课堂练习 内控练习题

一、案例分析-内部控制制度及评审1.5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布《企业内部控制基本规范》（如下简称基本规范），自7月1日起在上市企业基本规范事宜。6月A上市企业召开董事会，以研究贯彻执行基本规范的事宜。会议责成A企业（上市企业）召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A企业经理层根据基本规范中有关建立与实行内部控制的五项原则，抓紧拟订我司实行基本规范的工作方案，报董事会同意后执行。8月，A企业经理层提交了基本规范实行方案。其要点如下：

规定；从内部控制理论的措施角度，指出A企业经理层提交的基本规范实行方案各要点中的不妥之处，并简要阐明理由。（1）明确控制目的。我司实行内部控制的目的，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报表真实可靠，保证聘任会计师事务所进行内部控制审计后获得原则无保留审计意见。（2）优化内部环境。严格按照《企业法》建立规范的企业治理构造，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，提议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同步，成立我司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责我司内部控制的建立健全和有效实行；在完善企业人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性原则，培养一支能力过硬的职工队伍。（3）开展风险评估。紧密围绕设定的控制目的，全面系统持续地搜集有关信息，结合我司实际状况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之我司风险分析力量局限性，拟对外部风险忽视不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析成果，重要采用风险规避方略应对风险。（4）严格控制活动。综合运用手工控制与自动控制、防止性控制与发现性控制相结合的措施，采用对应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。同步，强化绩效考核控制，将全体员工实行内部控制的状况作为绩效考核的参照指标。（5）加强信息沟通。建立信息与沟通制度、明确内部控制有关信息的搜集、处理和传递程序，保证信息及时沟通。充足发挥信息技术在信息与沟通中的作用，只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。（6）强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督程序、措施和规定。突出内部监督重点，重要将与财务会计工作亲密有关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专题监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系、提议聘任与我司合作关系很好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和征询服务，并聘任该事务所开展内部控制审计。2．某国有大型集团企业为切实提高管理水平和风险防备能力，于年12月26日召开了由集团领导班子组员参与的内部控制高层会议，讨论通过了有关集团内部控制建设和实行的决策。有关人员的发言要点如下：——总经理刘某：我先讲两点意见：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。(2)集团企业内部控制建设应当抓住重点，尤其要重视加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。——常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着多种各样的风险，这些风险能否被精确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要原则。提议重点关注集团内部多种风险的识别，找出风险控制点，据此设计对应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要处理的问题，可不必过多关注。在内控建设与实行过程中，对于那些也许给企业带来重大经济损失的风险事项，应采用一切措施予以回避。——总会计师李某：由于集团企业是基于行政划转的原因而组建的，母、子企业内部连接纽带脆弱，子企业各行其是的现象比较严重。提议集团企业加强对子企业重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子企业重大决策应当实行集团企业总经理审批制。——协管人事的副总经理周某：集团企业可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。(1)提议子企业的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团企业董事会负责。(2)重视加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完毕一定课时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。——董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最终提三点意见：(1)思想要统一。对集团企业而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目的，包括内部控制。(2)组织要严密。我提议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实行集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。(3)监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团企业总经理负责，定期或不定期对内部控制执行状况进行检查评价，不停完善集团企业内部控制。规定：从企业内部控制理论和措施角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不妥之处?并分别简要阐明理由。.3.4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合公布了《企业内部控制指导》，连同5月公布的《企业内部控制基本规范》，构成了我国企业内部控制规范体系.自1月1日起先在境内外同步上市的企业施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A企业作为境内外同步上市的企业，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动内部控制体系实行工作，并制定财务总监负责确定实行方案，该方案要点如下：（1）加强领导，健全组织。为了提高内控工作的权威性，成立内部控制体系实行领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长，同步，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，有关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室重要负责人组织协调内部控制的建立、实行以及平常工作。待机成熟，成立单独的内控部。（2）梳理业务流程，完毕内部控制。聘任负责我司财务报表审计的B会计师事务所提供征询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指导》的规定，综合企业实际；全面梳理既有各项业务流程，识别重要风险和关键控制点。在此基础上，制定《企业内部控制手册》。在梳理流程、完善《企业内部控制手册》过程中，应当重要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各级经营业务的风险控制。（3）狠抓宣传培训，统一思想认识。运用举行培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式宣传培训，力争在3个月内将企业所有的员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指导》和《企业内部控制手册》。（4）升级信息系统，优化控制手段。为增进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项自动控制，请我司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指导》和《企业内部控制手册》，协助制定信息系统建设升级整体规划，经我司信息网络中心同意后实行。（5）开展试运行，做好全面实行准备。11月，选择我司部分职能部门、分企业和子企业开展内部控制试运行，及时发现和处理试运行中存在的问题，积累经验，为1月1日起全面实行做好充足准备。（6）强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实行等工作，并由审计部兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展老式财务审计、经济责任审计的同步，对内部控制的建立与实行进行监督检查和评价。（7）组织内部控制评价，监督整改贯彻。底，开展全企业范围的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行状况，尤其要将下属分、子企业作为重中之重，切实提高对分、子企业的管控能力。（8）借助专业力量，引入外部审计。鉴于B会计师事务所近年来在我司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据增进内部控制规范体系有效实行的规定聘任B会计师事务所同步承担财务报表审计和内部审计工作，以便于沟通协调、整合审计。（9）实行绩效考核，贯彻奖惩制度。建立企业鼓励约束制度，将企业各责任单位和全体员工建立和实行内部控制的状况纳入绩效考核体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严厉处理。上述实行方案报董事会比准后实行。规定：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指导》，逐项判断A企业实行方案中的（1）～（9）项工作安排与否存在不妥之处；存在不妥之处的，请逐项指出不妥之处，并逐项简要阐明理由。4.甲企业系境内外同步上市的企业，其A股在上海证劵交易所上市。根据五部委联合公布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制指导》，以及据此修改后的《企业内部控制手册》，甲企业应于起实行内部控制评价制度。鉴于我司在5月《企业内部控制基本规范》公布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并获得的了很好效果，甲企业决定从开始提前实行内部控制评价制度，并由审计部牵头确定内部控制评价方案。该方案摘要如下：（一）有关内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实行内部控制评价，并对我司内部控制有效性负全责，审计部详细组织实行内部控制评价工作，确定评价计划、组织评价工作组、实行现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价汇报，及时向董事会、监事会或经理层汇报。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。（二）有关内部控制评价的内容和措施内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素展开。鉴于我司已按《企业法》和企业章程建立了科学规范的组织架构，组织架构有关内容不再纳入企业层面评价范围。同步，本着重要性原则，在实行业务层面评价时，重要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等措施。考虑到企业现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论实行测试和评价。（三）有关实行现场评价评价工作组应与被评价单位进行充足沟通，理解被评价单位的基本状况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制指导》和《企业内部控制手册》，实行现场检查测试，按规定填写评价工作底稿，记录测试过程及成果，并对发现的内部控制缺陷进行初步额认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价汇报。现场评价汇报无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部、审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。（四）有关内部控制评价汇报审计部在完毕现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价汇报。评价汇报应当包括：董事会对内部控制汇报真实性的申明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的根据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和措施、内部控制缺陷及其认定状况、内部控制缺陷的整改状况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改状况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价汇报董事会审核后对外披露。（五）有关内部控制审计聘任某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对我司内部控制有效性进行审计。鉴于我司在5月《企业内部控制基本规范》公布后就已建立内部控制体系并获得很好效果，内部控制审计自起，重点审计我司内部控制评价的范围、内容、程序和措施等，并出具有关审计意见。规定：根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制指导》，逐项判断甲企业内部控制评价方案中的（一）～（五）内容与否存在不妥之处；存在不妥之处的，请逐项指出不妥之处，并逐项简要阐明理由。二、多选题1.审计人员评审内部控制的最终目的，在于确定被审计单位内部控制的()。A.科学性B.健全性C.有效性D.先进性2.内部控制制度按其控制的范围和控制的手段可以划分为()。A.内部会计控制B.外部会计控制C.内部管理控制D.外部管理控制E.计划控制制度3.下列选项中，有关文字阐明法表述对的的是()。A.可以对调查对象做出比较深入和详细的描述B.不可以描述内部控制制度中的任何特殊状况C.可以描述内部控制制度中的任何特殊状况D.对业务处理流程及其控制反应不够直观E.合用于多种企业的内部控制制度4.内部控制制度描述的作用在于()。A.全面反应企业内部控制的状况B.便于评价和判断企业业务处理过程与否合理、健全C.便于审计人员进行实质性测试D.便于企业工作人员更好地执行各自工作E.便于企业内部控制制度处在良好状况5.内部控制制度的基本描述措施有()。A.文字阐明法B.调查表法C.流程图描述法D.抽样法E.分析性复核法6.内部会计控制制度的作用有哪些()。A.保护资产的安全和完整B.保证会计及其他信息的真实可靠C.保证业务活动按照合适的授权进行D.提高业务处理的工作效率E.有助于实现国家对企业的宏观控制8.企业内部控制一般应实现的目的有()。A.保证业务活动按照合适的授权进行B.保证所有的交易和事项以对的的金额，恰当的会计期间及时记录于合适的账户，使会计报表的编制符合会计准