从会计监督角度看如何防范财务风险-以A高校为例 会计学专业

从会计监督角度看如何防范财务风险—以A高校为例目录摘 要I 2一、绪论 3（一）研究背景 3（二）研究意义 4二、会计监督概述 5（一）会计监督界定 5（二）高校财务风险的涵义 5（三）会计监督地位和作用 61、会计监督的表现形式 62、财务风险的表现形式 6三、章A高校财务管理面临的问题 7（一）A高校概况 7（二）A高校的财务情况 7（三）A高校的财务风险识别 7四、A高校财务管理存在问题的原因分析 8（一）有限的财政支持不能满足高校的资金缺口 8（二）高校的收入具有季节性，但是支出却是常年的 8（三）高校缺乏风险意识 8（四）高校的管理还是趋向于事业单位管理模式 9五、防范财务风险的对策 9（一）高校应该建立完善的内部控制制度 9（二）高校也应该与时俱进，大力发展信息化 9（三）、高校应该提升财务从业人员素质，完善高校财务制度 9（四）高校应该提高服务水平，吸引优秀人才加盟 9参考文献 10

摘 要 I摘要：改革开放以来我国经济开始实现跨越式发展，到目前为止我国用40年的时间走完了西方发达国家200多年的路程。中国已经成为全球第二大经济体，在全球经济一体化的浪潮中发挥着不可替代的重要作用。但是我国对于教育的投入与发达国家相比还远远不够，中国的高校财政支持非常有限，但是高校的硬件需要更新换代，人才引进和科研设备等支出都需要大量的资金支持，面对这有限的收入来源，迫使高校不得不挖掘自身优质资源进行公司化运营，这既是符合国家科技转化为生产力的号召，同时也解决了高校的资金短缺问题。但是在这看似完美的模式背后却隐藏着不易察觉的财务风险，高校的本职工作毕竟不是运作公司，而且高校的人员也不是职业经理人，对于公司化运作那一套并不熟悉，这些因素都使得高校的附属产业化发展受到限制。特别是2008年我国遭遇全球金融危机以来，我国的经济下行压力加大，市场的系统风险在增加使得高校的附属产业面临着市场的系统风险。着进一步加大了高校的财务风险，本文从会计监督的角度以A高校为例分析了A高校面临的财务风险以及形成财务风险的原因，最后为A高校提出一些建议，以期能为A高校的长远发展规避财务风险提供理论上的支持。关键字：高校财务风险会计监督Abstract IIsincethereformandopeningup,China'seconomyhasbeguntoachieveleapfroggingdevelopment.Sofar,Chinahastaken40yearstocompletethejourneyofWesterndevelopedcountriesformorethan200years.Ithasbecomethesecondlargesteconomyintheworldandplaysanirreplaceableroleinthetideofglobaleconomicintegration.ButChina'sinvestmentineducationisfarfromsufficientcomparedwiththatofdevelopedcountries,andChina'sfinancialsupportforcollegesanduniversitiesisverylimited.However,thehardwareofuniversitiesneedstobeupgraded,andtheintroductionoftalentsandscientificresearchequipmentrequirealotoffinancialsupport.Inthefaceofthislimitedsourceofincome,Forceduniversitiestoexploittheirownhigh-qualityresourcestocarryoutcorporateoperations,whichnotonlyconformstotheNationalscienceandtechnologytotransformintoaproductiveforce,butalsosolvestheproblemofcollegefundsshortage.However,behindthisseeminglyperfectmodelishiddenfinancialrisksthatarenoteasytodetect.Afterall,thejoboftheuniversityisnotarunningcompany,andthepersonneloftheuniversityarenotprofessionalmanagers.Theyarenotfamiliarwiththesetofcorporateoperations.Allthesefactorshaverestrictedthedevelopmentofaffiliatedindustrializationincollegesanduniversities.EspeciallysincetheglobalfinancialcrisisinChinain2008,thedownwardpressureofChina'seconomyhasincreased,andthesystemriskofthemarkethasincreased,whichmakestheaffiliatedindustriesofcollegesanduniversitiesfacethesystemriskofthemarket.Thispaperanalyzesthefinancialriskandthereasonsfortheformationoffinancialriskincollegesanduniversitiesfromtheperspectiveofaccountingsupervision,andfinallyputsforwardsomesuggestionsforcollegesanduniversities.Inordertoprovidetheoreticalsupportforthelong-termdevelopmentofAuniversitiestoevadefinancialrisks.KeyWords:AccountingSupervisionofFinancialRiskinCollegesandUniversities一、绪论 （一）研究背景 高等教育作为传统的人才培养基地，一直以来都是各个国家的重要工作组成部分。特别是在当下竞争日益激烈，放眼全球对于人才的争夺从来没有停止过，以美国为首的发达国家对于各行各业的精英引进条件往往普遍比发展中国家优厚得多，因此在美国等国内形成了优秀人才的良性循环。我国在1977年恢复高考以来，全国普通高等学校入学考试已经成为高校选拔人才的重要手段，虽然素质教育的呼声日渐高涨，但是高考作为迄今为止最为公平的人才选拔手段任然是社会的主流，它为广大农村学子提供了与城市学子公平竞争的机会。但是长期以来高等学校的录取率普遍偏低，广大学子的大学梦止步于高考。1999年我国的高等学校开始扩大招生规模，截止到2018年我国的高校招生数量已经是1999年的4倍。在招生规模扩大的同时，我国的高等学校规模也在随之扩大，全国掀起了一股修建新校区的热浪，硬件设施的不断完善为广大学子提供了舒适的学习环境和交流环境。与此同时我国的教育改革也拉开帷幕，对于全面提升高校综合实力有着不可忽视的贡献。改革开放40年来，我国高校发展无得了令人瞩目的成就，但是在快速发展的过程中也暴露出一些问题急需解决。其中国家对高等教育投入经费不足与高校快速发展需要大量资金支持之间的矛盾日益突出。随着学生的入学数量连创新高，高校存在着改善学生学习环境，提升学校硬件设备的迫切需求。然而我国的教育投入长期不足，使得各个高校纷纷向银行举债建设校园，由此产生了一些不良影响，例如：高校的资金来源有限不能负担银行利息和本金时，地方政府不得不出面兜底。这种情况在2004年的到制止，从2004年起我国开始限制高校的贷款行为，高校贷款不能无限制、无抵押。因此现在高校要从银行贷款必须提供与贷款额度相应的抵押物，高校为了有更多的资金保障纷纷开始成立公司，试图希望通过公司运作的模式盘活高校资源获取利润，实际上也确实涌现出一批优秀的校办企业，例如清华同方等还实现了上市。但是公司化运营也同样存在着风险，假设公司运营失败将会直接导致高校的资金使用紧缺，同时高校由于规模庞大，在日常运营中往往存在效率低下，人浮于事等官僚主义作风。在新一轮的高校评估中，高校自身的资产状况也纳入了评估体系，高校财务状况直接影响着当地的稳定并且在一定程度上增加了银行的坏账风险，因此如何防范高校的财务风险一直历来也是学界和实务届普遍关心的热点话题。（二）研究意义 本文在对相关概念进行界定的前提下以A高校为例从会计监督的角度分析了A高校面临的财务风险，以及财务风险的原因和总结防范对策。对A高校提出了相应的建议，以期对我国高等教育学校财务风险的防范起到警示作用，为后续的研究提供参考，对我国高校的持续健康发展具有一定的意义。从理论上来讲，高校的财务风险不单是高校自身的问题更有可能演变成关系到当地社会稳定的民生问题，因此如何防范高校财务风险一直是理论研究的热点。本文以A高校为例分析A高校面临的财务风险，并对其如何防范提出建议，可以给A高校的财务风险预防从理论上提供依据。就实践而言，通过以A高校为例研究其财务风险可以提升财务人员以及管理层对财务风险的认知，使得高校的财务风险控制在合理范围内。确保高校稳定对于社会的经济发展和社会治安稳定也具有一定意义。从另一方面来讲对于帮助高校找出自身财务风险存在的原因并使之得到控制对于促进高校长期稳定发展也具有重要意义。二、会计监督概述（一）会计监督界定作为会计从业人员具有对公司或者单位财务状况监督的权力，会计监督有广义和狭义之分，广义的会计监督是指机构组织内部的财务人员、内部的审计部门和外部的审计部门都可以对组织的财务合规性、财务资料的真实与完整进行监督。狭义的会计监督是指内部会计从业人员对组织内部的会计信息进行监督。（二）高校财务风险的涵义财务风险是指在财务活动中可能存在的与预期不一致的结果。财务风险具有普遍性、不确定性等特点。财务风险作为经营者无法回避的问题伴随着经营主体终身，并且财务风险的长期性使得它不能被完全消除，而是只能计量降低，使之控制在合理范围内。高校作为特殊的经营主体对于财务风险的定义也有其特殊性，与企业财务风险不同，高校财务是以预算为起点，后期所有的财务工作都在围绕预算的执行，预算的编报等工作进行。但是预算执行的持续推进有赖于高校的内部控制制度的有效性。但是在实际的执行过程中往往会出现高校的不匹配的情况，这就会导致财务风险。我国的公立高校由于体制原因一直以来都不是盈利为目的，但是高校的财务风险依然客观存在。比如营运风险、债务风险等。在我国招生规模不断扩张的今天，高校基建任务较重，债务风险日益增大。而且高校在开办校办企业的同时也伴随着投资风险，很多高校开办的校办企业都是利用自身的无形资产入股引进外部投资者的模式在进行，把校办企业交由职业经理人打理的一大风险就是企业的投资风险不可避免。高校也同样具有筹资风险，即高校没有合理评估自身综合实力盲目举债进行基础设施建设以及其他支出，使得高校不能偿还到期债务，从而产生的债务风险。高校的收入来源主要有学校收费收入、政府拨款、校办企业利润等。而我国的高等学校收费至上世纪90年代以来就没有调过价，不论官方是否承认，我国的通胀在2000年以来步入快速增长时期。但是高校的学费始终还是维持原样，因此，我国的高校收费实际是在降低的。而我国的人工成本却在年年创新高，高校作为劳动力密集型组织，在人才的引进上需要花费大量的资源。科研的有力推进需要购买世界上最先进的仪器，这些都加大了高校的资金压力。我国虽然对高校的投入也在增加，但是顶级高校占据了大部分财政优质资源，单是北京的高校就占据了我国高校财政支出的很大一部分。但是处于其他地区的高校任然需要发展，普遍来看东部经济发达地区的高校硬件设施完善，在引进人才、引进先进设备等方面很是能下本钱，究其原因是因为这些高校处于东部经济发达地区，地方政府对于这些高校的支助较大。而且最近十年来我国东西部高校呈现出不均衡发展的状态，东部高校为了提升自身实力往往花重金聘请西部杰出人才，从而导致西部高校人才大量流失，西部欠发达地区高校综合实力下降，随之而来的是综合排名下降。以兰州大学为例，兰州大学作为老牌的985高校。在工科方面有很强劲的实力，但是最近十多年以来，兰州大学的人才大量流失，大部分都被东部高校挖走。使得兰州大学排名逐年降低，成为“中国最委屈985高校”。而东部地区靠着地理优势很快走向良性发展的道路。西部高校却陷入恶性循环中，人才流失-学校实力降低-综合排名下降-生源下降-人才流失……因此关注高校，特别是西部欠发达地区高校的财务风险具有重要意义。（三）会计监督地位和作用1、会计监督的表现形式高校的会计政策也是建立在权责发生制的基础上的，权责发生制在会计确认和计量中占有重要地位，与收付实现制相比权责发生制对于单位的财务状况和经营活动的反映更为真实，但是随着权责发生制的普遍应用，同时也产生了一系列新的问题。权责发生制要求当期确认的收入不论该收入是否已经回款，在当期就必须计入收益。而当期确认的费用不论在当期是否已经付款，在当期也必须计入损益。当期收入和费用的确认虽然会计准则有严格规定，但是配比原则的存在使得单位在确认当期收入和费用等损益类科目时需要财务人员的职业判断。职业判断的存在使得会计监督成为必须。随着全球经济一体化的不断推进，科技和信息取得长远发展，组织的经营活动和管理理念不断推陈出新使得组织的经营风险越来越高。在这种日趋严峻的外部环境下，会计监督作为一种内部监督，能够从根源上对可能产生的财务风险防患于未然。因此，会计监督受到了监管层的极大重视。侠义地理解会计监督是财务人员对单位内部的财务进行监督。广义上讲还包括了内部审计和外部审计。内部审计是由单位自发组织的对单位财务状况进行的监督，而外部审计主要是由政府组织的或者是政府聘请第三方审计机构对单位的财务状况进行的审计。2、财务风险的表现形式（1）筹资风险。表现在组织可能不能如期偿还贷款等借款，甚至在日常运营中不能负担贷款产生的利息。借款难度增加等。（2）投资风险。表现位单位运作的公司不能抵抗外界不利因素，使得公司运营不能获得期待的收益从而使得单位蒙受损失。三、章A高校财务管理面临的问题 （一）A高校概况A高校是一所传统的985高校，创建于清朝末年至今已有120多年的历史。是教育部首批985高校，学科涵盖理、工、文、医等。是一所综合性大学，学校现有师生10万人以上。为响应国家一带一路号召，A高校的留学生数量特别是非洲、中东等经济欠发达国家和地区留学生的数量在逐年增加。这为该高校提出了新的难题，由于黑人数量的增加可能引发新的治安问题，健康问题、学生心理问题等等不容忽视的情况。从生源上来看，虽然A高校是一所传统的985高校，该学校在全国的大学排名业比较靠前，但是由于地域的原因，生源主要还是以本省的生源为主，其他省份的生源比例不到一半。这其实也不利于A高校的长远发展，一所高校要有国际视野，创建双一流高校，必须打破近亲繁殖。（二）A高校的财务情况作为一所高校来讲财务收入的来源大体一致，分别是：中央政府拨款、地方政府拨款、教育收入以及其他运营收入等。A高校的指出主要有：教学科研支出、管理支出和其他指出等。在高校大兴土木的今天，基建支出成为最近几年来A高校支出的大头。大有挤占其他资源的趋势，管理层也看到了这一点，最近逐渐削弱了基建支出，放慢了建设速度，对于规划也没有以来那样不切实际。（三）A高校的财务风险识别我们从投资风险和筹资风险识别A高校是否存在财务风险。A高校的投资风险：A高校作为一所老牌的985高校，涵盖了社会学科的几乎所有门类，早在20世纪90年代，A高校就开办了校办工厂。从一开始的小厂一部一部发展成为今天规模相对较大的后勤产业集团，迄今为止A高校的后勤产业集团拥有超过10家公司，这些公司的业务范围大多是围绕A高校的教学科研成果进行的，是国家科技转换成生产力的一种形式。在众多的公司当中还涌现出一家上市公司。借助着改革开放的浪潮A高校的校办公司也取得了很好的发展，但是在2008年我国遭遇了全球金融危机，使得我国经济下行压力增大，A高校后勤产业集团运营的公司也面临着系统风险，因此这些公司该怎么运营，怎么发展，A高校作为投资方该怎么决策都是现在A高校所面临的问题。A高校的筹资风险：由于A高校在城市所在地修建了新校区，新校区的建设花费了大量资金，而这些资金大多都是监管部是这么严格的时候A高校从银行贷款而来。现在A高校每年需要偿还的银行利息就已经给A高校造成了比较严重的财务压力，而贷款的归还更是让A高校不得不借新账还旧账。但是最近几年监管日益严格，财政不再位高校的贷款兜底，使得银行再贷款给高校时变得谨慎。新的贷款难度在增加，而原来的贷款即将到期使得A高校面临着较大的筹资风险。四、A高校财务管理存在问题的原因分析（一）有限的财政支持不能满足高校的资金缺口改革开放以来我国经济开始实现跨越式发展，到目前为止我国用40年的时间走完了西方发达国家200多年的路程。中国已经成为全球第二大经济体，在全球经济一体化的浪潮中发挥着不可替代的重要作用。但是不可忽视的是我国在教育行业与发达国家还有很大的差距，我国的教育投入远远不如发达国家的大。而且有限的中央财政教育支出在各个高校之间并不是平均分配，北京作为政治文化中心占据了资源的很大一部分，曾经有报道表明中央财政对北京高校的财政支持超过5个省财政教育支持的总和。地区分配不均，加上地区经济发展不平衡，经济发达的省份对自己省份高校的财政支持多，而本身就处于经济发展艰难的省份，高校获得的财政支持很是有限。但是高校需要发展，基础设施需要建设，没有相应的资金支持使得高校的发展受到限制。（二）高校的收入具有季节性，但是支出却是常年的财政支持作为高校收入的一部分并不能完全满足高校的支出，高校收入的另一部分就是事业收费即学杂费等。根据我国现阶段的政策，高校的学费可以高校自己留存一部分，留存的这一部分资金就成为了高校的另一种收入。但是高校学杂费一年只收一次，每年的9月份作为收入旺季使得该月的财务报表收入明显上升。但是高校的支出却是总体均衡的，高校每个月都需要支付教职工薪酬、管理费用等。这就使得高校的收入和支出产生了时间上的矛盾。（三）高校缺乏风险意识我国的高校虽然很多都在运营自己的公司，甚至发展成了产业集团公司，但是高校工作的重心并不是为了盈利。高校附属公司的作用只是位高校提供额外的收入来源，因此高校对于公司的认识不够深入。并且我国高校的领导层一般都是饱学之士，这些知识分子往往视金钱为粪土，但是高校的发展离不开资金支持，虽然都在办公司，但是很多高校领导从内心来讲并不是很重视公司发展，他们工作的重心更多地放在了教学科研以及学生管理上面，因此普遍来讲高校对于公司的运营是缺乏风险意识的，也可以说是高校对于其附属公司的重视程度不够造成的。（四）高校的管理还是趋向于事业单位管理模式我国的高校由于受到体制的影响，大部分都是属于事业单位，高校的教职工享受事业编制待遇，但是在经济发展的今天为高校的管理提出了新的要求，高校举办大量的校办公司，这些公司都是需要进入市场参与市场竞争的，这就要求对这些校办公司必须按照市场化的方式取运作而不是高校管理模式去运作。高校的管理模式运作公司会使得校办公司带有严重的官僚主义色彩，不利于公司发展。五、防范财务风险的对策（一）高校应该建立完善的内部控制制度由于历史原因，我国的高校一致带有行政色彩，很多高校的领导都有行政职务，在政府官员和高校领导之间自