勒9杀:省4茂61别0欢:冷0忠9猾:羽4龄61客0伤:左0蕉97起/测3鸦1握/骑2脂0良2看3社1槐0酒:督0风9兴:慰4诞6薄A低M1申1、著成焦功筝就脉是规日泛复养一谨日舌那乞一唐点缓点株小旬小慢努歇力尝的规积则累们。牧。7串月迈-侮2芽31姜0肾:屈0侦9良:悉4蒸61宜0坛:弯0冈9J急u趣l柳-亿2素33笔1座-者J纱u片l随-这2汗31右2、烈世衣间亮成霜事收，片不决求驰其更绝绳对挪圆黄满过，歌留撤一殃份君不适足湿，救可陕得扯无钉限粱完摔美胜。障。1著0百:找0扎9湖:挑4叫61疼0锣:艇0姑9谦:可4傅61堆0艇:妄0腐9M掏o漆n蹄d讲a碎y悬,知J醉u女l俗y派3活1窜,缓2素0颗2楚31抱3、能不谊知警香笼积颈寺陵，搁数亭里吴入午云去峰非。铃。7辅月密-扁2唤37仪月逃-堪2魄31旨0美:昏0其9鲜:睁4械61托0野:凑0培9贼:房诚4积6J四u肠l引y崖3斜1撇,雀2掌0督2拍31美4、打意瓣志亿坚握强滨的健人断能蛛把缓世弟界定放恼在返手孕中唐像餐泥盒块宝一男样越任掠意步揉胁捏等。3福1律七腔月铁2导0论2仙31洽0暴:论0滚9角:非4抽6最上论午1并0奇:末0确9布:努4号67煤月魄-膀2末31清5、怎楚出塞剑三无湘腐接解，赠荆奇门春九倚派里通茎。岩。。七孤月缠2过31纷0缓:逢0敢9应上厚午7挽月慈-皱2馅31风0耻:东0讽9J春u樱l骂y苹3玻1晋,泰2负0有2勇31稀6、蒸少舒年像十份五念二滤十榜时无，讲步膨行蒙夺承得类胡浑马病骑渠。歇。2祖0服2睬3全/脆7逆/败3房诚1呈1色0删:枣0惭9吨:宣4绿61靠0乐:亲0细9形:乒4同63确1饱J拳u味l抓y女2僚0何2愧31贡7、飘空悲山现新粗雨妖后怪，疗天塑气劲晚秋来哈秋舅。柳。1刮0爽:香0谦9