2023年税务师考试《财务与会计》预测卷及答案

会计人的网上家园会计人的网上家园2018〔四〕一、多项选择题1.以下关于证券市场线的说法中，正确的有〔 〕。〔Rm－Rf〕反映证券市场线的截距是风险收益率证券市场线一个重要的示意就是“只有系统风险才有资格要求补偿”证券市场线的纵轴为要求的收益率，横轴是以值表示的风险数和必要收益率【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，证券市场线的截距是无风险收益率。2.以下关于财务预算编制方法的说法中，不正确的有〔 〕。预算上的铺张零基预算的优点是以零为起点，简洁、工作量小作用固定预算依据本钱性态分类列示，便于预算执行的评价和考核定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的消灭【正确答案】BD【答案解析】选项B评价和考核。3.以下关于发行一般股股票筹资特点的说法，不正确的有〔 〕。不易准时形成生产力相对于债务筹资，一般股筹资的本钱较低两权分别，有利于公司自主经营治理公司掌握权分散，简洁被经理人掌握不利于吸取的投资者【正确答案】BE【答案解析】选项B，E，一般股筹资以股票作为媒介，便于股权的流通和转让，便于吸取的投资者。4.乙公司投资购置一台设备，设备价值为707期满无残值，按直线法计提折旧〔与税法规定全都〕。该设备估量每年能为公司48万元，付现本钱9资金8万元。假设乙公司适用企业所得税税率为25%，则以下关于该工程现金流量的说法，正确的有〔 〕。7021.757.252939.75【正确答案】BCE【答案解析】工程第一年的现金流出量＝70＋8＝78〔万元〕，A元〕，每年的所得税额=〔48－9－10〕×25%=7.25〔万元〕，因此每年的净万元〕，第2~6＝21.7510＝31.75〔万元〕，选项BC正确，选项D年的现金净流量＝31.75＋8＝39.75〔万元〕，E5.以下关于存货本钱的说法中，正确的有〔 〕。存货占用资金所应计的利息属于储存本钱常设选购机构的根本开支属于存货的购置本钱因材料缺乏而给企业造成的停产损失属于存货的缺货本钱订货本钱常常用数量与单价的乘积来确定取得本钱分为订货本钱和购置本钱【正确答案】ACE【答案解析】选项B，常设选购机构的根本开支属于存货的订货本钱；选D，购置本钱常常用数量与单价的乘积来确定。6.短期借款的信用条件和利率中会使短期借款名义利率小于实际利率的有〔 〕。加息利率贴现利率信用额度补偿余额周转信用协议【正确答案】ABDE【答案解析】选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率。7.以下关于收入与利得的表述中，正确的有〔 〕。收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入收入与利得均指与全部者投入资本无关的的经济利益的流入收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的出售无形资产全部权的经济利益流入属于利得收入与利得都是经济利益的流入并最终导致全部者权益的增加【正确答案】BCDE【答案解析】选项A，营业外收入属于利得。8.以下关于资产清查会计处理的表述中，错误的有〔 〕。固定资产的盘盈属于前期重大过失，通过“以前年度损益调整”科目核算因自然灾难导致的存货盘亏，记入“营业外支出”科目无法查明缘由的存货盘盈，记入“营业外收入”科目治理不善导致的固定资产的盘亏，扣除责任人赔偿后，记入“营业外支出”科目无法查明缘由的现金盘盈记入“治理费用”科目【正确答案】CDE科目；选项E，盘盈现金假设无法查明缘由，计入“营业外收入”科目，盘亏现金假设无法查明缘由，计入“治理费用”科目。9.以下关于存货后续计量的表述中，正确的有〔〕。货的本钱对于不能替代使用的存货通常承受个别计价法确定发出存货的本钱为特定工程特地购入的存货应承受先进先出法确定发出存货的本钱本钱存货计价的方法不同，对企业财务状况、经营损益、所得税均有影响【正确答案】ABE【答案解析】选项C，对于不能替代使用的存货、为特定工程特地购入或D，二是必需有具体的记录，据以了解每一个别存货或每批存货工程的具体状况。10.以下有关包装物账务处理的表述中，不正确的有〔 〕。企业出借包装物收到的押金，计入“其他应收款”本钱周转材料承受打算本钱核算的，领用时应同时结转应分摊的材料本钱差异企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的营业外收入转材料”科目【正确答案】AD当期的“其他业务收入”。11.以下有关存货减值的说法中，正确的有〔 〕。价值存货跌价预备的转回金额以存货账面余额与可变现净值的差额为限结转发生毁损存货的本钱时，应相应结转其已计提的存货跌价预备为执行合同而持有的存货，其可变现净值应当以市场价格为根底确定低数确定存货的期末本钱【正确答案】BCE【答案解析】选项A，当存货的可变现净值大于其账面价值时，按可变现当以合同价格为根底确定。12.企业在计提了固定资产减值预备后，以下会计处理中，正确的有〔 〕。固定资产估量使用寿命变更的，应当转变固定资产折旧年限固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，应转变固定资产折旧方法固定资产估量净残值变更的，应当转变固定资产的折旧方法提减值预备的金额予以转回固定资产用来抵偿债务时，应结转固定资产减值预备【正确答案】ABE【答案解析】选项B，固定资产折旧方法一经确认，不得随便变更，但固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，应转变固定资产折旧方法；选项C，准则，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。13.企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有〔 〕。在建工程财务费用治理费用营业外支出其他业务本钱【正确答案】ACE【答案解析】无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现ACE14.甲公司以其一座仓库A与乙公司一座仓库B进展交换，甲公司换出仓库原值为350万元，已提折旧235万元，未计提减值预备，公允价值为125万元。丙公司换出仓库原值205万元，已提折旧100万元，未计提减值预备，公允价值无法牢靠计量双方商定甲公司向丙公司收取补价8万元该项交换不具有商业实质，假定不考虑其他因素。则以下处理中，正确的有〔 〕。107123101130【正确答案】ADE【答案解析】甲公司换入固定资产的入账本钱＝〔350－235〕－8＝107〔万元〕乙公司换入固定资产的入账本钱＝〔205－100〕＋8＝113〔万元〕不具有商业实质的非货币性资产交换，不会产生处置损益。15.以下关于合营安排的表述中，不正确的有〔 〕。企业对被投资单位具有重大影响的企业，即合营企业合营安排中参与方对合营安排供给担保的，该合营安排为共同经营两个参与方组合能够集体掌握某项安排的，该安排构成合营安排合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营【正确答案】ABCD【答案解析】选项A，企业对被投资单位具有重大影响的企业，属于联营企业；选项B，参与方为合营安排供给担保〔或供给担保的承诺〕的行为本身并享有权利。16.以下关于长期股权投资入账价值说法正确的有〔 〕。金应计入长期股权投资的入账价值其入账价值但尚未领取的现金股利，均应单独确认应收工程直接费用之和作为初始投资本钱全部者权益账面价值的份额作为初始投资本钱【正确答案】BCDE【答案解析】选项A，以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，为发权投资的入账价值。17.以下关于企业合并的表述中，正确的有〔 〕。的差额，应确认为商誉非同一掌握下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币期损益额，均应调整留存收益认为投资收益等依据购置日公允价值反映在个别财务报表中【正确答案】ABE收股利，不确认投资收益。18.增值税一般纳税人以下甲公司发生的经济业务应确认销项税额的有〔 〕。将自产产品作为福利发放给职工领用外购原材料用于自建工程工程因治理不善造成自产产品霉烂变质作为股利安排给股东的自产产品将自产、托付加工或购置的货物无偿赠送他人【正确答案】ADE【答案解析】选项B，领用外购原材料，用于自建工程工程，增值税不做C，因治理不善造成的自产产品霉烂变质，增值税做进项税额转出。19.企业发生的以下或有事项，应当确认为一项资产或负债的有〔 〕。3520500担保方估量被担保人有力量自己还款企业存在未决诉讼很可能导致经济利益流出企业，但是金额不能牢靠计量【正确答案】AB【答案解析】选项C，或有负债在经济利益很可能流出企业时需要确认为E，金额不能牢靠计量，因此不能确认负债。20.以下事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有〔 〕。承受非控股股东捐赠发行可转换公司债券包含的权益成分的价值可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的局部账面价值形成的差额【正确答案】CDE【答案解析】选项AB，确认为“其他权益工具”。21.以下各项中，通过“制造费用”科目核算的有〔 〕。经营租入的生产用设备的更改造支出生产车间发生季节性的停工损失生产车间计提的闲置设备折旧生产车间发生的治理人员工资企业生产车间发生的固定资产日常修理费用【正确答案】BD【答案解析】选项A，经营租入的生产用设备的更改造支出计入长期盼摊费用；选项C，闲置设备计提的折旧应计入“治理费用”科目；选项E，企业用和大修理费用等固定资产后续支出，在“治理费用”科目核算，不在“制造费用”科目核算。22.以下关于建筑合同的表述，不正确的有〔 〕。〔间接费用〕”科目“工程施工”应设置“合同本钱”“间接费用”“合同毛利”明细科目同收入科目，贷记“主营业务收入”科目，其差额应计入“工程结算”“存货”科目【正确答案】DE【答案解析】选项D，依据建筑合同准则确认合同收入、合同费用时，借“工程施工〔合同毛利〕”科目。选项E，假设工程施工大于工程结算，两者的在“预收账款”工程中核算。23.以下关于销售退回的说法中，正确的有〔 〕。在发出商品时确认收入在发出商品时确认收入在发出商品期末确认估量负债依据资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和本钱科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，对于附有退回条件的商品销售，假设不能合理估量退货可能性，则通常应在售出商品退货期满时确认收入。24.以下工程中，应确认递延所得税资产的有〔 〕。本期计提固定资产减值预备取得的国债利息收入因供给债务担保而确认的估量负债企业因产品质量保证而确认估量负债权投资的账面价值【正确答案】AD【答案解析】选项BCE负债。25.以下各项中，属于会计政策变更的有〔 〕。将建筑合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法发出存货本钱的计量由先进先出法改为移动加权平均法将自用房地产转为承受公允价值模式计量的投资性房地产所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧【正确答案】ABD【答案解析】选项C，从自用房转为投资性房地产，是核算科目的变化，E26.以下各项中，需要进展会计估量的工程有〔 〕。存货患病毁损，全部或局部陈旧过时固定资产的耐用年限与净残值或有损失和或有收益借款费用是资本化还是费用化坏账预备计提的比率【正确答案】ABCD【答案解析】选项D27.依据我国企业会计准则规定，以下关于资产负债表工程的填列，正确的有〔 〕。“应付账款”工程应依据其总账余额填列他货币资金”科目余额填列目的期末余额的净额填列一年内〔含一年〕摊销的数额后的金额填列益”科目和“坏账预备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列【正确答案】BDE【答案解析】选项A，“应付账款”工程应依据其明细账余额与“预付账款”明细账余额分析后填列；选项C，“库存股”应当在资产负债表中作为减项单独列示。28.以下各项中，在“全部者权益变动表”中单独填列的有〔 〕。过失更正的累积影响金额公允价值变动收益全部者投入资本盈余公积弥补亏损向全部者安排利润【正确答案】ACDE【答案解析】选项B不单独列示，其他选项均在“全部者权益变动表”中单独填列。29.以下各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有〔 〕。收到的出口退税款支付融资租入固定资产的应付租金因生产设备损坏而收到的保险公司支付的理赔款出租无形资产使用权取得的收入取得投资性房地产的租金收入【正确答案】ADE【答案解析】选项B，C，生产设备是属现金净额”工程中反映。30.A公司和B55％。2016，A公司应收B3002017A应收B公司账款为200万元。不考虑其他因素，以下对于母公司编制2017年合并会计报表相关处理的表述中，正确的包括〔 〕。1001903.7552.5【正确答案】BDE【答案解析】2016＝300×5%＝万元〕；合并报表中并不认可该内部交易形成的应收账款，因此应当抵消掉，即30030015153.753.752017200，期末坏账预备余额＝200×5%＝10〔万元〕，因此应当编制的抵消分录为：200200105153.752.51.25二、计算题119001000100010%，发行价为9806%。620〔31〕，20162％。280400140择〔假设均不考虑筹资费用〕。A40012%。B202025%。依据上述资料，答复以下问题：甲公司留存收益的资本本钱为〔 〕。A. 11.6%B. 11.3%C. 11.4%D. 11.0%【正确答案】B【答案解析】留存收益的资本本钱＝1×〔1＋6%〕/20＋6%＝11.3%甲公司长期债券的资本本钱为〔 〕。A. 8.14%B. 7.65%C. 10.8%D. 8.51%【正确答案】A【答案解析】债券的资本本钱＝0〔1－%0〔－%]＝8.14%甲公司当前资本构造下的加权平均资本本钱为〔 〕。A. 10.28%B. 6.72%C. 11.33%D. 9.67%【正确答案】D【答案解析】一般股资本本钱＝1×〔1＋6%〕/[20×〔1－2%〕]＋6%＝11.41%280/1900＝9.67%利用每股收益分析法，甲公司应承受的筹资方案是〔 〕。AB两个方案均可无法比较【正确答案】B【答案解析】每股收益无差异点法下：〔EBIT－1000×10%－400×12%〕×〔1－25%〕/31=〔EBIT－1000×10%〕×〔1－25%〕/〔31＋20〕222.4〔万元〕140B2.201641300〔含增值税〕3006个月、票面年利率为8%的商业汇票。甲公司与乙公司按月计提该商业汇票的利息。2016101票据本息余额转入应收账款，但不再计提利息。2016125商进展债务重组，签订的债务重组协议内容如下：10030560402016412016930201712315%收取利息，本息到期一次偿付。同时商定，假设乙公司2017200万元，则年利率上升为6%。估量在债务重组2002016123120161231公司将取得的房产作为固定资产进展核算和治理。20171231他相关税费的影响。依据上述资料，答复以下问题：2016年12月31日甲公司债务重组后债权的账面价值〔 万元。A. 212B. 312C. 200D. 300【正确答案】C【答案解析】甲公司应收债权的余额＝300×〔1＋8%×6/12〕＝312〔万元〕甲公司重组后债权的账面价值＝312－60－40－300×8%×6/12＝200〔万元〕甲公司应确认的债务重组损失为〔 〕万元40526072【正确答案】B【答案解析】甲公司应确认的损失＝312－60－200＝52〔万元〕借：固定资产 60应收账款——债务重组 200营业外支出——债务重组损失 52贷：应收账款 312乙公司确认的债务重组利得为〔 〕万元。50525732【正确答案】A【答案解析】乙公司重组后债务的入账价值＝200〔万元〕固定资产处置损失＝100－30－5－60＝5〔万元〕＝312－200－60－2＝50〔万元〕此题账务处理为：借：固定资产清理65累计折旧30固定资产减值预备5贷：固定资产100借：应付账款312营业外支出——处置非流淌资产损失5贷：固定资产清理65应付账款——债务重组200估量负债2营业外收入——债务重组利得50假设2017年乙公司实现利润总额215万元则乙公司2017年应记“财务费用”科目的金额为〔 〕万元。1210148【正确答案】B【答案解析】乙公司2017＝200×5%＝10〔万元〕借：财务费用10估量负债2贷：银行存款12三、综合题17%，企业25%，承受资产负债表债务法核算。甲公司依据净利润的10％提201620174102016201742520144262017512015102016120480。2016年期末库存A100850502016802017115650902016920163036710%的股权，700020161000200115〔4〕201731201611产市场价格波动对公司利润的影响将所持有丙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更进展了追溯调整。2016年11300201511123600201512311120161231201612319.510550失仅允许在实际支出时于税前扣除。2016126项。20161231450依据上述资料，答复以下问题：针对事项〔1〕，甲公司正确的会计处理有〔 〕。20163602702790【正确答案】ACD×〔1－25%〕×〔1－10%〕＝243〔万元〕，相关分录：3603609090借：以前年度损益调整 270243270〔02－－005〔万元，更正时予以转回。针对事项〔2〕，甲公司正确的处理有〔 〕。102020162.520166.75【正确答案】AD80＝850/100×80＝680〔万元〕，650＝650－680＝30其原计提的存货跌价预备＝50/100×80＝40〔万元〕，因此应将原计提的存货1020170〔对应的原计提的存货跌1020101010×25%＝2.52.56.750.75贷：以前年度损益调整 7.5针对事项〔4〕，过失更正对于所得税费用的调整金额为〔 〕。A. 125B. 187.5C. 112.5D. 75【正确答案】C【答案解析】甲公司的更正会计分录：3600360030270300借：其他综合收益〔300×25%〕757.567.5450450〔450×25%〕112.5112.533.75303.75337.5针对事项〔5〕，以下会计处理不正确的有〔 〕。100257.575【正确答案】BD【答案解析】该事项属于日后调整事项，其处理分录如下：100100〔100×25%〕252567.5〔100-25〕752016〔 〕万元。A. 125B. 16550D. 277.5【正确答案】B【答案解析】参见每题分录：应调减“所得税费用”工程的金额＝90－2.5－115－112.5－25＝－165〔万元〕事项〔3〕2×151231＝2000＋〔7000×30%－2000〕＋〔1000＋200〕×30%＝2460〔万元〕计税根底＝初始投资本钱＝2000〔万元〕460转回，因此不应确认递延所得税负债。其过失更正分录为：11511511511.5103.5产负债表“未安排利润”工程“期末余额”应调整〔 〕万元。A. 135B. 31.5C. 23499【正确答案】C2016应调整金额＝243－6.75＋103.5－270＋67.5－303.75－67.5＝－234〔万元〕M17%；〔不含增值税额〕，销售本钱逐笔结转。2016M〔1〕110100A4030630MA10630A1189件AM实际发生销售退回时已经开具增值税红字发票。M公司支付的款项。M〔3〕121M20034180201751220〔不含增值税税额〕。假定不考虑其他因素。〔4〕1215C260044241231〔增值税在销售当天单独结算〕，第一次收款20161215180023005%。60%，商店按代销价款〔不含税〕10%收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际本钱900依据上述资料，答复以下问题：因事项〔1〕中的销售业务而影响2016年营业利润的金额为〔 元。A. 1000B. 890C. 910D. 990【正确答案】B【答案解析】影响2016＝〔40－30〕×89＝890〔万元〕20161104000〔销项税额〕6803000300020161314003002016630330应交税费——应交增值税〔销项税额〕〔440×17%〕74.840100304165.2针对