增值税案例分析

案例一某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货品的增值税税率为17％。1月发生如下经济业务：（1）购进货品获得的增值税专用发票上注明的货品金额为400万元，增值税为68万元，同步支付货品运费4万元，获得运费专用发票。（2）销售货品获得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货品价款为58.5万元。（3）上年购进的货品用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。（4）上年购进的货品发生损失，进价4000元，售价5000元。分析：某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货品的增值税税率为17％。1月发生如下经济业务：（1）购进货品获得的增值税专用发票上注明的货品金额为400万元，增值税为68万元，同步支付货品运费4万元，获得运费专用发票。（运费为交通运送服务税率11%，且获得专用发票）（2）销售货品获得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货品价款为58.5万元。（价款为含税价）（3）上年购进的货品用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。（4）上年购进的货品发生损失，进价4000元，售价5000元。（上年购进的货品已抵扣销项税，已抵扣进项税的购进货品或劳务，事后变化用途，用于不准抵扣进项税额的情形，应从当期发生的进项税额中扣除。用于职工福利和非正常损失都不可抵扣进项税额）1.当月容许抵扣的增值税进项税额为（）万元。6.8+4*11%-1*17%-0.4*17%=68.2022.当月的增值税销项税额为（）万元。800*17%+58.5/（1+17%）*17%=144.53.当月应纳增值税额为（）万元。144.5-68.202=76.298案例二某企业10月业务如下：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购置方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购置方。截止月底，购置方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分派给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼稚园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同步领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货品的所有进项税额为70000元。其他有关资料，上月进项税额已所有抵扣完毕。购销货品增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。根据上述资料，回答问题：分析：f某企业10月业务如下：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购置方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购置方。截止月底，购置方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分派给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（将自产、委托加工或购置的货品分派给股东或者投资者视同销售货品，纳税义务发生时间为货品移交当日。按构成价格计算销售额）（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼稚园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同步领用A产品5台。（将自产、委托加工或购置的货品用于非应税项目的视同销售）（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（甲材料为此前购进的，已抵扣进项税额，用于进本建设、改扩建单位幼稚园属用途变化；乙材料丢失属非正常损失进项税额都不得扣除。已抵扣进项税的购进货品或劳务，事后变化用途，用于不准抵扣进项税额的情形，应从当期发生的进项税额中扣除。）（6）当月发生购进货品的所有进项税额为70000元。其他有关资料，上月进项税额已所有抵扣完毕。购销货品增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。1.第二笔业务应当确认的销项税（）元。6000*（1+10%）*20*17%=224402.下列说法对的的是（ACD）。A改、扩建幼稚园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税B采用直接受款方式销售货品，货品发出确认收入C将新试制的B产品分派给投资者，视同销售，应缴纳增值税D单位内部基建、改扩建幼稚园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减解析：采用直接受款方式销售货品，不管货品与否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到货款，并将提货单交给买方的当日。3.当月销项税额（）元。8000*（50+5）*17%+6000*（1+10%）*20*17%=972404.当月可抵扣进项税额（）元。70000-（1000+200)*50*17%-800*20*17%=570805.当月应纳增值税额（）元。97240-57080=40160案例三某工业企业（增值税一般纳税人）重要生产销售多种型号发电机组。9月有关资料如下：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售企业的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购置方收取装卸费3510元。（2）企业采用分期付款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具一般发票，金额为245700元。书面协议规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移交并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为元，货款已经支付，材料已验收入库。（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币10元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，获得运费发票。原材料已验收入库。已知获得的作为增值税扣除根据的有关凭证均在本月认证并申报抵扣。分析：某工业企业（增值税一般纳税人）重要生产销售多种型号发电机组。9月有关资料如下：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售企业的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购置方收取装卸费3510元。（采用预收货款方式销售货品，纳税义务发生的时间为为货品发出当日。但生产工期超过12个月大型机械设备、船舶、飞机等货品，为收到预收款或者书面协议约定的收款日期的当日。）（一项销售行为既波及货品又波及服务的为混合销售。从事货品的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货品缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合行为按照销售服务缴纳增值税）（向购置方收款装卸费为价外费用，要计入销售额，且价外费用为含税价.装卸搬运服务为现代服务业的物流辅助服务税率6%，但此处为混合销售行为，按照销售货品税率17%计算）（2）企业采用分期付款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具一般发票，金额为245700元。书面协议规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。（采用赊销和分期收款方式销售货品的，纳税义务发生时间为书面协议约定的收款日期的当日，无书面协议或者书面协议没有约定收款日期的为发出货品的当日。注：销售货品或者应税劳务，增值税纳税义务为收讫销售款项或者获得销售款项凭证的当日，先开具增值税发票的，为开具发票的当日。此处开具的为一般发票，则纳税义务时间为按照协议约定的收款日期当日，9月份付款为81900元，一般发票为含税价。）（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（委托他人代销货品，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到所有或者部分货款的当日；未收到代销清单及货款的，为发出代销货品满180天的当日。本月未收到；未收到代销清单及货款.商场本月无销售，销售额为0）（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移交并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。（将资产、委托加工的货品用于集体福利或个人消费视为销售。没有市场价格，成本利润率为10%）（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为元，货款已经支付，材料已验收入库。（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币10元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，获得运费发票。原材料已验收入库。（进口货品'增值税计税措施为构成价格*税率'。运费为交通运送服务税率11%，且获得专用发票。）已知获得的作为增值税扣除根据的有关凭证均在本月认证并申报抵扣。1.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是（）元。30000*3*17%+3510/（1+17%）*17%=158102.该企业采用分期付款方式销售发电机组的销项税额是（）元。81900/（1+17%）*17%=119003.该企业委托代销发电机组的销项税额是（0）元。4.进口原材料的进项税额是（）元。10*（1+50*）*17%+5000*11%=311505.该企业当月应纳增值税税额是（）元。15810+11900+35000*(1+10%)17%--31150=1105案例四红星家俱企业为增值税一般纳税人。2月，该企业发生如下经济业务：（1）外购用于生产家俱的材料一批(合用基本税率17%)，所有价款已付并验收入库。获得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运送单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰企业办公楼，获得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家俱用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家俱一批，获得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该企业月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；运送费用按11%的税率计算进项税额。（专用发票均已通过认证）根据上述资料，回答问题：分析：红星家俱企业为增值税一般纳税人。2月，该企业发生如下经济业务：（1）外购用于生产家俱的材料一批(合用基本税率17%)，所有价款已付并验收入库。获得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运送单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。运费为交通运送服务税率11%，且获得专用发票）（2）外购建筑涂料用于装饰企业办公楼，获得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。(外购货品用于非应税项目的不得抵扣销项税)（3）进口生产家俱用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家俱一批，获得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该企业月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；运送费用按11%的税率计算进项税额。（专用发票均已通过认证）1.计算该企业进口辅助材料的进项税额（）万元。(1+8)*17%=1.532.计算该企业2月份可以抵扣的增值税进项税额（）万元。40*17%+1.53+1*0.11=8.443.计算该企业2月份增值税销项税额（）万元。93.6/1.17*0.17=13.64计算该企业2月份应纳增值税税额（）万元。13.6-8.44=5.16案例五某汽车制造厂，为增值税一般纳税人，发生下列业务：（1）购进原材料一批，已入库，获得增值税专用发票注明的税款1000万元；（2）销售汽车获得销售收入（含税）16380万元；（3）兼营汽车租赁业务获得收入60（含税）万元；（4）兼营运送业务获得收入100万元，开具增值税专用发票。该厂合用的消费税税率为5%。根据上述材料，回答问题：分析：某汽车制造厂，为增值税一般纳税人，发生下列业务：（1）购进原材料一批，已入库，获得增值税专用发票注明的税款1000万元；（2）销售汽车获得销售收入（含税）16380万元；（汽车为消费品需征收消费税）（3）兼营汽车租赁业务获得收入60（含税）万元；（汽车租赁为经营租赁有形动产税率17%）（4）兼营运送业务获得收入100万元，开具增值税专用发票。该厂合用的消费税税率为5%。(运送业为交通运送服务税率11%，且获得专用发票)（纳税人兼营销售货品、劳务、服务、无形资产或不动产合用不一样税率或者征收率应分别核算合用不一样税率或者征收率的销售额未分别核算销售额的从高合用税率或征收率）1.运送业务应纳增值税为（）万元。100*0.11=112.汽车租赁业务应纳增值税为（）万元。60/1.17*0.17=8.723.该厂当期应纳增值税为（）万元。16380/1.17*0.17+11+8.72-1000=1399.724.应纳消费税为（）万元。16380/1.17*0.05=7005.营改增后，一般纳税的业务活动中，合用11%的税率缴纳增值税的是（AC）。A交通运送业B有形动产租赁C不动产租赁D销售无形资产解析：有形动产租赁合用的增值税税率为17%，销售无形资产合用的税率为6%。案例六某酒厂为增值税一般纳税人，4月有关经营业务如下：（1）该酒厂委托甲酒厂生产加工粮食白酒10吨（甲酒厂无同类产品的销售价格），生产该批粮食白酒的材料成本为50000元，获得甲酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票注明的加工费为0元。（2）该酒厂委托乙运送企业将该批粮食白酒运回，支付运送费用40000元，获得运送专用发票；本月内将委托加工收回的粮食白酒直接销售8吨，每吨含税销售额为11700元。（3）销售自己使用过的设备（4月购入），获得价款208000元（含税）。（4）月末发现2月份购进的原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料的成本为40000元。已知：①粮食白酒合用的消费税比例税率为20％、定额税率为0.5元/斤；②损失原材料合用的增值税税率为17％。根据上述资料，回答问题：分析：某酒厂为增值税一般纳税人，4月有关经营业务如下：（1）该酒厂委托甲酒厂生产加工粮食白酒10吨（甲酒厂无同类产品的销售价格），生产该批粮食白酒的材料成本为50000元，获得甲酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票注明的加工费为0元。（委托加工应税消费品，委托方为纳税人。除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。价格按照受托方同类消费品的销售价格计算缴纳，没有同类产品的按照构成价格计算缴纳。委托方收回后直接发售，不再缴纳消费税。）(委托加工白酒构成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)。)（卷烟粮食白酒薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的方式计算应纳税额。）（2）该酒厂委托乙运送企业将该批粮食白酒运回，支付运送费用40000元，获得运送专用发票；本月内将委托加工收回的粮食白酒直接销售8吨，每吨含税销售额为11700元。（委托方收回后直接发售，不再缴纳消费税）（3）销售自己使用过的设备（4月购入），获得价款208000元（含税）。（4）月末发现2月份购进的原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料的成本为40000元。已知：①粮食白酒合用的消费税比例税率为20％、定额税率为0.5元/斤；②损失原材料合用的增值税税率为17％。1.计算甲酒厂应代收代缴的消费税（）万元。（50000+0+10**0.5）/（1-20%）*0.2+10**0.5=300002.计算该酒厂销售自己使用过的设备应缴纳的增值税（）万元208000÷（1＋3％）×2％＝4038.83（元）。3.下列说法对的的是（A）。A将委托加工收回的粮食白酒直接销售，不缴纳消费税，但应缴纳增值税B将委托加工收回的粮食白酒直接销售，缴纳消费税、增值税C将委托加工收回的粮食白酒直接销售，不缴纳消费税、增值税D将委托加工收回的粮食白酒直接销售，不缴纳增值税，但应缴纳消费税解析：将委托加工收回的粮食白酒直接销售，不缴纳消费税，但应缴纳增值税。4.计算该酒厂4月份应缴纳的增值税（）万元。（包括销售自己使用过的设备）11700*8/1.17*0.17+4038.83-（40000*0.11+0*0.17-40000*0.17）=16638.835.计算该酒厂原材料发生非正常损失应转出的进项税额（）万元。40000*0.17=6800附：怎样确定白酒消费税的计税价格【摘要】：白酒生产企业消费税采用复合计税措施，波及自产自销、自产自用、委托加工、进口、视同销售、成套销售等多种业务类型。针对多种不一样业务状况其计税价格也有一般销售价格、加权平均价格、构成计税价格、最高销售价格、核定销售价格以及捆绑销售价格等多种不一样的计税价格确定措施。本文对此作了举例分析。白酒生产企业消费税的缴纳采用复合计税措施，即“实行复合计税措施计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率”。不管何种状况下从量计征的“销售数量”确实定比较简朴，但“销售额”确实定却比较复杂，实务中较难把握。一、市场销售价格白酒生产企业在自产自销白酒的状况下，计税价格一般为一般市场销售价格，亦是增值税的计税根据。例1：涛涛酒业企业属于增值税一般纳税人，3月生产瓶装白酒10吨，共20000瓶(0.5公斤/瓶，如下例题中瓶装白酒均为每瓶0.5公斤)，对外按每瓶80元含税价格销售，当月共发售12000瓶。解析：消费税的计税价格为每瓶68.38元[80÷(1+17%)]，合计销售额(不含增值税)为：12000×80÷(1+17%)=820512.82(元)，应纳消费税为：820512.82×20%+12000×0.5=170102.56(元)。增值税为：820512.82×17%=139487.18(元)。二、加权平均价格白酒生产企业在自产自用、委托加工白酒的状况下，计税价格首先按照同类白酒的销售价格确定，假如当月同类消费品各期销售价格高下不一样，应按销售数量加权平均计算。例2：涛涛酒业企业4月将自产的瓶装白酒2吨共4000瓶，作为福利发放给员工，假如酒业企业4月共对外销售瓶装白酒有3个批次：第1批售出6000瓶，每瓶75元(不含增值税，下同)，第2批售出5000瓶，每瓶80元，第3批售出4000瓶，每瓶90元。解析：作为福利发放员工的白酒消费税计税价格，即加权平均价格为：(6000×75+5000×80+4000×90)÷(6000+5000+4000)=80.67(元)，应纳消费税为：4000×80.67×20%+4000×0.5=66536(元)。这一加权平均价格亦是增值税的计税价格，增值税为：4000×80.67×17%=54855.6(元)。三、构成计税价格白酒生产企业在自产自用、委托加工、进口白酒的状况下，假如没有同类消费品销售价格可以根据，则计税价格一般为构成计税价格。1.自产自用白酒。纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照构成计税价格计算。构成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)。此构成计税价格亦是增值税的计税根据。例3：涛涛酒业企业将自产白酒2吨作为福利发放给员工，假如酒业企业是特制的，没有同类白酒销售价格可参照，成本为200000元，白酒成本利润率为10%。解析：则构成计税价格=(200000+200000×10%+2×2000×0.5)÷(1-20%)=277500(元)，应纳消费税=277500×20%+2×2000×0.5=57500(元)。增值税为：277500×17%=47175(元)。2.委托加工白酒。纳税人委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格参照的，按照构成计税价格计算纳税。构成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)。例4：涛涛酒业企业4月初共收购粮食10吨，收购价为每吨2800元，货款计28000元。涛涛酒业企业将该批粮食所有委托辉辉酒厂生产白酒，至4月底所有加工完毕，合计白酒2吨。涛涛企业收回白酒并支付辉辉酒厂加工费20000元(含辅料)。5月初涛涛企业直接将委托加工收回的2吨白酒以每吨42000元的价格(不含增值税)发售，获得货款84000元。辉辉酒厂加工的白酒在当地没有同类产品市场价格。解析：则其代收代缴的消费税的构成计税价格=[10×2800×(1-13%)+20000+2×2000×0.5]/(1-20%)=57950(元)。代收代缴的消费税=57950×20%+2×2000×0.5=13590(元)。委托加工环节受托方计算增值税的计税根据和计算代收代缴消费税的计税根据不一样。委托加工环节增值税的计税根据是向委托方收取的加工费(含垫付的部分辅料的价值)，即受托方增值税销项税额为：20000×17%=3400(元)(委托方为进项税额)。需要注意的是，9月1日前委托方将委托加工的白酒收回后直接发售的，不管什么状况都不再征收消费税。但根据财法[]8号文献的规定，从9月1日起委托方将收回的应税消费品，假如存在以高于受托方的计税价格发售的，则需要按照规定补交消费税。本例中委托方涛涛酒业企业以每吨42000元的价格直接发售，其价格已经明显超过了受托方辉辉酒厂的构成计税价格(构成计税价格是28975元/吨，2吨合计57950元)，这就不属于直接发售行为。也就是说，涛涛酒业企业在5月初销售这2吨白酒后，还必须补交消费税，其补交的消费税税额=2×42000×20%+2×2000×0.5-13590=5210(元)。而此时增值税的计税价格为销售价42000元，增值税为：2×42000×17%=13940(元)。3.国外进口白酒。纳税人进口白酒等应税消费品，按照构成计税价格计算纳税。其构成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。此构成计税价格亦是进口环节增值税的计税根据。例5：涛涛酒业企业5月进口某外国品牌白酒10吨，每吨到岸价格为15000元，白酒的关税税率为20%。解析：则构成计税价格=10×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)=237500(元)，应纳消费税=237500×20%+10×2000×0.5=57500(元)，应纳增值税=237500×17%=40375(元)。四、最高销售价格根据《消费税若干详细问题的规定》(国税发[1993]156号)，纳税人将自产消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税根据计算消费税。例6：涛涛酒业企业4月将自产的2吨共4000瓶白酒换取原材料粮食，假如酒业企业4月共对外销售瓶装白酒有3个批次：第1批售出6000瓶，每瓶75元(不含增值税，下同)，第2批售出5000瓶，每瓶80元，第3批售出4000瓶，每瓶90元。解析：该批换取原材料粮食的白酒的消费税计税价格为同类白酒最高销售价格，即每瓶90元，应纳消费税为：4000×90×20%+4000×0.5=74000(元)。此时增值税的计税价格并不是同类白酒的最高销售价格，而仍然是加权平均价格，即加权平均价格为：(6000×75+5000×80+4000×90)÷(6000+5000+4000)=80.67(元)，增值税为：4000×80.67×17%=54855.6(元)。需要注意的是，纳税人除将自产消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务这三种情形应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税根据计算消费税外，其他视同销售行为的消费税计税价格均与增值税计税根据一致，即同类应税消费品的市场售价或加权平均价。五、捆绑销售价格1.组合成套销售酒类产品。纳税人兼营不一样税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不一样税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量或者将不一样税率的应税消费品构成成套消费品销售的，从高合用税率。例7：涛涛酒业企业6月将自产的粮食白酒与药酒共2吨构成2000套礼品套装发售给某商场，每套白酒、药酒各1瓶(0.5公斤/瓶)，每套280元(不含增值税，其中白酒200元/瓶，药酒80元/瓶)，总价款560000元。解析：涛涛酒业企业将不一样税率的应税消费品构成成套消费品销售的状况下，不管与否分别核算与否，均应从高合用税率计征消费税，即2000套礼品套装酒所有销售额应按白酒20%的比例税率以及每斤0.5元的定额税率计算应纳消费税，不能按药酒10%的比例税率来计征。应纳消费税为：560000×20%+2×2000×0.5=114000(元)。此时增值税计税价格与消费税一致，增值税为：560000×17%=95200(元)。需要尤其注意的是，根据财政部、国家税务总局《有关调整和完善消费税政策的告知》(财税[]33号)有关“构成套装销售的计税根据”的规定，假如粮食白酒与酒具组合成套销售，则也要按所有销售额计算缴纳白酒消费税，其实质就是非应税消费品的酒具也要按白酒捆绑计征消费税。2.收取酒类产品包装物押金。《有关酒类产品包装物押金征税问题的告知》(财税字[1995]53号)规定，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金与否返还与会计上怎样核算，均应并入酒类产品当期销售额中，根据酒类产品的合用税率征收消费税。例8：涛涛酒业企业6月将自己生产的粮食白酒与药酒共2吨构成2000套礼品套装发售给某商场，每套280元(不含增值税)，总价款5