各类固定资产折旧年限及残值率表

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固定资产折旧年限计算方法各类固定资产折旧年限及残值率表最新文档(可以直接使用，可编辑最新文档，欢迎下载）各类固定资产折旧年限及残值率表类别折旧年限残值率月折旧率%房屋、建筑物205%0.0039583飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备105%0.0039583与生产经营活动有关的器具、工具、家具55%0.0039583飞机、火车、轮船以外的运输工具45%0.0039583电子设备35%0.0039583林木类生产性生物资产105%0.0039583畜类生产性生物资产35%0.0039583备注：1、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产；

2、已计提完折旧，但仍在使用的固定资产，可不必再进行折旧和其他处理；

3、国内企业残值率一般为5%，外资企业一般为10%，少计或者不计残值的应报税务机关批准。固定资产折旧年限企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素:（1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。（2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。（3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。（4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。▲固定资产折旧年限表A.工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分折旧年限1.机械设备10━14年2.动力设备11━18年3.传导设备15━28年4.动输设备8━14年5.自动化控制及仪器仪表：自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；通用测试仪器设备7━12年6.工业窑炉7━13年7.工具及其他生产用具9━14年8.非生产用设备及器具：设备工具18━22年；电视机、复印机、文字处理机5━8年二、专用设备部分折旧年限9.冶金工业专用设备9━15年10.电力工业专用设备：；发电及供热设备12━20年；输电线路30━35年；配电线路14━16年；变电配电设备18━22年；核能发电设备20━25年11.机械工业专用设备8━12年12.石油工业专用设备8━14年13.化工、医药工业专用设备7━14年14.电子仪表电讯工业专用设备5━10年15.建材工业专用设备6━12年16.纺织、轻工专用设备8━14年17.矿山、煤炭及森工专用设备7━15年18.造船工业专用设备15━22年19.核工业专用设备20━25年20.公用事业企业专用设备；自来水15━25年；燃气16━25年三、房屋、建筑物部分折旧年限21.房屋；生产用房30━40年；受腐蚀生产用房20━25年；受强腐蚀生产用房10━15年；非生产用房35━45年；简易房8━10年22.建筑物；水电站大坝45━55年；其他建筑物15━25年B.商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类折旧年限1.机械设备10━14年2.动力设备11━18年3.传导设备15━28年4.动输设备8━14年5.自动化、半自动化控制设备8━12年；电子计算机4━10年；空调器、空气压缩机、电气设备10━15年；通用测试仪器设备7━12年；机、电传机、移动无线5━10年；电视机、复印机、文字处理机5━8年；音响、录（摄）像机10━15年二、专用设备分类折旧年限1.营业柜台、货架3━6年2.加工设备10━15年3.油池、油罐4━14年4.制冷设备10━15年5.粮油原料整理筛选设备6━10年6.小火车6━12年7.烘干设备6━10年8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的；设备和废旧物资加工设备4━8年9.库（厂）内铁路专用线10━14年10.地磅7━12年11.吊动机械设备8━14年12.消防安全设备4━8年13.其他经营用设备及器具15━20年三、房屋、建筑物分类折旧年限1.经营用房、仓库；钢结构35━45年；钢筋混凝土结构30━35年；钢筋混凝土砖结构25━30年；砖木结构20━30年；危险物品专用仓库20━25年2.简易房8━10年；围墙4━8年；烘干塔12━17年；地坪、晒场、晒台、货场5━10年3.其他建筑物10━20年固定资产折旧年限计算方法解释企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素：（税法规定固定资产折旧年限至少为几年？）（1）该固定资产的预计生产能力或实物产量。（2）该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。（3）该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。（4）有关固定资产使用的法律或者类似的限制。最新固定资产折旧年限计算固定资产折旧年限、残值率根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。原外资税法实施细则则对固定资产的最低折旧年限作了规定：固定资产计算折旧的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条基本沿用了外资税法实施细则的规定，但也作了小幅度的调整：首先，增加授予了国务院财政、税务主管部门可以作除外规定的权力；其次，将飞机的折旧年限从5年改为10年；再其次，飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限从5年改为4年；最后，将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年。

本条的规定，具体可从以下几方面来理解。（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。（五）电子设备，最低折旧年限为3年。原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。（六）企业在确定折旧年限上的自主权。前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。因为考虑到现实情况非常复杂，各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。《企业所得税法实施条例》第六十三条规定：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。提示：原国税发[2000]84号中第二十五条（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。本次调整为4年，新增加了电子设备为3年。要注意的是，本规定自2021年起实施，以前企业的固定资产折旧年限不能调整。关于预计净残值，企业可自行确定，只要是合理的就行。一经确定，不得变更。公司固定资产管理表格一、财产保管卡编号所属部门姓名项次日期凭单号码品名规格厂牌数量单位单价签认日期处理情况凭单号码年月日年月日二、财产保管簿部门：设簿日期：序号品名财产编号规格型号数量单位单价保管人增减变动情形备注年移入部门移往部门接收人经办人月日合计三、房屋登记卡（正面）财产统一分类编号房屋登记卡设卡日期：年月日清查表编号：字第号房屋名称：建筑物标示基地座落省市县街号用途使用单位门牌

保存登记建物附表：年月日来源年月日（接收）（购置）（自建）屋顶屋架墙壁地面建筑日期执照字号年月日字号耐用年数原始总值

式样

建筑面积层次平方米户型附属建物平方米户型备注基层二层三层四层合计产值变动年月日摘要增值减损已提折旧额净值（反面）房屋税年度期份等级评价总额税率本税税款总额年度期份等级评价总额税率本税税款总额他项权利设定登记权利人姓名住址登记原因收件登记存续期间证明书字号设定日期申请注销登记日期字号日期字号日期字号

保险记录投保日期有效期间承保公司投保目的保单字号保险金额费率保险费备注起讫四、固定资产登记卡（正面）总账科目：本卡编号：明细科目：财产编号：中文名称抵押权设定、解除及保险记录抵押行库英文名称设定日期规格型号解除日期厂牌号码险别购置日期承保公司购置金额保单号码存放地点投保日期耐用年限费率附属设备保险费备注日期凭单号码摘要单位数量资产价值每月折旧额借方贷方余额（反面）移动情况折旧提列情况备注年月日使用部门用途保管员年月日本期提列数截止本期累计数资产净值填表注意事项：1．本卡适用于机械设备、运输设备、机电性什项设备，新卡的填写由会计部门填制。2．本卡编号由保管卡片单位自编。3．附属设备栏：应填名称、规格及数量。4．折旧提列情况栏的填写：①日期写开始填列的日期，以后各年度如无变列则填该年的元月一日，年度增减时另行填写变动提列的开始日期。②期提列为以会计年度为准，如期中有所变动时可分填几行。③产净值为资产价值余额减截止本期累计后的余额。五、固定资产购置申请单单位：年月日名称中文数量英文规格型号单价厂牌总计金额附属设施主要用途购置效益审批：财务总监：主管：六、固定资产申购计划单申购部门申购人申购理由申购时间物品名称型号单位数量预计价格预购置时间备注合计部门主管意见：部门高管意见：财务部意见：综合行政部意见：总经理意见：注本表一式二份，综合行政部、财务部各一份。七、固定资产增加单管理部门：财产编号：使用部门：会计科目：年月日中文名称取得日期资产成本记录外文名称数量设备名称数量取得成本规格型号取得金额厂牌耐用年限存放地点月折旧额附属设备备注会计管理部门厂长经理本单一式三联，管理部门、会计部门、使用部门各一联。填单注意事项：1．以费用支出的固定资产其会计科目除一级科目外，应加填二级科目。2．附属设备栏；应详细逐件填列，如电动机、仪表等。3．资产成本记录簿：填写成本科目，如内购、外购、关税、运输费、基础工程、配管线等。八、固定资产扩充（报废）计划表年度增减项目理由估计金额及支付月份审核意见九、固定资产停（启）用、封存通知表设备编号设备名称设备型号数量原价年折旧率月折旧费起讫日期停、启、封存原因财务部技术部管理部门使用部门十、固定资产增减表管理部门：使用部门：年月编号：会计科目财产编号资产名称规格增减原因单位本月增加本月减少备注数量金额耐用年限月折旧额数量金额耐用年限已提折旧月折旧额管理部门：主管经办：会计部门：主管经办：一式三联：管理部门、会计、使用部门填表注意事项：1．会科科目栏：资本支出时以一级科目表示，以费用支出时除填一级科目外应加标明二级科目。2．资产名称栏：以中文书写，如有附属设备（如发电机仪表等）应于次行顺序列出，但金额可以免填。3．以费用支出的资产，耐用年数年折旧额免填。4．本表应于次月十五日前由会计部门编妥送管理部门核对，采用电脑处理的部门以电脑报表代替。十一、固定资产减损单管理部门：使用部门：财产编号：年月日名称中文规格耐用年限英文厂牌已使用年数购置日期数量取得价值已提折旧账面残值减损原因估计废品价值处理费用实际损失额拟处理办法资材仓库抵押行库保险单号码月折旧额总经理经理管理部门会计厂（处）长主管主办一式四联：管理部门、会计、使用部门、资材仓库。填单注意事项：机械设备报损其附属设备的处理情况应在拟处理办法档内特别注明。十二、固定资产出售比价单管理部门：名称

厂牌规格

使用部门

附属设备

购置日期

单位数量耐用年限已使用年限比价记录厂商原价单价已提折旧续表比价记录总价净值备注总经理经理管理部门经办人一式四联：管理部门、会计、自存、资管科。十三、闲置固定资产明细表管理部门：制表日期：年月日共页第页财产编号名称规格厂牌数量单位账面价值使用情况（年限）闲置原因拟处理意见总价已提折旧净值取得耐用已使用十四、固定资产报废报损审批表财产编号：单位：年月日名称中文原值英文规格型号现值厂牌已提折旧购置时间残值续表附属设施报废报损原因检验员：资产管理员：审批：财务总监：主管：十五、固定资产移转单（移出）__________________管理部门：（移入）__________________（移出）__________________使用部门：（移入）__________________财产编号：年月日中文名称数量购置日期英文名称附属设备耐用年限规格已使用年数移前用途（移出单位）已折旧金额残余价值月折旧额移后用途（移入单位）存入地点移出移入备注经理会计管理部门移入移入部门移出部门移出

十六、固定资产盘存表部门：存放地点：盘存时间：类别品名单位规格或型号购置日期备注类别品名单位规格或型号购置日期备注办公类生产类注“存放地点”要求具体到几号楼几号房间。行政事业单位常用固定资产使用年限表（供参考）土地及房屋（一）土地使用权序号设备名称使用年限备注1土地使用权70（二）房屋建筑物序号资产名称使用年限备注1钢混楼房602砖混楼房503砖混平房504砖木平房405简易建筑10二、交通运输设备（一）机动车序号设备名称使用年限备注19座(含9座)以下非营运载客汽车15包括轿车、越野车29坐以上非营运载客汽车103微型载货汽车10总质量小于等于1.8吨4载货汽车10总质量大于1.8吨的载货汽车5带拖挂的载货汽车10指全挂汽车6吊车、消防车、钻探车等从事专门作业的车辆107矿山作业专用车88装配