财务报表分析案例：解析与训练-课件 【ch05】格力电器价值链成本管理分析

格力电器价值链成本管理分析财会类核心课程教学案例丛书财务报表分析案例解析与训练第五章01案例背景案例资料案例背景格力电器公司简介珠海格力电器股份有限公司（以下简称“格力电器”），成立于1991年，总部设在广东省珠海市，主要业务范围为家用空调、中央空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等产品，是一家多元化、科技型的全球工业集团，旗下拥有格力、TOSOT和晶弘三大品牌，近年来产业覆盖空调、生活电器、高端装备、通信设备等四大领域，产品远销160多个国家和地区。案例资料案例背景格力电器公司简介格力电器作为一家多元化、科技型的全球工业集团公司，现拥有近9万名员工，其中有近1.2万名研发人员和3万多名技术工人，在国内外建有14个生产基地，分别坐落于珠海、重庆、合肥、郑州、武汉、石家庄、芜湖、长沙、杭州、洛阳、南京、成都，以及巴西和巴基斯坦，家用空调年产能达到6200万台、商用空调年产能达到700万台。同时，格力电器在多个基地建有压缩机、电机、电容、漆包线等家电产品上游工厂，并在各基地建有注塑、镀金喷涂、两器管路、控制器等完备的配套车间，为快速拓展冰箱、洗衣机等家电产业提供了庞大而健全的供应链，保障了高效的生产运作能力。另外，公司建有长沙、郑州、石家庄、芜湖、天津5个再生资源基地，覆盖从上游生产到下攒回收的全产业链，实现了绿色、循环、可持续发展。案例资料案例背景行业发展现状家用电器领域从产品特点来看，家电产品主要表现为“大、美、舒、智、健”。大，即要求大尺寸、大容量和大风量；美，即追求外观设计美学；舒，即使用舒适化；智，即操作智能化；健，即追求健康化。从销售渠道来看，2018年中国家电线下市场销售额为5159.0亿元，同比下降4.4%，线上销售额为2945.0亿元，同比增长15.3%。虽然目前线下销售仍占主导地位，但线上销售增速较大，未来线上销售将有望成为主导。案例资料案例背景行业发展现状家用电器领域从国家政策来看，近年来我国不断深入供给侧结构性改革，国家支持绿色、智能家电的发展，促使家电行业不断走向产业升级、消费升级的大趋势，品质化、高效化、细分化将是家电产品发展的主旋律。从品牌竞争’情况来看，传统大家电的品牌集中度持续攀升，国产品牌市场份额进一步提升。2018年美的实现营业收入2618.2亿元，格力为2000.24亿元，海尔为1833.17亿元，这三家企业合计占市场总份额的43.3%，是国内家电行业的三大巨头。案例资料案例背景行业发展现状智能家居领域据全球知名市场情报咨询公司Mordorlntelligence预计，欧洲各国、美国、中国将成为智能家居最大市场，市场增长速度远超国际平均水平。据国际知名数据分析公司Statista数据，2018年智能家居市场渗透率排名前五的国家分别为美国32.0%、挪威31.6%气爱沙尼亚26.8%、丹麦22.5%、瑞典22.3%，中国仅为4.9%，这也表示中国智能家居市场存在较大潜力。案例资料案例背景行业发展现状高端装备领域根据工信部发布的《智能制造发展规划（2016-2020年）》，到2025年，智能制造支撑体系基本建立，重点产业初步实现智能转型。据前瞻产业研究院数据，2018年国内智能装备市场规模达到1.67万亿元，相较于2010年的3400亿元，8年间增长了近5倍，预计到2023年行业市场规模将达到2.81万亿元。据国际机器人联合会（IFR）数据，2018年中国机器人安装量约占全球35%的市场。3C、家电等领域将是继汽车行业后，包括工业机器人在内的智能装备最大的市场需求方。案例资料案例背景格力电器业务流程管理产品设计开发包括情报搜集、开发、设计和支持。情报搜集的主要工作内容有定期信息收集与发布、情报分析和临时委托查询。开发过程从建立项目任务单开始，项目任务单通过审核之后，制订项目里程碑计划，然后开展项目，项目经过内部评审合格之后结题。开发项目经评审结题之后开始进入设计流程。首先设计方案，方案经评审之后进入样机开发，当样机经过评审合格之后进行小批试制，小批评审合格则确认该设计。支持过程则包括科技管理部的图文签审发放和消费者研究小组的成本核算等。格力电器的研发活动取得了较好的成效，近年来公司完成了几千项专利申请，获得了多个奖项。近年来随着智能技术的发展，格力电器也在努力追求技术上的突破，进军智能装备市场。案例资料案例背景格力电器业务流程管理生产计划流程。首先是根据客户需求制定销售计划，同时进行订单评审和粗产能分析，然后根据销售计划制定主生产计划，最后根据总装作业计划制定物料需求计划，进行物料采购，以生产计划的需求为驱动，拉动上游单位的工作开展，配合精益生产、TIT配送等方法和手段，实现产品从计划到最终生产完成。案例资料案例背景格力电器业务流程管理物料采购流程。根据生产经营需求，得出物料供应计划，选定合适的供应商，价格谈判，安排物料送货，挂账付款。主要活动包括供应商开发、制定采购计划、采购业务核价、送货及来料人厂检验（IQC）。近年来，格力电器不断向上游行业扩张，如今已拥有压缩机、电机、电容、漆包线等上游工厂，极大地增强了对供应商的控制能力。虽然其拥有自己的压缩机工厂，但为了满足生产的需要，还同时外购压缩机，除此之外，格力电器外购原材料还包括各种组件、复合材料、主机芯片、智能功率模块（IPM）、模块、风机风页、制冷部件等。对于这些原材料的采购，格力电器实行集团统一采购，发挥集团优势，大大提高了议价能力。案例资料案例背景格力电器业务流程管理产品制造流程。根据生产订单下生产任务，同时下生产技术文件，然后领料、按工艺规程操作装配、产品检验人库。格力电器对于生产环节成本的把控有一套自己的制度。最为突出的是其独创的“定额领料一落地反冲”模式。这一模式改变了传统的用料部门用手工领料单领料的方式，根据6小时内订单需求由物流中心定额配发物料到总装分厂，运用电子信息系统实现对生产过程的全过程控制。案例资料案例背景格力电器业务流程管理市场开发过程。以格力空调为例，格力电器以顾客为中心，强调围绕顾客需求进行品牌塑造、技术和营销的创新。首先对顾客和市场需求信息进行收集，其次整理分析数据，然后进行市场细分（家用空调市场细分、商用空调市场细分等），最后针对不同的细分市场制定市场策略。在销售渠道上，格力电器致力于打造全网销售渠道，线上线下全面铺开，线下拥有销售公司、网点、专卖店、体验店等，线上巨资筹建了自有电商平台“格力商城”，同时与京东商城、天猫商城、国美电器、苏宁易购等国内最具影响力的第三方电商平台合作。格力电器在电商销售方面不断发力，通过新媒体营销实现线上销售猛涨。但是格力电器大部分线上销售额都是通过第三方电商平台实现的，至于其自有销售平台“格力商城”相对显得冷清。案例资料案例背景相关数据资料格力电器的成本费用情况如表所示。案例资料案例背景相关数据资料格力电器的成本费用情况如表所示。案例资料案例背景相关数据资料格力电器研发投入情况如表所示。案例资料案例背景相关数据资料格力电器供应商情况如表所示。案例资料案例背景相关数据资料格力电器经销商情况如表所示。案例资料案例背景相关数据资料同行业对比数据如表所示。案例思考案例背景格力电器的价值链结构形式如何？格力电器内外部价值链中的价值活动有哪些？每个价值活动中成本管理的重点在哪里？价值链成本管理的要点有哪些？分析格力电器在各环节是如何进行价值链成本管理的。02案例提示案例提示格力电器内部价值链中的价值活动主要包括研发、采购、生产、销售等活动，外部价值链中的价值活动主要包括以上下游为主的纵向价值链关系管理和以竞争对手为主的横向价值链关系管理。企业价值链通常分为企业内部价值链和企业外部价值链。企业内部价值链是由产品生产的各个环节组成的，企业外部价值链涵盖了企业与上下游的关系，包括与供应商、客户和竞争对手的关系。案例提示价值链成本管理不仅要考虑单一价值活动的成本管理，还要考虑该价值活动与其他价值活动的关系，并同时考虑内外部价值链，站在整个价值链的角度对企业进行成本管理。因此，在确定每个环节合理的成本费用时不能只考虑该单一环节的成本最小化，而要与其他环节相联系，做到整体利益的最大化。在企业内部价值链的价值活动中，研发环节成本管理的重点是价值创造，而不是一昧地压低成本；采购环节成本管理的重点是降低采购相关成本；生产环节成本管理的重点是降低原材料浪费成本和残次品率；销售环节成本管理的重点是维护好客户关系。03案例分析知识点案例分析价值链这一概念是由迈克尔·波特（1985）首次提出来的，他认为价值链是企业用以设计、生产、销售、交货，以及对产品起辅助作用的各项作业的集合。他的价值链理论偏重于企业内部的价值活动，而在进一步研究中，价值链理论研究对象不断延伸至企业外部。彼特汉斯(1991）认为价值链是“集成物料价值的运输线丹：桑克和戈文德拉贾(1993）则将价值链界定为由供应商至用户的价值生产过程。总之，随着价值链理论体系的不断发展与完善，企业价值链被区分为企业内部价值链和企业外部价值链。知识点案例分析企业内部价值链。企业内部价值链是由企业内部各项价值活动和利润组成的，价值活动由基本增值活动和支持性活动组成。其中，基本增值活动是价值创造的主线活动，在物质形态上是从制造到销售给客户的一系列过程，包括内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售和售后服务等过程。内部后勤是指从原材料人库到耗用之前进行的一系列管理活动，包括对原材料的搬运、储存，以及库存管理等；外部后勤是指与发出产品相关的一系列活动，包括产成品的管理、订单处理、配送等活动。知识点案例分析企业外部价值链。企业外部价值链将供应商和客户，甚至竞争对手作为企业价值创造过程中的一环，形成一秤严业价值链。企业外部价值链包括纵向价值链和横向价值链，其中从供应商到企业再到客户形成纵向价值链，而企业与竞争对手之间形成横向价值链。知识点案例分析价值链戚本管理。价值链成本管理是将价值链理论与成本管理理论相结合，站在整个价值链的角度对企业进行成本管理。价值链成本管理具有战略属性，不仅要求对企业内部价值链进行全方位的优化管理，还要求企业同时考虑与上下游以及竞争对手的关系。在对企业价值链进行分析时，不能只关注某一环节的成本，还要综合考虑该环节为其他环节带来的利益，做到统筹兼顾之后的利润最大化。由于企业价值链被区分为企业内部价值链和企业外部价值链，因此在进行价值链成本管理时也要同时考虑企业内部价值链和企业外部价值链两个方面。本案例分析案例分析格力电器的内部价值链分析按照迈克尔·波特的价值链理论，格力电器的支持性活动主要包括行政与管理、产品设计开发、采购后勤和市场营销等；基本增值活动以产品生产到销售的整个流程为主线，从下达生产任务开始，到发料、装配、检验人库，最终将产成品销售。在整个价值链流程中，研发、采购、生产和销售是成本管理的核心环节，也是价值链成本管理的重点。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链分析外部价值链分为纵向价值链和横向价值链。格力电器的外部价值链包括以上游供应商和下游客户为主的纵向价值链，同时还包括以竞争对手为主的横向价值链。外部价值链成本管理是将企业置身于整个产业链中，通过对上下游的分析，优化与供应商和客户的关系；通过与竞争对手的比较分析，发现自身优势与不足，选择有利于企业自身的成本管理模式。纵观家电行业，与格力电器形成强烈竞争关系并对格力电器有借鉴意义的企业有海尔和美的，因此在选择竞争对手进行横向价值链分析时，应将海尔和美的纳入分析体系。本案例分析案例分析格力电器的内部价值链成本管理分析研发环节成本管理格力电器十分重视技术创新，因此在研发上技人很大。从格力电器2016-2018年的研发投入情况来看，其技人金额不断增长，由2016年约46.25亿元增长到2018年约72.68亿元，增长率约达57%，而研发投入占营业收入比则处于下降趋势，这表明格力电器对研发技人保持在理性区间，并没有因为销售收入的增长而盲目扩张。本案例分析案例分析格力电器的内部价值链成本管理分析采购环节成本管理由于家电行业零部件成本占产品成本比重大，所以采购环节的成本控制也很重要。格力电器很早就意识到了这个问题，所以其不断向上游行业扩张，如今拥有自制压缩机、电机、电容、漆包线等上游工厂，极大地增强了对供应商的控制能力。生产环节成本管理格力对于生产环节成本的把控有一套自己的制度。最为突出的是其独创的“定额领料一落地反冲”模式。这一模式改变了传统的用料部门用手工领料单领料的方式，根据6小时内订单需求由物流中心定额配发物料到总装分厂，运用电子信息系统实现对生产过程的全过程控制。本案例分析案例分析格力电器的内部价值链成本管理分析销售与服务环节成本管理根据格力电器2018年财报，2018年其销售费用支出主要用于安装维修、销售返利和宣传推广。2018年格力电器销售费用总额约为189亿元，约占营业收入的9.54%,其中80%是安装维修费、销售返利和宣传推广费。与同行业相比，格力的销售费用保持在低水平，必要的销售返利和宣传推广费支出可以增加销售额，安装维修费也是销售服务过程中必不可少的，提高产品质量可以降低维修费的支出，因此格力电器若加强对产品质量的把关，同时精简宣传推广费用支出，则可以进一步降低销售与服务环节的成本。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链成本管理分析横向价值链成本管理分析横向价值链成本管理关注的是竞争对手，通过对竞争对手的成本现状进行分析，了解竞争对手的成本策略及其优缺点，同时通过与竞争对手的比较更加了解自身的成本管理现状，在保持自身优势的同时吸取竞争对手的经验。海尔和美的是格力电器的主要竞争对手，因此可以通过分析三家企业的成本管理现状，发现格力电器成本管理的优势与不足，吸取其他两家企业的管理经验，保持竞争优势。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链成本管理分析横向价值链成本管理分析成本费用率是对企业成本管控能力进行评价的指标，成本费用率越低表明企业成本管控能力越强，因此可以通过成本费用率对三家企业的成本管理现状进行分析。根据格力、海尔和美的2018年收人费用情况表算出三家企业的成本费用率，如表和图所示。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链成本管理分析横向价值链成本管理分析成本费用率是对企业成本管控能力进行评价的指标，成本费用率越低表明企业成本管控能力越强，因此可以通过成本费用率对三家企业的成本管理现状进行分析。根据格力、海尔和美的2018年收人费用情况表算出三家企业的成本费用率，如表和图所示。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链成本管理分析纵向价值链成本管理分析上游价值链成本管理。供应商对企业成本管理的影响比较大，除了直接影响原材料的购置成本外，供应商供货速度及其与企业的配合度还会影响到企业对原材料的储存成本和缺货成本。企业对存货进行TIT（准时制生产）管理可以降低储存成本，但同时增加了缺货成本发生的概率，以与企业配合度较好的供应商供货可以有效降低缺货成本的发生概率。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链成本管理分析纵向价值链成本管理分析格力电器在各供应商处的采购比例如图所示，格力电器在前三名供应商处的采购金额占比较大，其中采购金额排名第三的供应商是格力电器的关联方，这拉近了供应商与企业的关系，降低了交流不足的成本。本案例分析案例分析格力电器的外部价值链成本管理分析纵向价值链成本管理分析下游价值链成本管理。格力电器致力于打造全网销售渠道，线上线下全面铺开，线下拥有销售公司、网点专卖店、体验店等，线上巨资筹建了自有电商平台“格力商城”，同时与京东商城、天猫商城、国美电器、苏宁易购等国内最具影响力的第三方电商平台合作。格力电器在电商销售方面不断发力，通过新媒体营销实现线上销售猛涨。但是格力电器大部分线上销售额都是通过第三方电商平台实现的，至于其自有销售平台“格力商城”显得相对冷清。耗资巨大的自有电