所得税练习题

甲公司2007年12月31日财产欠债表中部分项目状况以下，假定该公司期初递延所得税为0，本期财产欠债表日交易性金融财产公允价值为260万元，获得时支付成本200万元，本期计提存货贬价准备200万元，账面成本2200万元，因产质量量保证而确认估计欠债100万元。本期该公司会计收益为1000万元，当期发生超出税法例定的款待花费和计税薪资等共计100万元,所得税率33％（金额单位：万元）项目账面价值计税基础差别可抵扣应纳税交易性金融财产26020060存货20002200200估计欠债1000100总计60300假定该公司合用的所得税税率为应纳税所得额。2007年财产欠债表日甲公司应确认

33％，估计该公司会连续盈余，将来能够获取足够的当期所得税（即应交所得税）＝（1000+100-60+300）×33％＝442.2万元递延所得税财产＝300万×33％＝99万元，递延所得税欠债＝60万×33％＝19.8递延所得税花费＝（递延所得税欠债期末数-期初数）-（递延所得税财产期末数数）=19.8-99＝-79.2万元

万元，-期初所得税花费＝当期所得税花费（即应交所得税）363万元确认所得税花费的会计办理是：借：所得税3630000递延所得税财产990000贷：应交税费——应交所得税4422000递延所得税欠债198000

+递延所得税花费＝

442.2+（-79.2

）＝假如依据明细科目核算，确认所得税花费的会计办理时：借：所得税——当期所得税4422000贷：应交税费——应交所得税4422000借：递延所得税财产990000贷：递延所得税欠债198000所得税——递延所得税792000【例题】接上题，甲公司2008年财产欠债表中部分项目和差别状况以下，假定2008年该公司会计收益为1200万元，当期发生超出税法例定的款待花费和计税薪资等共计100万元。（金额单位：万元）项目账面价值差别计税基础可抵扣应纳税交易性金融财产280380100存货26002600估计欠债60060无形财产3000300总计3001602008年财产欠债表日甲公司应确认

:当期所得税（即应交所得税）＝[1200+100+(160-300)-(300-60)]×33％＝306.6万元递延所得税财产＝160万×33％＝52.8万元，递延所得税欠债＝300万×33％＝99万元。递延所得税花费＝（递延所得税欠债期末-期初）-（递延所得税财产期末-期初）＝(99-19.8)-（52.8-99）＝79.2-（-46.2）＝125.4万元所得税花费＝当期所得税（即应交所得税）

+递延所得税花费＝

303.60+125.4

＝429万元借：所得税4290000贷：应交税费——应交所得税

3036000递延所得税欠债

792000递延所得税财产

462000【例】甲股份有限公司（下称甲公司）

2007年有关所得税资料以下：（1）甲公司所得税采纳财产欠债表债务法核算，2007年所得税率为财产为49.5万元，此中存货项目余额29.7万元，未填补损失项目余额

33%；年初递延所得税19.8万元。（2）今年度实现收益总数500万元，此中获得国债利息收入20万元，因发生违纪经营被罚款10万元，因违犯合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），薪资及有关附带超出计税标准60万元；上述收入或支出已所有用现金结算完成。（3）年终计提固定财产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定财产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货贬价准备70万元，使存货可抵扣临时性差别由年初余额

90万元减少到年终的20万元。税法例定，计提的减值准备不得在税前抵扣。4）年终计提产品保修花费40万元，计入销售花费，估计欠债余额为40万元。税法例定，产品保修费在实质发生时能够在税前抵扣。（5）至

2006年终止另有

60万元损失没有填补，其递延所得税财产余额为

19.8万元。（6）假定除上述事项外，没有发生其余纳税调整事项；同时假定

2008年所得税税率

25％。甲公司所得税会计办理以下：（1）计算

2007年应交所得税2007年应交所得税=应纳税所得额×所得税率=[（收益总数500—国债利息收入20+违纪经营罚款10+薪资超标60+计提固定财产减值50—转回存货贬价准备70+计提保修费40）—弥补损失60]×33%=[570—60]×33%=510×33%=168.3（万元）（2）计算临时性差别影响额，确认递延所得税财产和递延所得税欠债①固定财产项目的递延所得税财产年终余额=固定财产项目的年终可抵扣临时性差别×所得税税率=50×25%=12.5（万元）②存货项目的递延所得税财产年终余额=存货项目的年终可抵扣临时性差别×所得税税率=20×25%=5（万元）③估计欠债项目的递延所得税财产年终余额=估计欠债项目的年终可抵扣临时性差别×所得税税率=40×25%=10（万元）④填补损失项目的递延所得税财产年终余额=损失填补项目的年终可抵扣临时性差别×所得税税率=0×25%=0（万元）⑤2007年终递延所得税财产总余额=固定财产项目的递延所得税财产年终余额目的递延所得税财产年终余额5+估计欠债项目的递延所得税财产年终余额目的递延所得税财产年终余额0=27.5（万元）

12.5+存货项10+填补损失项(3)计算

2007年所得税花费2007年所得税花费=当期所得税＋递延所得税＝2007应交所得税+（期末递延所得税欠债—期初递延所得税欠债）—（期