小微企业税收优惠培训PPT(7.18.)

小微企业及相关税收优惠

洪山地税内容先介绍小微企业在营业税、企业所得税方面的新政策，再介绍下岗再就业及军转干部优惠政策，最后介绍办理流程

小微政策税收优惠减免税办理注意事项一、小微企业税收政策一、营业税一、小微企业税收政策营业税起征点按期纳税的由原月营业额5000元提高到20000元；按次纳税的由原每次（日）营业额100元调整到500元。对未达到上述起征点的个体工商户，暂不征收个人所得税。一、小微企业税收政策财税[2013]52号文2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人暂免征收增值税和营业税一、小微企业税收政策1、“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。一、小微企业税收政策2、以1个季度为纳税期限的营业税纳税人中，季度营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照规定，暂免征收营业税。一、小微企业税收政策日常申报中，综合纳税申报表，当营业税计税金额小于2万时，可以自动计算营业税的“减免税（费）额”一项。并且，同一个所属期，小微企业营业税只能申报一次。一、小微企业税收政策一、小微企业税收政策二、企业所得税一、小微企业税收政策1、小型微利企业的条件:(应纳税所得额、从业人数、资产总额三方面要求）工业企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元其他企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元一、小微企业税收政策上述”从业人数”按企业全年平均从业人数计算

”资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算一、小微企业税收政策2、税率:小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税一、小微企业税收政策对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的，减按20%的税率征收企业所得税。自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。一、小微企业税收政策查账征收企业所得税：一、小微企业税收政策一、小微企业税收政策核定征收企业所得税：一、小微企业税收政策

一、小微企业税收政策3、小型微利企业享受优惠政策是否需要审批符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。

一、小微企业税收政策《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称《公告》）小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。

一、小微企业税收政策４、核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。

一、小微企业税收政策５、小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。一、小微企业税收政策（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

一、小微企业税收政策（3）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

一、小微企业税收政策６、小型微利企业汇算清缴环节享受优惠政策问题

一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。

二、优惠政策一、军队转业干部、随军家属优惠政策１、对为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的小型微型企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业人数60%以上的，经主管税务机关批准，3年内免征营业税；

二、优惠政策项目名称：对符合条件的为安置自主择业军队转业干部新办企业自领取税务登记证之日起，3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④企业财务报表及收入明细表；⑤企业盖章的从业人员名册；⑥师以上部队颁发的军官转业证件；⑦工资支付凭证及工资表；⑧税务机关要求报送的其他资料。

二、优惠政策２、对为安置随军家属就业而新开办的小型微型企业，随军家属占企业总人数60%（含60%）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；

二、优惠政策项目名称：对符合条件的为安置随军家属新办企业，自领取税务登记证之日起，3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④企业财务报表及收入明细表；⑤军(含)以上政治和后勤机关出具的为安置随军家属开办企业的证明

二、优惠政策⑥师以上政治机关出具的可以表明其为随军家属身份的证明；⑦职工名册(企业盖章)；⑧企业工资支付凭证(工资表)；⑨税务机关要求报送的其他资料。二、优惠政策３、对从事个体经营的军队转业干部、随军家属，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；

二、优惠政策项目名称：自主择业的军队转业干部从事个体经营的自领取税务登记证之日起，3年内到税务机关办理备案登记可免征营业税和个人所得税①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④个体双定资料；⑤从业人员名册及工资支付凭证（工资表）；⑥师以上部队颁发的转业证件复印件（原件备查）；⑦军转安置部门出具的“自主择业军队转业干部证明”；⑧申请人身份证复印件(原件备查)。二、优惠政策二、退役士兵优惠政策1、2014年1月1日至2016年12月31日止，对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；二、优惠政策①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④个体双定资料；⑤从业人员名册及工资支付凭证（工资表）；⑥退役士兵居民身份证复印件；⑦《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；⑧《城镇退役士兵自谋职业证》；⑨申请人身份证复印件(原件备查)。二、优惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业的退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年6000元。二、优惠政策①减免营业税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证；④企业财务报表；⑤与安置自谋职业的城镇退役士兵签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定的相关证明材料；

二、优惠政策⑥《退役士兵自谋职业协议书》；⑦《城镇退役士兵自谋职业证》；⑧职工名册及企业工资支付凭证（工资表）；⑨《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》复印件；⑩税务机关要求报送的其他资料。

二、优惠政策三、下岗再就业优惠政策1、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。二、优惠政策①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附《高校毕业生自主创业证》）登记原件，留复印件；⑤个体双定资料；⑥申请人身份证复印件(原件备查)。二、优惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年5200元。(以前是4800）

二、优惠政策①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④企业财务报表；⑤提供从业人员《就业失业登记证》验原件，交复印件；⑥市劳动部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表；

二、优惠政策⑦与安置的人员签订1年以上（含1年）期限的劳动合同或协议书复印件（安置10人以上报送合同编号造册表）；⑧为安置的每位人员按月向劳动社保部门缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的原始凭证及相关材料；⑨从业人员名册；⑩支付工资时财务处理凭证及支付职工工资表。

二、优惠政策3、企业安置残疾人员就业，实行限额减免营业税（按省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元）。

二、优惠政策①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④企业财务报表；⑤经民政部门发放的《社会福利企业证书》及年审证明材料复印件；⑥《中华人民共和国残疾人证》（包括盲、聋、哑、肢体残疾）或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；二、优惠政策⑦企业职工名册及残疾职工名册；残疾职工工种安排表、企业每月发放职工工资表及通过金融机构支付残疾职工不低于企业所在地区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证；⑧企业与残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件；⑨为安置的每位残疾人按月足额向劳动社保部门缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的原始凭证及相关材料；⑩残疾人变动情况说明；⑪房屋产权证复印件（减免房产税提供）；⑫土地使用权证复印件（减免土地使用税提供）；二、优惠政策4、小型微型企业安置残疾人所支付的工资，除据实扣除外，还可按照支付安置的残疾人员工资的100%加计扣除。二、优惠政策①减免税的书面申请报告；②税收减免备案登记申请审核表；③营业执照和税务登记证复印件；④企业财务报表及收入明细表；⑤《中华人民共和国残疾人证》（包括盲、聋、哑、肢体残疾）或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》原件及复印件（原件查验后退还）；⑥企业职工名册及残疾职工名册；残疾职工工种安排表、企业每月发放职工工资表；二、优惠政策⑦通过金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资凭证、记录；⑧企业依法与安置的每位残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（10人以上可列表）；⑨企业通过银行等金融机构为残疾职工缴纳社会保险费的凭证、记录；⑩残疾人变动情况说明。

三、大学生创业优惠政策

一、就业篇１、2014年1月1日至2016年12月31日止，对小型微型商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实