财务报表编制及指标分析

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资产负债表的编制方法财务报表编制及指标分析优质资料(可以直接使用，可编辑优质资料，欢迎下载）

1.根据总账有关账户的期末余额直接填列

(1)资产类项目有：

短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列，如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、拨付所属资金、固定资产原价(根据“固定资产”账户期末余额填列)、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据“固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项(根据“递延税款”账户借方余额填列)等。企业如有不属于报表中已列明的流动资产和长期资产项目范围以外的其他流动资产和其他长期资产(如特准储备物产等)，应根据增设的有关账户的期末余额填列。

(2)负债类项目有：

短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。以上项目的各该账户如出现借方余额，应以负数填列。企业如有不属于报表中已列明的流动负债和长期负债项目范围以外的其他流动负债和其他长期负债，应根据增设的有关账户的期末余额填列。

(3)所者者权益类项目有：实收资本、上级拨人资金、资本公积、盈余公积等。

2.根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列

资产类项目有：待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，分别根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以负数填列。负债类项目有：公益金，根据“盈余公积”账户所属“公益金”(或“法定公益金”)二级账户的期末贷方余额填列。

3.根据同类的几个总账账户的期末余额合并或抵减填列

(1)资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合并填列。

(2)资产类的存货项目，根据“材料采购”(或“在途材料”)、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等账户的期末余额合并填列(“材料成本差异”账户如出现贷方余额应予抵减)。

(3)资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额后的净额填列。

(4)所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中，根据“本年利润”账户期末余额和“利润分配”账户期末余额合并或相减后的数额填列(如果采用表结法，则实现净利润额应根据损益类账户的期末余额计算确定)；在年报中，则可根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，如为未弥补亏损，应以负数填列。

4.根据总账账户或明细账户的期末余额分析计算填列

(1)资产类待摊费用项目和负债类预提费用项目，一般分别根据“待摊费用”账户期末借方余额和“预提费用”账户期末贷方余额填列。但“预提费用”账户如有借方余额，应并人待摊费用项目。

(2)资产类的应收账款项目和负债类的预收账款项目，分别根据“应收账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“预收账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并人预收账款项目或应收账款项目。应收账款项目填列后，减去坏账准备的差额，可据以填列应收账款净额项目。

(3)资产类预付账款项目和负债类应付账款项目，分别根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并入应付账款项目或预付账款项目。

(4)资产类的“一年内到期的长期债券投资”项目和长期投资项目，前者根据“长期投资——债券投资”账户所属明细账户期末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；后者根据“长期投资”账户期末余额减去前者的差额填列。

(5)负债类的“一年内到期的长期负债”项目和长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等项目，前者根据“长期借款”等各个长期负债账户所属明细账户期末余额中偿还期已不足一年的部分计算填列；后者(长期借款等项目)根据“长期借款”等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各该项负债的差额填列。

为了便于正确编制资产负债表，通常在编表前先根据有关账户期末余额进行分析整理，编制试算平衡表，经试算平衡后再编制资产负债表(试算平衡表举例从略)。

资产负债表中的年初数，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表各项目的名称和内容同本年度不相一致，应按照本年度的规定进行调整后填列。资产负债表补充资料主要是表内项目的补充说明或附属资料。目前，工业企业本表的补充资料有：

①已贴现商业承兑汇票可根据“应收票据备查簿”计算填列，或根据另行设置的“应收票据贴现”账户期末余额填列；

②融资租人固定资产原价可根据固定资产卡片分析计算填列。商业企业本表的补充资料除以上两项外，还包括：

③库存商品期末余额，可根据“库存商品”账户期末余额填列；

④商品跌价准备期末余额，可根据“商品跌价准备”账户期末余额填列(该数额在计算表内存货项目期末数时已予抵减。)1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值＝原值-累计折旧6固定资产合计＝固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金＝应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债＝短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计＝流动负债+长期负债12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13负债和所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。7.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。9.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。10.“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。11.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。12.“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。15.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。16.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。17.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。18.“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。19.“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。20.“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款”项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。23.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。24.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表示。25.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号填列。26.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。27.“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“－”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。28.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“－”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。29.“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。30.“待扣税金”项目，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本项目应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。31.“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。32.“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。33.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。34.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。35.“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。36.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号反映

资产负债表的编制方法具体编制时有以下几种情况：（一）根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列。1、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理（如该账户出现贷方余额应以“-”号填列）、递延税款借项等。2、负债类项目有：短期借款、应付票据、应付工资（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、应付福利费、应付股利、应交税金（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应交款（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等。3、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。（二）根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2、资产类的存货项目，根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净额填列。4、所有者权益类的未分配利润项目，在月（季）报中，根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。（三）根据明细科目的余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上“预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列；又如“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。（四）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。又如“长期债权投资”项目、“长期待摊费用”项目，也要分别根据“长期债权投资”科目和“长期待摊费用”科目的期末余额，减去一年内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。（五）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。具体的项目有：1、“短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末余额减去其“短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净额填列。2、“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。3、“存货”项目，根据扣除前的存货项目余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。4、“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列；“长期债权投资”项目，应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额后的金额填列。5、“固定资产净额”项目，按照“固定资产净值”项目余额减去“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。6、“在建工程”项目，按照“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。7、“无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制.资产负债表编制举例[例1]南方工业公司2003年12月31日的科目余额表分别如表所示。

科目余额表

2003年12月31日

单位：元

明细科目借方余额贷方余额科目名称明细科目借方余额贷方余额现金

1000

短期借款

60000银行存款

25000

应付账款

10000短期投资

14000

-A工厂

7000应收账款

23000

-B工厂5000

-甲公司

10000

-C工厂

8000

-乙公司

2000预收账款

1000

-丙公司

15000

-A单位

4000预付账款

4700

-B单位3000

-甲单位

5000

其他应付款

6000

-乙单位

300

-工会2000

其他应收款

5000

-待扣款

8000

-行政科

4000

应付工资

30000

-某职工

2000

应付福利费

4700

-市百货

1000应交税金

60000物资采购

8000

应付利润

30000原材料

27000

预提费用

3000库存商品

20000

长期借款

30000待摊费用

2000

实收资本

280000长期股权投资

200000

盈余公积

22080固定资产

400000

利润分配-未分配利润

159920累计折旧

6000

无形资产

23000

长期待摊费用

4000

根据以上资料编制的比较资产负债表

资产负债表编制单位：南方工业公司

2003年12月31日

单位：元资

产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产

流动负债

货币资金100000

26000

短期借款

62000

60000

短期投资

10000

14000

应付票据

应收票据

应付账款

30000

15300

应收股利

预收账款

24000

6000

应收利息

应付工资

26000

30000

应收账款

20000

28000

应付福利款

5000

4700

预付账款

5000

10000

应付利润

30000

其他应收款

3000

8000

应交税金

50000

60000

应收补贴款

其他应交款

存货

63000

55000

其他应付款

16800

9000

待摊费用

3000

2000

预提费用

5000

3000一年内到期的长期债权投资

预计负债

其他流动资产

一年内到期的长期负债

流动资产合计204000143000

其他流动负债

长期投资：

长期股权投资

40000200000

长期债权投资

长期投资合计

40000200000流动负债合计248800218000固定资产：

长期负债：

固定资产原价300000400000

长期借款

40000

30000

减：累计折旧

45000

60000

应付债卷

固定资产净值255000340000

长期应付款

减：固定资产减值准备

专项应付款

固定资产净额255000340000其他长期负债

工程物资

在建工程

长期负债合计

40000

30000固定资产清理

4000

递延税项：

递延税款贷项

固定资产合计259000

负债合计288800238000

所有者权益：

实收资本260000280000

减：已归还投资

实收资本净额260000280000

资本公积

无形及其他资产：

盈余公积

26000

22080

无形资产

95000

23000

其中：法定公益金

长期待摊费用

22000

4000未分配利润

45200159920

其他长期资产

无形及其他资产合计117000

27000

递延税项：

递延税款借项

所有者权益合计331200462000资产总计620000710000负债及所有者权益总计620000710000上一页下一页7.4

现金流量表

在市场经济条件下，作为支付手段，现金经常被视作企业的血液，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。

企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。当然，持有过量现金也会给企业带来浪费，从而影响企业的经济效益。因此，现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。为什么编制现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，它是一张动态报表。它是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。具体来说，现金流量表的作用主要表现为三个方面：1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力2、现金流量表有助于预测企业未来现金流量3、现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量现金流量表的项目分类和基本格式（一）现金流量表的项目分类

1、经营活动产生的现金流量。

对于企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。经营活动既增加现金（现金收入），也减少现金（现金支出）。经营活动产生的现金流量是三种活动中最重要的，因为经营活动是任何企业的主要推动力。2、投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3、筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润、借款等。在编制现金流量表时，应根据实际情况，对现金流量表中未特别指明的项目进行合理的归类，按照现金流量表的分类方法及重要性原则，判断某一事项的归属。对于企业日常活动之外的一些特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应在现金流量表中归并到相关类别中，并单独反映。（二）现金流量表的基本格式现金流量表的基本格式见表。

现金流量表编制单位:××公司2003年度单位:元项目金额一、经营活动产生的现金流量：

具体流入、流出项目列表

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

具体流入、流出项目列表

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

具体流入、流出项目列表

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额

补充资料：项目金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加（减）：各调整项目

经营活动产生的现金流量净额

2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：

具体项目列表

现金流量表的编制方法在计算上有两种方法可供选择：间接法和直接法。（一）间接法间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。两种方法计算的“经营活动产生的现金流量净额”结果相同。（二）直接法直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的来源直接反映的。在直接法下，一般是以利润表中的主营业务收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。7.5会计报表阅读和分析

通常购买一家公司股票的投资者希望收到股利，并且股价上涨。同时，投资者要承受不能收到较好投资回报的风险。所以他们利用会计报表分析，（1）预计他们的期望收益；（2）评估与那些收益相联系的风险。一个短期债权人，如银行，主要关心债务人偿付到期债务的能力，债务人资产的流动性对他们评价短期贷款安全性显得尤其重要。

一个长期债权人，如公司债券的持有者，则特别关心发行债券的公司长期获利的能力和公司的资本结构，以及负债公司能否支付到期利息。那么，不同的利害关系人，如何通过阅读和分析会计报表来获取他们需要的信息呢？

会计报表阅读和分析的基础

与其他报表数据进行比较的基准数据，主要有三个来源：（1）企业历史水平。通过分析期与前期会计报表中有关项目金额的对比，可以从差异中及时发现问题，查找原因；连续数期的会计报表项目的比较，能够反映出企业的发展动态，以揭示当期财务状况和营业情况增减变化，判断引起变动的主要项目是什么，这种变化的性质是有利还是不利，同时也可以预测企业未来的发展趋势。（2)同行业平均水平。将企业的主要财务指标与同行业的平均水平对比，可以全面评价企业的经营成绩，并可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。(3)竞争性企业同类水平。和竞争性企业同类水平对比，有利于吸收先进经验，发现本企业的弱点。三类供人们灵活运用的会计报表的分析技巧：（1）横向分析许多决策取决于一些数字——如主营业务收入、净利润、营业费用等等——在一段时间内是在增长还是在下降。销售收入是不是在去年的基础上又有所增长？增长了多少？我们可能发现销售额增长了200万元。这事实本身很吸引人，但单独考虑它并不能提供很多信息。销售额在一段时间内的变化百分比会有助于我们的理解。知道销售额增加了20%，与知道销售额增加了200万元相比，可能更加有用。研究比较报表的变化百分比称为横向分析。计算比较报表的变化百分比要求两个步骤：1、计算从基期（前一期）到下一期的变化值；2、用变化值除以基期的值，计算下一期的变化百分比。（2）纵向分析会计报表的纵向分析揭示各报表项目和一个指定的基准项目值之间的关系，该基准项目值被认为是100%。这样该报表的其他各项目值以其与基准项目值相比较所得的百分比表示。例如，利润表做纵向分析时，主营业务收入通常作为基准项目。假设在通常条件下，一家公司的主营业务利润是主营业务收入的70%。主营业务利润下降为主营业务收入的60%可能导致公司遭受亏损。管理当局、投资者和债权人在看到主营业务利润下降时，都会非常警惕。（3）比率分析

会计报表分析的另一个重要部分是计算和解释财务比率。比率表达一个数据和另一个数据之间的联系。例如，如果资产负债表报告流动资产为1000万元，流动负债为250万元，那么流动资产和流动负债之间的比率就是1000万元比250万元。我们可以将这个比率表示为4比1，或者4∶1，或者4/1。主要的财务比率比率计算提供的信息测算公司的短期偿债能力1流动比率

流动资产流动负债测算用流动资产偿付流动负债的能力。流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率则表明对企业外部资金未能有效运用2酸性测试（速动）比率现金＋短期投资＋短期应收款项净额流动负债说明在流动负债马上到期的情况下的偿付能力。通常在计算速动比率的同时计算应收账款周转率，以了解应收款项的变现能力。3现金比率经营活动现金流量流动负债反映企业的即时付现能力，该比率大，表明企业能够按时偿还到期债务。但太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。测算公司变现存货和收回应收账款的能力4存货周转率

主营业务成本存货平均余额说明存货的可销售性——用以衡量企业存货是否过量，测定企业存货流动性的大小。5应收账款周转率赊销净额应收账款平均余额测算从赊销客户处收回现金的能力。一般认为越高越好，周转率高表明收款速度快，坏账损失相对较少，偿债能力强。6应收账款的回收天数应收账款平均余额一天的赊销净额说明应收账款平均余额包含多少天的销售额——收回应收账款平均余额所花费的天数测算公司的长期偿债能力7负债比率负债总额资产总额说明资产中用负债融资的百分比，还可以分析企业在清算时保护债权人的程度。

8已获利息倍数息税前利润总额利息费用测算企业利润能偿付利息的倍数

测算公司的盈利能力9销售利润率净利润销售净额说明每取得1元的销售收入可赚得的净利润

10总资产报酬率净收益＋利息费用总资产的平均余额测算公司使用其资产的盈利能力

11净资产收益率净收益―优先股股利普通股权益平均余额测算普通股股东投资能赚得多少收益

12普通股每股收益净收益―优先股股利发行在外的普通股股数给出公司普通股每股的净收益数字

分析公司股票投资13市盈率普通股每股市价每股盈利说明每1元收益的市价

14股息率普通（优先）股每股股利普通（优先）股每股市价说明股东每期收到的股利收益占股票市价的百分比

15普通股每股净资产股东权益总额–优先股权益发行在外的普通股股数说明发行在外的普通股的每股账面价值

财务比率的实际运用财务比率分析有一个显著的特点，那就是它将使各个不同规模的企业的会计数据所传递的财务信息标准化。实际上，计算各种财务比率的作用非常有限，更重要的是应将计算出来的财务比率作比较分析，实际运用，以帮助企业的经营者、投资者以及其他有关人员正确评估企业的经营成果和财务状况，及时调整投资结构和经营决策，并对未来作出科学的规划。以下着重介绍几个较常使用的财务比率：1、流动比率2、酸性测试（速动）比率3、负债比率4、现金比率5、市盈率报表之外的阅读和分析在进行会计报表阅读和分析时，还要结合其他可获得的财务信息，以作补充。以上市公司为例，每年年初，各上市公司会陆续公布其年度报告。年度报告是财务信息的主要来源，其内容远远超出了会计报表的范围。从国内公开发行证券的公司年度报告的主要内容来看，年度报告一般包括下列内容：（一）重要提示；（二）公司基本情况简介；（三）会计数据和业务数据摘要；（四）股本变动及股东情况；（五）董事、监事、高级管理人员和员工情况；（六）公司治理结构；（七）股东大会情况简介；（八）董事会报告；（九）监事会报告；（十）重要事项；（十）财务报告；（十一）备查文件目录。因此，在会计报表阅读和分析过程中，我们还可以结合上市公司财务报告全文及其他资料，分析其经营状况和重大事件，得出对该公司的总体评价。以投资者为例，除了前述的财务比率之外，在阅读年报时需要重点关注的内容还包括：（一）关注年报重要提示部分事实上，证券监管部门出于重要信息特别提示的考虑，将年报中披露的重要内容或性质异常情况，以重要提示的形式提醒投资者，如是否有董事对年报发表了异议，财务报告是否被注册会计师出具了非标准无保留意见的审计报告。如果存在这些异常情况，年报摘要一般也都会作详细阐述，阅读年报时应该多加注意。（二）关注上市公司实际控制人的变化和前十大股东变化情况由于我国大多数上市公司股权比较集中，实际控制人对公司的影响较大，实际控制人的能力也影响着上市公司的公司治理和生产经营。在当前证券市场中，上市公司实际控制人发生变化通常伴随而来的是公司重大资产重组行为甚至是主营业务的改变，而前十大股东的变化，同样可能代表了主要投资者对公司价值的一种判断。（三）关注“管理层讨论与分析”上市公司董事会在年报中以“管理层讨论与分析”的方式对公司整体经营情况作全面分析，其中包括未来将发生的事项、可能的影响等“未来”信息。如上海某公司2003年半年报披露称下半年将有法人配售股份禁售期到期，公司拟抛售股票，并可能获得较大收益。虽然该公司2002年业绩并不会发生重大变化，无需专门预告业绩变化情况，但是公司业绩将注定有相当幅度的增长。仔细阅读公司该部分年报披露内容，可能获得部分有用的决策信息，从而掌握投资的先机。（四）关注重大担保、诉讼等“负面”事项的披露当前证券市场中，上市公司因对外担保承担连带责任致使自身出现财务危机的例子不胜枚举，部分公司更是存在违规给大股东及其下属企业提供担保或未经董事会审议擅自进行担保的问题，沪深两市分别出现以ST兴业、ST九州为轴心的担保链断裂，将多家上市公司卷入是非圈，致使互保风险凸现，引起了投资者、证管部门对上市公司对外担保风险的广泛关注。所以在阅读年报时应关注“重要事项”中有关重大担保事项的披露，关注公司对外担保类型是一般担保，或是连带责任担保；担保期限是否即将到期，还是业已逾期，并注意担保债权的贷款期限与担保期限的不同；担保对象是否为控股股东，或是财务风险较大的关联企业等等，进而分析公司因对外担保未来承担连带责任的可能性和损失额的大小。（五）关注关联交易风险非对等关联交易是当前上市公司最主要和最常用的虚增经营业绩手法，大股东通过关联交易侵害中小股东利益的事件时有发生，大股东占用上市公司资金问题相当普遍。投资者应该认真阅读年报“重要事项”部分的相关内容，分析公司报告期发生的关联交易事项是否有客观必要性、价格公允性、发生经常性、业务相关性。（六）关注公司治理的健全性公司治理水平虽然不直接影响公司业绩，但公司治理的合理性和有效性对公司价值的长期影响是不可忽视的。证监会的《年度报告的内容与格式》（2002修订稿）要求公司应对照中国证监会发布的有关上市公司治理的规范性文件，说明公司治理的实际状况与该文件要求的差异情况，以及高层管理人员考评及激励机制等；要求公司在年报摘要中专门以表格的形式披露董事监事在股东单位的任职情况，同时专门要求在“重要事项”部分披露独立董事履行职责情况，监事会也应针对公司治理存在的问题进行专项披露。8.

会计基础工作

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国十分重视会计基础工作，相应制定了一系列法律、规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。

会计基础工作，包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计工作交接、会计核算要求、会计监督、财产清查以及会计档案管理财务编制与报表分析(习题）一、单项选择题:1。财务报表按主体范围分类，可分为（）.A.中期报表和年度报表B。单个报表和合并报表C。动态报表和和静态报表D。比较报表和和静态报表2。编制和报告企业财务报表的主体是(）。A。企业投资者B。企业经营者C。企业债权者D.会计事务所3。资产负债表日是指（）.A。会计年度初那一天B。会计年度末那一天C。月度末那一天D。季度末那一天4。企业虚构商品交易、提前确认收入,主要是为了（)。A.清洗利润B.均衡利润C.虚增利润D。隐瞒利润5．对财务报表的真实性、完整性负法律责任的是（)。A．财会负责人B．会计人员C．制表人员D．单位领导人6．资产负债表不提供下列(）财务信息。A．资产结构

B．负债水平C．经营成果

D．资金来源状况7。资产负债表“应收账款"项目信息反映（)。A.应收账款可回收的账面价值B。应收账款可回收的账面余额C。应收账款可回收的市埸价值D。应收账款可回收的公允价值8。资产负债表“存货”项目信息反映（）。A.存货的现值B.存货的账面价值C.存货的市埸价值D。存货的公允价值9．某企业“应收账款”有两个明细账户：“应收账款-—-甲企业”，其期末余额在借方，为30000元,“应收账款-—-乙企业”，其期末余额在贷方，为8000元。“预收账款”有一个明细账户，其期末余额在贷方，为6000元。则资产负债表，中“预收账款”项目填列的金额为（)。A．14000元B．30000元C．6000元D．38000元10．资产负债表中的“未分配利润项目”,应根据（）填列.A．“利润分配”科目余额B．“本年利润”科目余额C．“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算后D．“盈余公积"科目余额11．下列各项中，在年末资产负债表和所有者权益变动表中均有项目反映并且相等的是()。A．净利润B．资本公积C．盈余公积D．未分配利润12．利润表上半部反映经营活动，下半部反映非经营活动,其分界点是().A．营业利润B．利润总额C．主营业务利润D．净利润13。会导致所有者权益减少的项目是（）.A。营业收入B。营业成本C.股权投资D.购进存货14。按照现金流量表的分类方法，下列项目中属于筹资活动现金流量的有（

)

。

A。收到的现金股利

B。支付的现金股利

C.收到的债券利息

D.收回投资收到的现金

15．现金流量表中的现金不包括().A．存在银行的外币存款

B．银行汇票存款C．期限为3个月的国债

D．长期债券投资16．引起现金流量净额变动的项目是（）。A．将现金存入银行B．用银行存款购买1个月到期的债券C．用固定资产抵偿债务D．用银行存在清偿20万元的债务17．某企业本期发生下列业务：（1)企业出售股票，该股票的投资成本2.5万元，出售收入3万元存入银行;（2）企业出售一项长期股权投资，该投资本金为50万元，转让收入48万元，款项已存入银行；(3）企业出售一项债权投资,本金为30万元，收回全部投资金额35万元,其中，5万元是债券利息。则现金流量表中，收回投资收到的现金()。A．81万元B．91万元C．71万元D．61万元18．某企业当期出口商品一批，售价80万美元，收汇当日汇率为1：8。20，当期进口商品一批,价值30万美元，结汇当日汇率为1：8。25，资产负债表日汇率为1：8.30,假设企业当期没有其他外币业务发生。则现金流量表中“汇率变动对现金的影响额”为（）A．65000元B．75000元C．85000元D．95000元19.财务分析中应用比较分析法通常采用四类评价标准，其中有利于揭示企业财务状况变化趋势的标准是（)A．目标标准

B．历史标准C．现行标准

D．行业标准20．财务报表中某个项目不同时期的两项数值的比率称为（）A。动态比率B.相关比率C.结构比率D.标准比率21．下列各项中,不会影响流动比率的业务是（）。A．用现金购买短期债券B．用银行存款购买固定资产C．用存货进行对外长期投资D．从银行取得长期借款22．当公司流动比率大于1时，用银行借款归还银行借款且，会使当期流动比率(）。A．上升B．下降C．不变D．无法确定23。()不是反映短期偿债能力的指标。A．流动比率B.资产负债率C．速动比率D．现金比率24．一般认为,生产企业合理的最低流动比率是（）A．0。5∶1B．1∶1C．1。5∶1D．2∶125.关于流动比率，下列说法不正确的有（)

。

A。流动比率过低，说明企业可能有清偿到期债务的困难

B。流动比率过高，说明企业有较多不能盈利的闲置流动资产

C.是衡量短期偿债能力的唯一指标

D.流动比率以2∶1比较合适26.速动比率的较理想的数值是()A.1B。大于20%C。2D。在75％——100％之间27.计算速动比率时,速动资产通常采用(）A.流动资产减流动负债B。流动资产减预付账款C。流动资产减应收账款D。流动资产减存货28．酸性测试比率实际上是(）。A．流动比率B．现金比率C．速动比率D．现金流量比率29．公司上年末速动资产超过流动负债,流动负债超过现金资产。若将长期债券提前变现,则以下不可能发生的是（）A．增加流动比率B．对流动比率的影响大于对速动比率的影响C．增加速动比率D．对速动比率的影响大于对流动比率的影响30．某企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.4，速动比率为0.9，发生这种情况的可能原因是（）A．当年存货增加B．应收账款增加C．应付账款增加D．预收账款增加31．下列各项经济业务会影响到企业资产负债率的是()。A以固定资产的账面价值对外进行长期投资B收回应收账款C接受所有者以固定资产进行的投资D用现金购买股票32．下列说法中，正确的是（)。A．对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利率时，负债比率越高越好B．对于股东来说，当全部资本利润率高于借款利率时,负债比率越低越好C．对于股东来说，当全部资本利润率低于借款利率时，负债比率越高越好D．对于股东来说，负债比率越高越好,与别的因素无关33．某公司20××年年初产权比率为70％。若该公司年度末所有者权益为40000万元,并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点，则该公司20×6年年末的资产负债率为（).A。45.95%B.48.72%C.50%D。42.86%34．权益乘数表示企业负债程度,权益乘数越大，企业的负债程度()。A．为零B．越低C．越高D．不确定35．有形净值债务率中的“有形净值”是指（).A．有形资产总额B．所有者权益C．固定资产净值与流动资产之和D．所有者权益扣除无形资产净值36.利息保障倍数指标计算公式中，分子是指（）。

A.净利额＋利息费用B。利润总额＋利息费用C。销售毛利额＋利息费用D。营业利润＋利息费用37．某企业税后净利为75万元，所得税率为25%,利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为（）。A．1。3B．1.73C．2.78D．338．下列各项中，能够提高企业已获利息倍数的因素是()。A．成本下降利润增加B．所得税税率下降C．用抵押借款购房D．宣布并支付股利39。下面是甲、乙、丙、丁四个企业的存货周转次数,其中存货管理水平最强的是（

)A.甲企业1.51次

B.乙企业1。62次C。丙企业1.78次

D.丁企业1。90次40．某企业2005年主营业务收入净额为36000万元,流动资产平均余额为4000万元,固定资产平均余额为8000万元，假定没有其他资产,则该企业2005年的总资产周转率为()A．3。0次B．3.4次C．2.9次D．3.2次41.某企业期初存货200万元，期末存货300万元，本期产品销售收入为1500万元,本期产品销售成本为1000万元，则该存货周转率为（

）

。

A。3。3次

B。4次

C。5次

D.6次42.下列财务比率反映企业营运能力的有（）。A．存货周转率B．速运比率C。销售利润率D．净资产收益率43．某公司年末会计报表上的部分数据为:流动负债60万元，流动比率为2,速动比率为1。2，销售成本100万元，年初存货52万元,则本年度存货周转率为（）A．1.65次B．2次C．2。3次D．1。45次44．在计算总资产周转率时使用的收入指标是(）。A．营业收入B．其他业务收入C．投资收入D．补贴收入45。企业经营成果结构分析的共同比基数是(）。A。营业利润B。营业成本C.营业收入D。利润总额46.企业2006年末所有者权益总额为231400元，2007年末为224800元,2007年净利润为3500元，则该企业的所有者权益利润率为()A。1.56%B.1.51%C。1。45％D。1.53%47．某企业去年的销售净利率为5.73％，资产周转率为2.17;今年的销售净利率为4.88％，资产周转率为2.88.若两年的资产负债率相同，今年的权益净利率比去年的变化趋势为（）。A。下降B。不变C。上升D。难以确定48．某公司资产净利率为10%,若产权比率为1。5，则权益净利率为(）。A.15％B。6。67％C.10%D.25%49．以下（)指标是评价上市公司获利能力的基本核心指标。A．每股收益B．净资产收益率C．每股市价D．净利润50．属于财务综合评价方法的是（)。A．比较分析法B．比率分析法C．杜邦分析法D．因素分析法51.杜邦指标体系的主体指标是（)。A.资产利润率C。销售利润率D.资产周转率52．在杜邦财务分析体系中中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（)。A．权益乘数大则财务风险大B．权益乘数大则权益净利率大C．权益乘数等于资产权益率的倒数D．权益乘数大则资产净利率大53．可以分析评价长期偿债能力的指标是()。A。存货周转率B。流动比率C.保守速动比率D。固定支出保障倍数54．现金流量表的编制范围是（）。A.涉及现金项目之间增减变动的经济业务B.涉及非现金项目之间增减变动的经济业务C.涉及现金项目与非现金项目之间增减变动的经济业务D。涉及所有的经济业务55。若企业产权比率为0.5，则资产负债率为()56。企业“长期借款”账户的期末贷方余额为800000元，其中2021年6月借入的三年期借款500000元，其余为2021年年末借入的三年期借款。“应付债券”的贷方余额为600000元，均为2021年初发行，其中三年期的有200000元，其余为五年期企业债券。假设企业没有其他长期负债,在编制企业2021年度的资产负债表时，“一年内到期的非流动负债”项目填列的金额为(）.元。A.700000B.500000C.1400000D。110000057。甲企业本期发生下列业务：①企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共100万元，其中，在建工程人员工资20万元;②支付离退休人员工资40万元；③支付在岗职工困难补助10万元;④支付职工养老保险40万元。则现金流量表中,支付给职工以及为职工支付的现金为（）。A。130万元B。140万元C.150万元D.120万元58。下列利润分配顺序正确的是(）。A。提取法定盈余公积、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付普通股股利B。提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利C。提取法定盈余公积、应付优先股股利、应付普通股股利、提取任意盈余公积D.提取法定盈余公积、应付普通股股利、应付优先股股利、提取任意盈余公积59。当企业的流动比率小于1时，赊购原材料将会（）.A。增大流动比率B。降低流动比率C。降低营运资金D。增大营运资金60.在下列各项中，计算结果等于股利支付率的是（)。A。每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C。每股股利除以每股市价D.每股收益除以每股市价61。债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是()。A.获利能力B.偿债能力C。发展能力D.资产运营能力62．要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。A。大于B。小于C。等于D。无关系63．下列不属于反映盈利能力的指标是()。A。销售净利率B.利息保障倍数C。每股收益D.总资产报酬率64.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，这是因为在流动资产中()。A.存货的价值变动最大B.存货的质量难以保证C。存货的变现能力最低D.存货的数量不易确定65.下列说法中,正确的是(）。A。对于股东来说,当全部资本利润率高于借款利息率时,负债比例越高越好B.对与股东来说，当全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越低越好C.对与股东来说，当全部资本利润率低于借款利息率时，负债比例越高越好D。对与股东来说，负债比例越高越好，与别的因素无关二、多项选择题1。财务报表编制和披露程序包括(）。A。会计确认B。会计计量C.会计记录D。编制报表E。审查报送3。费用按照功能分类分为（）。A.营业成本B。营业税金及附加C。管理费用D。销售费用E.财务费用3.审计报告分为以下几种类型（）.A。无保留意见审计报告B.强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E。无法表示意见的审计报告4．属于中期财务报表的是()。A．资产负债表B．利润表C．现金流量表D．附注E。股东权益变动表5。取得下列资产时应按公允价值计量（）。A.交易性金融资产B。持有至到期投资C。应收账款D.投资性房地产E.可供出售的金融资产6.存货流入、置存和流出的计价方法可以选择（）。A.先出先出法B.加权平均法C.个别计价法D.重置成本法E.可变现净值法7.“资产减值损失"来源包括（).A.坏账准备B。存货跌价准备C.长期股权投资减值准备D.持有至到期投资减值准备E。固定资产报废损失8.企业社会贡献总额的内容包括(）。A。企业购进的材料物资B。企业支付给职工和为职工支付的薪酬、保险等费用C.利息支出净额D.应交税费E。净利润9．可以计入利润表“营业税金及附加”的项目有().A．增值税B．城市维护建设税C．教育费附加D．出口关税E.营业税10．下列各项中,影响企业营业利润的有(）.A．处置无形资产净收益B．出租包装物取得的收入C．接受公益性捐赠利得D．经营性出租固定资产的折旧额E.捐赠支出11．异常利润指的是来自于(）等异常项目的利润。A．债务重组B．股权转让、出售长期资产C．非货币性交易D．财政补贴E.租赁收入12．现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是指(）。A．库存现金B．随时可用于支付的银行存款C．其他贷币资金D．3个月内到期的债券投资E。不打算长期持有的股票投资13。按照我国《企业会计准则——现金流量表》的分类方法，下列项目中属于经营活动现金流量的有（)。A。销售商品、提供劳务收到的现金B。购买商品、接受劳务支付的现金C。支付给职工以及为职工支付的现金D。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金E.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额14．下列各项中，不影响现金流量表中现金流量增减变动的有（）。A．用银行存款购买2个月内到期的国债B．从银行提取现金C．收回期限为2个月的应收票据D．用银行存款偿还应付账款等E.用现金支付水电费15．下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()。A．为购建固定资产支付的耕地占用税B．为购建固定资产发而支付的已资本化的利息C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D．最后一次支付分期付款购入固定资产价款E.收回投资而所收到的现金。16。财务分析给会给财务报表使用者带来一定的帮助，财务报表使用者是指（）A．企业管理者B．企业供应部门C．债权人和投资者D．税务部门E。企业客户17。财务报表分析的主体是（)。A.企业经营者B。企业投资者C。企业主要债权人D。.税务机关等有关政府部门E.有关中介机构18．财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行研究和评价，以分析客户的（）。A．盈利能力B．营运能力C．偿债能力D．增长能力E。贡献能力19．对企业进行财务分析的主要目的有(）。A．评价企业的偿债能力B．评价企业的资产管理水平C．评价企业的获利能力D．评价企业的发展趋势E．评价企业投资项目的可行性20．在财务分析中，比较分析常用的指标评价标准有(

）A。绝对指标

B。行业标准C。目标标准

D。历史标准E.未来标准21．进行财务分析所采用的方法有（)A．指数分析法B．比较分析法C．比率分析法D．趋势分析法E.本量利分析法22．相关比率是指同一时期财务报表中两项相关数值的比率，下列财务比率中属于相关比率的有（)A．销售净利润率

B．资产负债率C．存货周转率D．净资产利润率E．流动比率23。因素分析法的主要特点是（)。A.顺序性。B。准确性.C.及时性D.假定性E.平衡性24．资产负债率指标（）A．比率小于0.5，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能B.比率小于1，说明资不抵债力C．比率大于1，说明资不抵债D．比率大于1，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力E.可以衡量企业负债经营能力和安全程度25．下列财务比率属于反映企业短期偿债能力的有()。A．现金比率B．资产负债率C．流动比率D．速动比率E．股东权益比率26．下列各项因素会影响企业的偿债能力的有（）。A．已贴现未到期的商业承兑汇票B．为其他企业的银行借款提供担保C．经济诉讼案件D．经营租赁固定资产E．可动用的银行贷款指标27．下列经济业务会影响利息保障倍数的有（)。A．用银行存款偿还银行借款B．收回应收账款C．发行公司债券D．用银行存款购买固定资产E．用银行存款购买原材料28．利息保障倍数指标中的利息费用是指本期发生的全部应付利息，包括（）.A．计入财务费用的利息费用B．资本化利息C．未资本化租赁费用中所隐含的利息D．银行存款利息收入29．下列属于长期偿债能力指标有（）。A．资产负债率B．产权比率C．利息保障倍数D．有形净值债务比率30．下列财务比率属于反映企业营运能力的有（).A．存货周转率B．现金流量比率C．固定资产周转率D．总资产周转率E．市盈率31．下列经济业务会影响企业应收账款周转率的是(）。A．赊销产品B．现销产品C．发生销售退货D．期末收回应收账款E．发生销售折扣32．在其他条件不变的情况下,会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（）A．用现金偿还负债B．销售一批产品C．用银行存款一台设备D．用银行存款发工资E．向银行借款33。资产利润率水平决定于（)。A。销售利润率B.总资产周转率C。权益乘数D。资产负债率E.资产报酬率34．下列各项中，属于社会贡献率指标中的“社会贡献总额"内容的有（）。A.工资支出B.利息支出净额C。折旧D.应交或已交的各种税款E.劳保统筹及其他社会福利支出35．杜邦分析系统主要反映的财务比率关系有（）A．股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系B．资产报酬率与销售净利率及总资产周转率之间的关系C．销售净利率与净利润及销售收入之间的关系D．总资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系E．存货周转率与销售成本及存货余额之间的关系36.根据2006年颁布的我国央企综合绩效评价指标体系的规定，下列指标中属于评价盈利能力状况的基本指标是（

）。

37。影响资本保值增值率变动的因素有（）。A。企业的盈利B。企业的亏损C.剩余收益支付率的变动D.企业通过增减资本调整资本结构38。存货计价方法对短期偿债能力指标评价的影响，下列评价正确的有（）.A。存货市价稳定，流动比率与其短期偿债能力基本吻合B.存货市价持续上涨，流动比率所反映的短期偿债能力低于实际水平C。存货市价持续下跌，流动比率所反映的短期偿债能力高于于实际水平D.存货市价不稳定，视具体情况而定.39．固定支出保障倍数中，固定支出是指(）A。因短期借款而定期支付的利息B。因租赁而定期支付的租赁费C。因应付票据而定期支付的利息D。因银行存款而定期应收的利息40．关于流动资产周转次数说法，正确的是（）.A.流动资产周转次数取决于流动资产垫支周转次数和成本收入率两个因素。B.流动资产垫支周转次数，这项因素准确的反映了流动资产在一定时期的周转次数。C。当成本收入率小于1时，流动资产垫支周转次数越快，资产的营运能力就越好。D。当成本收入率大于1时，流动资产垫支周转次数越快，资产的经济效益就越差.41。资产负债表中“存货"项目的金额应根据(）账户的余额分析填列。A。原材料B.材料成本差异C.发出商品D.生产成本42.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（).A.销售商品收到的现金B.取得借款收到的现金C。采购原材料支付的增值税D。取得长期股权投资支付的手续费43.下列各项中，属于现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目有(）.A。捐赠现金支出B.融资租入固定资产支付的租赁费C。企业直接支付的发行股票、债券有关费用如审计费、咨询费等D。以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金44.“会计政策变更”项目主要反映在由于会计政策变更采用追溯调整法下,会计政策变更的累计影响数对企业期初留存收益的影响金额，影响的项目主要涉及(）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D。未分配利润45.存货周转率降低的原因可能是(）。A.利用商业折扣而大批量采购B。产品的滞销C.收紧信用政策导致存货的积压D.投机性目的而囤积产品E。扩大销售46．在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除出去的原因有(）。A。存货估价存在成本与合理市价的差异B。存货有可能部分抵押给了债权人C。在流动资产中存货的变现速度最慢D。在流动资产中存货所占比重最大47.影响企业现金流量的因素有（）.A．企业主营业务活动B．企业投资状况C。汇率变动D．营运资本管理水平E．企业筹资能力三、判断题：1．投资者进行财务分析主要是为了解企业的发展趋势。（）2．比率分析法的优点是计算简便，不足之处是无法进行不同行业间的比较分析。（）3．财务分析主要是以企业的财务报告为基础，日常核算资料只作为财务分析的一种补充资料。（）4.“待处理财务损溢”若有余额，应在资产负债表中反映。（）5.在现金流量表补充资料中，将净利润调节为经营活动现金流量,需要调整财务费用，包括商业汇票的贴现利息。（）6．无论什么企业,流动比率为2∶1最为理想。（）7．尽管流动比率可以反映企业的短期偿债能力，但有的企业流动比率较高,却没有能力支付到期的债务.（）8.速动比率的计算隐含着一个假设条件：所有的应收账款都能在其收现期内如数收回，即使有坏账损失，其金额也很小，可以忽略不计。（）9．企业销售一批存货，无论货款是否收回，都可以使速动比率增大。（）10.影响速动比率的重要因素是存货的变现能力（）11。现金是企业获利能力最低、流动性最强的资产。()12.流动比率、速动比率、现金比率和现金流量比率均是静态指标。()13。资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系,因此，该指标越低越好.（）14.从债权人的立场看，资产负债率越低越好。(）15．所有者权益比率与资产负债率之和等于1。（）16．一般而言，利息保障倍