注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制[单选题]1.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。A.发生B.准确性、计价和（江南博哥）分摊C.权利和义务D.完整性正确答案：B参考解析：设计信用批准控制的目的是降低信用损失风险，因此，这些控制与应收票据/应收款项融资/应收账款/合同资产账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关。注意：此题内容新教材进行了更改，请学员们特别引起注意！[单选题]2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中符合适当职责分离的有（ ）。A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.销售合同订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准正确答案：D参考解析：为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）；企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。[单选题]3.关于销售与收款循环的相关控制的下列说法中，不正确的是()。A.客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受B.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发货凭证并供货C.如果决定不予赊销，被授权的信用管理部门人员无须在销售单上签署意见D.将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品正确答案：C参考解析：无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门，选项C不正确。[单选题]4.下列各项中，有关向客户寄送对账单的控制活动的说法中不恰当的是()。A.可以由负责现金出纳的人员按月寄送B.由不负责销售及应收账款记账的人员按月寄送C.发现不符事项，由既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理D.由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅正确答案：A参考解析：选项A不恰当，应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。[单选题]5.下列各项中，有关销售交易授权审批的说法中不恰当的是()。A.在销售发生之前，赊销需经正确审批B.非经正当审批，不得发出货物C.销售价格、销售条件、运费必须经过审批，如涉及小额折扣，销售人员可自行确定，无须报经审批D.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限正确答案：C参考解析：选项C不恰当，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。[单选题]6.与向客户开具并寄送事先连续编号的销售发票的控制活动，不相关的认定是()。A.完整性B.发生C.分类D.准确性正确答案：C参考解析：向客户开具并寄送事先连续编号的销售发票，与“完整性”“发生”“准确性”认定均相关，与“分类”认定无关。[单选题]7.被审计单位内部控制规定仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货，该项控制活动的直接目的是()。A.防止销售单未经审批B.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货C.防止遗漏发运凭证D.防止销售单数量和发运凭证数量不一致正确答案：B参考解析：选项B恰当，该项控制活动直接目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。[单选题]8.下列认定中，与销售交易信用赊销审批相关的是()。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务正确答案：C参考解析：选项C正确，设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关。[单选题]9.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。A.发生B.截止C.准确性D.完整性正确答案：B参考解析：注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，与营业收入的截止认定最相关（选项B正确）。[单选题]10.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。A.控制所有事先连续编号的销售发票B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经独立复核D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离正确答案：B参考解析：这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。[单选题]11.被审计单位甲公司为了及时收回销货款，采取“2/10，1/20，n/30”的信用政策，在客户享受信用政策时，被审计单位应填写的原始凭证是()。A.销售发票B.应收账款账龄分析表C.坏账准备审批表D.折扣与折让明细账正确答案：D参考解析：折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣情况的明细账。[单选题]12.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2×24年财务报表，经过对其内部控制的了解发现，甲公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在()。A.资产负债表日后，但与之接近的日期B.资产负债表日前，但与之接近的日期C.预审的日期D.审计工作结束日正确答案：A参考解析：在重大错报风险较高的情况下，函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。[单选题]13.企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是()。A.每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B.由出纳人员核对收到的对账单进行核对C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D.由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅正确答案：C参考解析：应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单，因此选项AB不正确；应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅，因此选项D不正确。[单选题]14.下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是()。A.客户订购单B.经批准的销售单C.贷项通知单D.发运凭证正确答案：B参考解析：已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。[单选题]15.下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是()。A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单C.仓库保管员同时负责验收货物入库D.商品仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货正确答案：C参考解析：验收部门和仓储保管属于不相容职务，应相互分离。[单选题]16.以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是()。A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账正确答案：D参考解析：选项D不恰当，对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，也可防止重复开具发票或重复记账。[单选题]17.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是()。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式正确答案：C参考解析：选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。[单选题]18.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳正确答案：C参考解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。[单选题]19.以下有关职责分离的说法中不恰当的是()。A.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向正确答案：B参考解析：选项B不恰当，主营业务收入账系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制。[单选题]20.下列被审计单位销售交易相关的内部控制设计错误的是()。A.登记主营业务收入明细账的人员与登记应收账款明细账的人员相互分离B.销售部门经理负责客户的赊销额度审批C.由出纳、应收账款记账员和主营业务收入记账员以外的人员按月向客户寄发对账单D.应收票据的取得和贴现由保管票据以外的主管人员书面审批正确答案：B参考解析：选项B，应由信用审批部门经理批准赊销额度。[单选题]21.下列关于销售与收款循环的表述中，不正确的是()。A.销售单可以证实销售交易的发生认定B.信用审批控制主要证实应收账款的存在认定C.连续编号的发运凭证可以证实销售交易的发生认定D.采用尽量在销售发生时开具收款账单和登记入账控制可以保证销售交易记录的及时性正确答案：B参考解析：选项B，信用审批制度与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。[单选题]22.下列销售交易的内部控制中，可以体现发生目标的是()。A.发运凭证均事先连续编号B.从价格清单主文档获取销售单价C.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况做内部核查D.以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账正确答案：D参考解析：选项A体现完整性目标；选项B体现计价和分摊目标；选项C体现截止目标。[单选题]23.将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责分离的目的是()。A.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货B.防止负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品C.防止销售给未经信用审批的客户D.防止记录未真实发生的销售业务正确答案：B参考解析：选项A防止在未经授权的情况下擅自发货的控制是要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货；选项C防止销售给未经信用批准的客户的控制是对于赊销业务均需要信用管理部门的授权审批；选项D防止记录未真实发生的销售业务的控制是登记入账的销售业务均应附有销售发票、发运凭证等原始凭证。[单选题]24.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是()。A.在销货发生之前，赊销经正确批准B.非经正当审批，不得发出实物C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限正确答案：D参考解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。[单选题]25.下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是()。A.经批准的信用审批单B.商品价目表C.客户订购单D.应收账款账龄分析表正确答案：C参考解析：选项AD，与销售交易中应收账款的准确性、计价和分摊认定相关；选项B，与销售交易中的营业收入的准确性认定相关。[单选题]26.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是()。A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备正确答案：C参考解析：选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货；选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表；选项D，与应收账款的计价和分摊认定直接相关，防止坏账损失计提不准确。[单选题]27.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题）C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易（即“发生”认定问题）D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题）正确答案：A参考解析：选项A，属于应对这些主要问题的控制程序，是在认清主要问题之后采取的应对措施，故不符合题意。[单选题]28.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是()。A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对正确答案：A参考解析：通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。[单选题]29.销售业务中，与批准赊销信用相关的认定是()。A.计价和分摊B.准确性C.完整性D.发生正确答案：A参考解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。[单选题]30.企业为了扩大销售，实行赊销，赊销业务的审批人员是()。A.会计部门主管B.企业主管销售的总经理C.销售人员D.信用审批部门负责人正确答案：D参考解析：赊销业务应由独立的信用审批部门负责人批准，金额巨大的应实施集体审议批准。[单选题]31.被审计单位的销售交易内部控制规定，在发货后才开具账单，并且无其他控制。则该企业容易出现的问题是()。A.容易出现重复开具账单的情况B.容易出现未经审批开具账单的情况C.容易出现账单开具金额不正确的情况D.容易出现漏开账单的情况正确答案：D参考解析：企业只在发货以后才开具账单，如果没有其他控制措施，这种制度下漏开账单的情况很可能发生。[单选题]32.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是()。A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D.销售人员应当避免接触销货现款正确答案：A参考解析：企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。[单选题]33.在一个内部控制健全的企业，下列部门中，负责应收账款催收的通常是()。A.销售部门B.财务部门C.法务部门D.信用部门正确答案：A参考解析：企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。[单选题]34.整个销售与收款循环的起点是()。A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单正确答案：C参考解析：客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。[单选题]35.企业销售与收款循环的起点是()。A.开具销售单B.开具销售发票C.发运货物D.接受客户订购单正确答案：D参考解析：客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。[单选题]36.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与()认定相关。A.准确性B.发生C.完整性D.截止正确答案：B参考解析：接受客户订购单并编制销售单，表明销售业务的开始，与销售交易的“发生”认定相关。[单选题]37.下列关于销售交易内部核查程序的说法，不正确的是()。A.检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的B.了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批C.检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账D.将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当正确答案：D参考解析：将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价。[单选题]38.依据已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单，与营业收入主要相关的认定是()。A.准确性B.计价与分摊C.发生D.完整性正确答案：A参考解析：根据已授权批准的商品价目表开具发票主要是保证发票金额的准确性，即营业收入的准确性认定。[单选题]39.下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是()。A.设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B.信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C.经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D.信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关正确答案：D参考解析：对于赊销业务，信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单、并在销售单上签字，能够有效降低坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定相关。[单选题]40.企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于()。A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失正确答案：D参考解析：对授权审批范围设定权限的目的则在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。[单选题]41.当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是()。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账正确答案：B参考解析：贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。[单选题]42.为保证销货款及时、完整的计入库存现金、银行存款日记账及应收账款明细账，下列最有证明力的原始凭证是()。A.销售发票B.发运凭证C.客户对账单回函D.汇款通知书正确答案：D参考解析：处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账和应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行，这方面汇款通知书起着很重要的作用。[单选题]43.以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是()。A.应收账款明细账记账员B.现金出纳员C.主营业务收入总账记账员D.信用调查人员正确答案：D参考解析：不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。[单选题]44.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是()。A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票正确答案：C参考解析：被审计单位销售交易的业务流程通常应是：接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票。[多选题]1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，恰当控制的有（ ）。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.非经正当审批，不得发出货物C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限正确答案：ABCD参考解析：ABCD选项均属于销售与收款授权审批关键点控制。[多选题]2.下列各项中，销售与收款内部控制的重点检查内容包括()。A.针对岗位及人员设置，检查是否存在不相容职务混岗B.针对授权批准制度，检查手续是否健全，是否存在越权审批行为C.针对收款管理，检查收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销等是否合规D.针对销售退回管理，检查手续是否齐全，退回货物是否及时入库正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]3.下列各项中，有关一式多联销售单的用途的说法恰当的有()。A.销售审批B.审批发货C.核销坏账D.向客户开具发票正确答案：ABD参考解析：选项C不恰当。企业编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等。[多选题]4.下列各项中，有关销售交易职责分离的控制活动的表述中恰当的有()。A.赊销审批职能与销售职能相互分离B.谈判人员可以一人或多人，并与订立合同的人员相分离C.销售人员应当避免接触销货现款D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离正确答案：ACD参考解析：选项B不恰当，谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。[多选题]5.下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有()。A.销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B.检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C.定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D.检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关正确答案：AC参考解析：选项B与销售交易的发生有关；选项D与销售交易的准确性有关。[多选题]6.被审计单位A公司进行海外销售，以对方收到货物为确认收入的时点，A公司财务部门登记主营业务收入明细账应依据的原始凭证包括()。A.销售发票B.发运凭证C.装运单D.客户验收报告正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]7.下列被审计单位对销售与收款业务流程内部控制的表述中，恰当的有()。A.所有销售发票均事先连续编号B.只依据附有有效装运凭证、销售单和销售发票记录销售业务C.定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性D.记录销售的职责与处理销售交易的其他业务相分离正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]8.对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料C.检查收款凭证等货款结算单据D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性正确答案：ABCD参考解析：专门核查，实际上就是指的针对被审计单位关联方关系以及关联交易而执行的审计程序，而对于选项BC来说，可能在实现其他审计目标的审计程序中使用，但并不排除也在本题目描述的情形中执行，所以应当选择。[多选题]9.注册会计师通常可以通过()程序，了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制。A.获取并阅读被审计单位的相关业务流程图或内部控制手册等资料B.观察仓储部门人员是否以及如何将装运的商品与销售单上的信息进行核对C.检查销售单、发运凭证、客户对账单等D.选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易从接受客户订购单直至收回货款的整个过程正确答案：ABCD参考解析：注册会计师通常通过实施下列程序，了解销售和收款循环的业务活动和相关内部控制：（1）询问参与销售与收款流程各业务活动的被审计单位人员，一般包括销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员；（2）获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料；（3）观察销售与收款流程中特定控制的运用，例如观察仓储部门人员是否以及如何将装运的商品与销售单上的信息进行核对；（4）检查文件资料，例如检查销售单、发运凭证、客户对账单等；（5）实施穿行测试，即追踪销售交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。例如：选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易从接受客户订购单直至收回货款的整个过程。2.[多选题]10.为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有()。A.批准赊销B.批准发货C.记录发货数量D.向顾客开具账单正确答案：ABCD参考解析：这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。[多选题]11.被审计单位的销售交易内部控制规定，对凭证要进行预先连续编号。这一控制旨在防止出现的漏洞包括()。A.防止遗漏向客户开具账单B.防止遗漏登记入账C.防止重复开具账单D.防止账单金额记录错误正确答案：ABC参考解析：预先连续编号可以防止多记也可以防止漏记的情况，而对金额无效。[多选题]12.针对下列被审计单位制定的内部控制中，注册会计师认可的有()。A.只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账B.销售发票应事先连续编号C.应收账款记账员定期向客户寄送对账单D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离正确答案：ABD参考解析：应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。[多选题]13.以下各项中，与销售交易类别相关的常见主要凭证和会计记录有()。A.客户订购单B.营业收入明细账C.贷项通知单D.汇款通知书正确答案：ABC参考解析：选项D，是与收款交易类别相关的常见主要凭证和会计记录。[多选题]14.检查发运凭证、销售发票、营业收入记账凭证等有关凭证的内部核查标记，可以实现的目标有()。A.销售交易的分类认定B.销售交易的截止认定C.销售交易的完整性认定D.销售交易的发生认定正确答案：AB参考解析：选项C可以通过检查发运凭证、销售发票的连续编号实现；选项D可以通过检查是否经授权审批等实现。[多选题]15.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用的程序有()。A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对D.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证正确答案：ABCD参考解析：选项C，一般而言，应收账款贷方所记业务是得以收回的款项，而已收回款项的应收账款一般都是真实的。[多选题]16.在下列销售与收款授权审批关键点控制中，下列内部控制合理的有()。A.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况进行内部核查B.装运部门在装运之前，应进行独立检验C.销售部门职员可以兼任信用管理职责对销售客户进行信用调查D.开具账单部门职员在开具销售发票前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单正确答案：ABD参考解析：选项C，销售与信用审批为不相容职务，企业应单独设立信用管理部门对客户进行信用调查。[多选题]17.被审计单位的下列销售业务流程中，符合内部控制规范的有()。A.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票B.在销售合同签订前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判C.由负责应收账款记账的人员负责银行存款余额调节表的编制D.应收票据的取得、贴现、保管和审批由某一会计人员专门负责正确答案：AB参考解析：选项C，对于银行存款余额调节表来说，一般情况下现金、银行存款出纳、现金明细账及银行存款明细账的记账人员以及往来款项的记账人员都不能编制银行存款余额调节表，而是应当由这些人员以外的其他经过授权的财务人员编制银行存款余额调节表，并进行定期调整；选项D，应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。[多选题]18.注册会计师在获取被审计单位财务报表中与营业收入是否均已登记入账相关的内部控制运行有效的审计证据，下面做法中正确的有()。A.从发票或发运凭证追查至明细账B.检查发运凭证连续编号的完整性C.检查已经寄出的对账单的完整性D.检查销售发票连续编号的完整性正确答案：BD参考解析：选项A属实质性程序；选项C针对的是已经登记入账的销售业务。[多选题]19.被审计单位对销售与收款循环内部控制进行恰当授权审批时，应重点关注的审批程序包括()。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.非经正当审批，不得发出货物C.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批D.审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限正确答案：ABCD参考解析：选项AB目的在于防止企业因虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损失；选项C目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款；选项D目的在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。[多选题]20.被审计单位针对销售与收款循环中内部核查程序的主要内容包括()。A.检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D.检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确。此外内部核查的主要程序还包括“检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库”。[多选题]21.下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有()。A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等B.对应收账款余额实施函证C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性D.实施实质性分析程序正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确，均可以为营业收入的发生认定提供审计证据。[多选题]22.下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有()。A.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控B.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期C.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核正确答案：ABCD参考解析：选项ABCD均正确，记录销售的控制程序包括但不限于：（1）依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期。（2）使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控。（3）独立检查已销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性。（4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。（6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。（7）由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。[多选题]23.下列被审计单位对于职责分离的内部控制设计，正确的有()。A.主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员与主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员分离B.办理销售、发货和收款业务的人员应相互分离C.销售人员应当避免接触销货现款D.销售谈判人员与签订合同的人员应相互分离正确答案：BCD参考解析：选项A，主营业务收入明细账应由登记应收账款之外的人员独立登记。[多选题]24.被审计单位销售收款交易的操作中，正确的有()。A.销售业务人员收回款项交由财务部门登记入账B.建立客户往来业务台账，及时更新C.财务部门应收账款记账员负责应收账款的催收工作D.对于可能成为坏账的应收账款应报有关决策机构审批，及时进行账务处理正确答案：BD参考解析：选项A，销售人员应避免接触销售现款，容易出现舞弊迹象；选项C，销售部门应负责应收账款的催收，财务部门督促销售部门加紧催收。[多选题]25.为防止出现“销售客户使用支票支付货款，收取后可能未被存入银行”的风险，被审计单位采取的内部控制中，正确的有()。A.每月末由独立人员对销售部门的销售记录做内部核查B.检查收款清单上的签字C.任何可用于流通的支票必须严格控制，由收款人在收款清单上签字D.独立检查所有收到的支票都被存入银行正确答案：CD参考解析：选项A，是为防止“销售发票入账的会计期间可能不正确”的风险；选项B属于控制测试，不是被审计单位实施的内部控制。[多选题]26.为实现登记入账的销售数量确系已发货数量，已正确开具账单并登记入账这一控制目标，被审计单位制定的内部控制有效的有()。A.以经过审核的发运凭证及客户订购单为依据登记销售交易B.将经批准的装运凭证和客户订购单中的装运数量与开具账单的数量对比C.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查D.从价格清单主文档获取销售单价正确答案：BD参考解析：选项A，实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户这一控制目标；选项C，实现销售交易的记录及时这一控制目标。[多选题]27.记录销售的控制程序包括的内容有()。A.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售B.独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性C.控制所有事先连续编号的销售发票D.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离正确答案：ABCD参考解析：选项A，可以证明销售业务是否销售给真实的客户；选项B，可以证明计价是否正确；选项C可以证明销售业务是否有重复记录或漏记；选项D职责分离可以证明存在、完整、计划和分摊等多项认定。选项ABCD均属于销售的控制程序。[多选题]28.以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有()。A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单正确答案：BCD参考解析：选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。[多选题]29.甲注册会计师在审计乙公司2×25年度财务报表时，了解的乙公司销售与收款循环及主要业务活动中，甲注册会计师认可的有()。A.新客户提出订货要求，由销售部门主管决定是否同意销售B.在销售部门下设信用管理部门批准赊销业务C.仓库应在收到经批准的销售单时才能供货D.开具销售发票前，开具销售发票的人员应独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单正确答案：ACD参考解析：选项A，对于新客户的发展由销售部门主管决定；选项B，对于赊销由单独的信用管理部门批准；选项C，仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货，设立这项控制程序的目的是为了防止在未经授权的情况下擅自发货；选项D，开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了防止出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险。[多选题]30.在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有()。A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续正确答案：CD参考解析：选项A，催收工作应由销售部门进行；选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。[多选题]31.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()。A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B.销售和收款的管理情况C.销售退回的管理情况D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况正确答案：ABCD参考解析：销售与收款内部控制监督检查的主要内容包括：（1）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。（2）销售与收款业务授权批准制度的执行情况，重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。（4）收款的管理情况，重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。（5）销售退回的管理情况，重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库。[多选题]32.企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括()。A.商品价目表B.销售单C.销售发票D.贷项通知单正确答案：ABD参考解析：销售发票是根据经过批准的销售单、发运凭证、商品价目表等开具的，其本身不需要审批。[多选题]33.企业规定向客户寄送事先连续编号的销售发票的目的是()。A.确定是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票B.确定是否经过赊销授权审批C.确定是否对所有装运的货物都开具了销售发票D.确定是否只对实际装运的货物才开具销售发票正确答案：ACD参考解析：销售发票的连续编号可以保证漏记和重复记录，同时寄送发票本身可以确定是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票。[多选题]34.被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有()。A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理正确答案：AB参考解析：销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，所以选项A存在设计缺陷；企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，所以选项B存在设计缺陷。[多选题]35.下列关于被审计单位制定的销售业务收款环节的控制措施，说法正确的有()。A.财会部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存B.企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理C.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项D.财会部门负责办理资金结算并监督款项回收正确答案：BCD参考解析：销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项A的说法不正确。[多选题]36.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立()控制。A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较C.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的发运凭证D.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单正确答案：ABCD参考解析：为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，通常需要设立以下控制：（1）负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单；（2）依据已授权批准的商品价目表开具销售发票；（3）将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。[多选题]37.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()。A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物正确答案：ABCD参考解析：授权审批问题，注册会计师应关注四个关键点上的审批程序：（1）在销售发生前，赊销已经正确审批；（2）非经正当审批，不得发出货物；（3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限。[多选题]38.下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有()。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账正确答案：BD参考解析：请购单与验收及入库单是采购与付款循环涉及的主要凭证，选项AC不正确。[多选题]39.被审计单位可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销，该项错报风险影响的财务报表项目和认定有()。A.收入：发生B.应收账款：存在C.收入：准确性D.应收账款：计价与分摊正确答案：AB参考解析：没有获得赊销授权或超出了信用额度，导致的是不该发生的销售发生了，影响的是收入的真实性，所以与收入的发生认定相关，与应收账款的存在认定相关。[多选题]40.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握的关键控制点上的审批程序有()。A.未经批准，不得赊销B.未经批准，不得发货C.销售价格和条件须经批准D.运费、折扣折让须经批准正确答案：AB参考解析：减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。选项CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。[多选题]41.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有()。A.财务部主任同时担任采购部的审批主管B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订正确答案：ABD参考解析：行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务。[多选题]42.下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有()。A.一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证正确答案：ABCD参考解析：发运凭证在发运货物时编制，一联寄送给客户，其余联由企业保留，选项A正确；选项B是贷项通知单的定义，贷项通知单用来证明应收账款的减少；汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售单位的凭证，选项C正确；客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。客户月末对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易金额、本月已收到的贷款、各贷项通知单金额以及月末余额等内容，选项D正确。[多选题]43.企业在登记主营业务收入明细账时，应具备的原始凭证包括()。A.发运凭证B.销售发票C.销售单D.贷项通知单正确答案：ABC参考解析：贷项通知单在销售退回时使用。[多选题]44.注册会计师选择从资产负债表日前若干天的账簿记录追查至发票存根和发运凭证，实施该项审计程序的特点包括()。A.可以确