审计学复习题

北京交通大学现代远程教育交通类专业《审计学》（专升本）复习题级秋会计学专业第二学期第一部分考试题型填空题（每题1分，共10分）单项选择题（每题1分，共10分）判断题（每题1分，共10分，认为对的画“√”，认为错误画“×”）简答题（每题15分，共30分）五、综合分析题（每题20分，共40分）第二部分复习题一、填空题1．审计审计证据的特性是指（充足性）和（合适性）。2.重要性水平的计算措施有（）和（）两种.3.符合性测试中采用的记录抽样措施是（）。实质性测试中采用的记录抽样措施是（）。4.内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（）发展成为以测试为基础的（）。5.被审单位管理当局对会计报表的五项认定（）、（）、（）、（）、（）。6.对内部控制系统的可信赖程度（）,必然是风险水平越低。7．注册会计师产生的直接原因是财产（）和（）的分离。8．绘制流程图一般有两种措施：一种是（）；另一种是（）。9．审计证据的特性是指（）和（）。10．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的（）和（）。11．审计计划一般可分为（）和（）。12．审计证据的载体是（）。13．控制测试是在理解（）的基础上,来确定其（）和（）的有效性。14．控制测试中采用的记录抽样措施是（），实质性测试中采用的记录抽样措施是（）。15.如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能减少至可接受的水平，则应刊登（）或（）。16.内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（）发展成为以测试为基础的（）。17.对主营业务收入实行截止测试,其目的重要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入与否（）或（）。18.注册会计师职业道德最基本的规定是（）、（）、（）。19.购货与付款循环一般要通过请购-（）验收-（）的程序。6.描述内部控制的措施有（）、（）、（）。20.被审单位管理当局对会计报表的五项认定是指（)、完整性、权利和义务、估价或分摊、体现与披露。二、单项选择题1．注册会计师审计汇报的重要作用是（）。①检查②评价③鉴证④监督2．内部控制系统实行与否有效，关键取决于实行内部控制系统的。①人员素质②健全性③常常性④合规性3．存货审计的基本内容不包括（）。①直接材料成本②制造费用③主营业务成本④管理费用4．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期与否。①在同一天②相差不超过15天③相差不超过30天④在同一合适会计期间5．在委托人没有特定的规定下，注册会计师出具的审计汇报一般是（）。6．会计人员编制的银行存款余额调整表的内容，只包括。7．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期与否（）。

①在同一天②相差不超过15天

③相差不超过30天④在同一合适会计期间8．现代审计的一种重要特性就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行。①抽样审计②逆查法③详查法④审阅法9．当存货项目非常重要时，审计人员应规定企业进行盘点要在()。期初期中期末靠近会计年度结束日根据实际状况而定10．下列属于不相容职务的是（）。①经理和董事长②采购员和供销科长③保管员和车间主任④记录日志帐和记录总帐11．筹资活动的凭证和会计记录不包括（）。12．①书面证据②口头证据③环境证据④实物证据13．在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上,应深入对被审计事项进行（）。①抽查②详查③合规性测试④实质性测试14．审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为（）。①155②200③195④235监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列库存现金与否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是（）。①会计主管人员和内部审计人员②出纳员和会计主管人员③现金出纳员和银行出纳员④出纳员和内部审计人员下列舞弊风险原因中，属于机会且与侵占资产有关的舞弊风险原因的是（）。①员工由于自己追求奢侈生活条件而侵吞资产②从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务③高层管理人员、治理层变更频繁④对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充足17．销售与收款循环业务的起点是（）。

①顾客提出订货规定②向顾客提供商品或劳务

③商品或劳务转化成应收账款④收入货币资金18.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务与否均已入帐进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

①检查发运凭证持续编号的完整性②检查赊销业务与否经合适的授权同意

③检查销售发票持续编号的完整性④观测已经寄出的对账单的完整性19.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。

①确定应收账款的存在性②确定应收账款记录的完整性

③确定应收账款的回收期④确定应收账款在会计报表上披露的恰当性20.若有抵冲库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或（）。三、判断题1．注册会计师对审计汇报的真实性、合法性负责，因此委托人引用审计汇报而导致的一切后果应由出具审计汇报的注册会计师负责。2．实物证据可以证明实物资产的所有权。3．只要注册会计师出具的审计汇报是真实的,会计报表也是真实的。4．在单独执行销售与收款循环审计时,注册会计师仍然应常常地将该循环与其他循环的审计状况结合起来加以考虑。5．注册会计师对负债项目的审计，重要是防止企业高估债务。6．详查法的重要缺陷是工作量大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。7．内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、运用被审计单位的内部控制系统，在实行审计时可对应减少实质性测试的数量和范围。8．对于企业寄存或寄销在外地的存货，应纳入盘点范围，注册会计师可以亲自前去监盘，也可以向寄存寄销单位函证。9．对任何一种审计项目,任何一家会计师事务所，不管其业务繁简、其规模大小，审计人员都应制定审计计划。10．无法表达意见意味着注册会计师无法接受委托。11．描述内部控制系统的三种措施是互相排斥的。不能在同一单位内使用这三种措施。．审计固定资产减少的重要目的就在于查明已减少的固定资产与否已做合适的会计处理。13．顺查法就是详查法。14．审计计划制定后,审计人员不得对审计计划进行修订和补充.15．注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款帐户已结清的银行发函。16．通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以理解企业银行存款的存在，同步，还可以理解企业欠银行的债务。17．权威性是审计的本质特性。18．注册会计师可以按服务性质、工作量大小和服务成果的大小决定收费原则的高下。19．内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、运用被审计单位的内部控制系统，在实行审计时可对应减少实质性测试的数量和范围。20．由于所有者权益具有增减变动的业务较少、金额大的特点，注册会计师在审计了企业的资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计。21．审计汇报的签订日期应为完稿日期或会计报表截止日。22．对任何一种审计项目,任何一家会计师事务所，不管其业务繁简、其规模大小，审计人员都应制定审计计划。23．注册会计师在证明投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券。24．长期借款的实质性测试同短期借款的实质性测试较为相似。25．由原始凭证追查至明细帐是用来测试完整性目的，从明细帐追查至原始凭证是用来测试真实性目的。26．在详细审计阶段，就是对会计报表进行所有审查。27．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担。28．在大多数状况下，口头证据可以证明事实真相。29．注册会计师审计具有双向独立性。30．注册会计师对审计汇报的真实性、合法性负责，因此委托人引用审计汇报而导致的一切后果应由出具审计汇报的注册会计师负责。四、简答题1．应付账款函证与应收账款函证效果有何不一样？原因何在？答：函证审计程序的重要程度不一样：应收账款重要审计目的是应收账款的存在性，通过函证能获取十分有说服力的外部证据，以证明应收账款的真实存在性及对的性等状况；应付账款重要审计目的是应付账款的完整性，应付账款函证不是到达该目的最直接、最有效的审计程序，函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师可以获得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。因而应付账款函证不是法定程序。选择函证审计程序对象不一样：应收账款应选择应收账款余额较大、有争议的进行函证；函证应付账款应选择较大金额的债权人，以及那些资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证方式不一样：应收账款函证对于大金额账项采用积极式函证，对于小金额账项则采用消极式函证，有时候两种函证方式结合起来使用也许更合适；应付账款函证最佳采用积极的方式，并详细阐明应付金额。什么是重要性？为何研究重要性？在什么状况下运用重要性？应从哪些方面研究重要性？答：审计的重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下也许影响会计报表使用者的判断或决策。合理判断审计的重要性应从七个方面理解：1、以往的审计经验。假如此前年度所使用的重要性水平合适，可以作为本次审计确定的直接根据。假如被审计单位的经营环境、业务范围或职责发生变化，可作对应调整。2、有关法律法规对财务会计的规定。法律法规对财务会计作出了特殊规定，就应当谨慎地确定其重要性水平。一般而言，法律法规对财务会计作出的规定越严格，被审计单位出现错报漏报的也许性就越大，注册会计师应对其重要性水平定低一点。3、被审计单位的性质、经营规模和业务范围。假如被审计单位是上市企业，首先由于其波及的报表使用人范围较广，确定的重要性水平是各个报表使用人重要性水平的并集，另首先，报表使用人重要根据报表提供的信息作出判断，故应将其重要性水平的比率定低些。假如被审计单位的业务范围较广，例如，既经营房地产、又经营电器，还经营其他业务，由于其经营范围较广，经济业务比较复杂，故会计处理比较轻易出错，因此，注册会计师也应将其重要性水平定低些。4、内部控制与审计风险的评估成果。假如内部控制较为健全，可信赖程度高，可以将重要性水平定得高某些，以节省审计成本。由于重要性与审计风险之间成反向关系，假如审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应搜集较多的审计证据，以减少审计风险。5、错报漏报的性质。如波及到舞弊与违法行为的错报漏报、能引起履行协议义务的错报漏报、影响收益趋势的错报漏报、不期望出现的错报或漏报等等，不管其错报漏报的金额多少，注册会计师都必须将其视为是重要的。6、会计报表各项目的性质及其互相关系。会计报表项目的重要性程度是存在差异的，会计报表使用人对某些报表项目要比此外某些报表项目更为关怀。一般而言，会计报表使用人十分关怀流动性较高的项目，因此，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于会计报表个项目之间是互相联络的，注册会计师在确定重要性水平时，不得不考虑这种互相联络。7、会计报表中各个项目的金额及其波动幅度。会计报表项目的金额及其波动幅度也许成为会计报表使用人做出反应的信号。因此，注册会计师在确定重要性水平时，应当深入研究这些金额及其波动的幅度。试述应付账款和应收账款的函证的相似点和不一样点。相似点：(1)函证的直接目的相似，两者都是为证明被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证成果进行分析、评价。异同点：(1)函证范围不一样注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般状况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。(2)函证方式不一样函证银行存款所有采用积极式询证函。函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。(3)函证内容不一样银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要阐明函证仅为复核账目之用，并非催款结算简述存货监盘的要点。答：观测现场，应纳入盘点的范围都已进行了盘点；盘点表与否持续编号；发放的盘点表与否均已收回；盘点成果的汇总；盘点成果与明细账查对，并进行对应的会计处理。简述审计风险的构成要素，审计人员最关注的抽样风险是什么？为何？答：审计抽样中的风险重要分为控制测试中的抽样风险和细节测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖局限性风险；细节测试中的抽样风险有误受风险和误拒风险。简述投资与筹资交易循环的特性。答：业务循环审计的内容重要包括两个方面：一是交易的实质性测试；二是账户余额的实质性测试。交易的测试与余额的测试是有区别的。重要表目前：第一，合用的对象不一样前者合用于审计某类交易的发生状况，交易的实质性测试重要是针对购货交易、销货交易、筹资交易、投资交易它是针对这些交易而言的。重要与利润表有关；后者合用于账户余额，如应收账款、存货等，重要与资产负债表有关。而余额的实质测试是详细到某一种账户某一种项目上，它与否是真实的与否是恰当的。因此我们一般作了交易实质测试后来，假如认为它的固有风险和控制风险是比较高的。还要作余额的实质性测试，往往更相信余额的实质测试，只有在固有风险和控制风险比较低的状况下，我们作交易的实质性测试比较满意，我们可以少做甚至不做余额的实质性测试。它们两的性质有很大的区别。在审计实务当中你选择交易的实质性测试还是余额的实质性测试就要看你对固有风险和控制风险的评价成果怎样。第二，详细审计目的不完全相似交易测试的目的是交易与否发生、记录与否完整、估价或分摊与否对的，一般不合用“权利和义务”、“体现与披露”(除关联方交易外)的认定。而余额测试的目的则包括后二项。第三，审计程序(措施)不尽相似这重要是由审计目的的不一样决定的。执行交易测试程序的目的是为了获取某一账户部分或所有借贷发生额的证据，以便运用这些证据对该账户余额作出结论，故多运用审阅法、复核法、穿行测试法等，账户余额测试是直接获取有关账户余额的证据，而不是从构成余额的单个借贷发生额获得证据，重要运用盘点法、函证法。第四，合用的范围不尽相似业务循环审计一般对交易的测试可以与符合性测试一并进行，称双重目的测试，例如，将某项交易的销售发票与销售单价相查对检查两者与否相符、手续与否齐备等，属于符合性测试程序，但它同步为证明这一交易与否确实发生提供证据，因而又属于交易测试；而余额测试一般要与分析性测试程序相配合。因此，一般当被审计单位内部控制较差、不打算进行符合性测试或交易业务量较少时，较多地执行交易测试，而当符合性测试表明被审计单位内部控制很好、交易业务量较多时，执行余额的实质性测试。简述财务报表审计中管理层、治理层和注册会计师的责任及其互相关系。答：根据《独立审计基本准则》的规定，被审计单位负有如下会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。假如被审计单位管理当局未对的履行其职责，注册会计师按照独立审计准则的规定实行审计仍不能合理保证被审计后的会计报表中无重大差错，会计报表使用者因根据审计汇报进行管理决策失误，其责任则应由被审计单位承担，而不应由注册会计师承担。被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。审计责任是注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。我国《独立审计基本准则》规定：“按照独立审计准则的规定出具审计汇报，保证审计汇报的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。”另根据第九条规定：“注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及经营效率、效果所做出的承诺。”简述审计证据获取的措施。答：审计证据获取措施有八种，检查记录或文献，检查有形资产，问询，观测，函证，重新计算，重新执行，分析程序。也可以分这几步：一、事前搜集。二、事中获取。重要的有如下几种：1、向被审单位及有关部门直接索取有关证明材料。2、现场查阅。3、抽查有关资料。4、实地盘点。5、实地调查。6、现场观测。7、分析比较。三、证据鉴定。筛选有价值的证据。五、综合分析题（一）6月15日上午8时，审计人员参与了对某企业库存现金的清点工作。（1）实点库存现金为635.58元；（2）查明当年6月14日库存现金帐面余额为1075.58元；（3）查出当年6月14日已办理收款手续尚未入帐的收款凭证余额合计100元；（4）查出当年6月14日已办理付款手续尚未入帐的付款凭证余额合计270元；（5）查出当年5月10日出纳员以白条借给某职工150元；经查对原始凭证和其他记录,还发现两笔业务:（1）5月3日从银行提取100元作备用金,现金日志帐未作记录；（2）5月5日厂部办事员小张经同意借支现金120元,购置办公用品,忘掉入帐。[规定]1.根据清点成果编制库存现金盘点表；2.指出清查库存现金中发现并深入审查的问题。（二）某会计师事务所接受ABC企业委托审计企业会计报表。注册会计师李华在对应收帐款进行审计时理解到，该企业年末应收帐款有200个明细帐，金额合计2，000万元，总资产5，000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关的内部控制也不够健全，上年虽提交了管理提议书，但ABC企业并未改善和完善。应收帐款明细帐中的部分状况如下：甲：余额50万，账龄7个月；乙：余额90万，账龄1个月；丙：余额20万，账龄11个月；丁：余额10万，账龄1年零7个月；戊：余额3万，账龄1个月。试分析：1、对应收帐款进行函证时，有三种方案：一是函证20个客户，二是函证40个客户，三是函证80个客户。你认为应函证多少个客户？为何？2、若上述甲、乙、丙、丁、戊均是函证对象，你认为应分别采用何种方式函证？为何？3、注册会计师李华决定在决算日前，对截止11月20日的应收帐款进行函证。若甲、乙、丙、丁企业的复函状况分别如下：①大体一致；②所购货品从未收到；③所欠余额20万元已于11月10日付讫；④我司资料处理系统无法复核贵企业的对帐单。针对以上状况，注册会计师应当采用何种环节进行处理？（三）．．．

对期末现金进行重盘

报表反应合适性

实物证据

对期末存货截止期进行测试

存在性,会计记录完整

书面证据

问询管理当局，函证X公司，

存在性,会计记录完整性,所有权

口头证据书面证据

问询管理当局，函证Y公司，审阅对应有关协议与信函

所有权归属，报表反应合适性

口头证据书面证据

对上一年度的会计记录进行合适审阅并与前任CPA沟通

报表反应合适性

书面证据

（四）审计人员接受委托对渝香食品有限企业12月的财务报表进行审计。确定资产负债表的重要性水平为300000万元，审计人员在审查和阅读该企业会计报表时，发现下