企业内部控制学-控制环境

企业内部控制学第六节：人力资源政策第七节：董事会与审计委员会第八节：错弊及报告第六节人力资源政策一：人力资源政策及其在内部控制中的意义

人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。内部控制是由员工来执行的，而员工又受到内部控制的管理，因此企业员工既是控制的主体，又是控制的客体。控制与被控制是一对矛盾，要使被控制者服从控制者的意志，达到控制的目的，必须依靠科学的规范以及公平公正人性化的人力资源管理。

内部控制中的人力资源管理政策至少应当包括以下内容：（一）员工的选择和聘用。（二）用人制度，包括员工培训和职业规划；轮岗制度，尤其是财会等关键岗位制衡要求；离职规定，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定，（三）考核制度，包括激励约束，晋升与奖惩。二：如何制定人力资源政策：资格审查初选面试测试甄选等员工培训培训目标培训对象培训方式培训内容培训经费约束：确立责任考勤及处罚激励：物质激励精神激励考核内容：个人素质工作态度专业知识工作能力工作成果等考核步骤以考核结果等为依据实施职位晋升与奖励约束与激励考核晋升与奖励培训招聘员工绩效考聘的原则：1：公开透明原则2：客观考评原则3：与工作相关原则4：注重反馈原则5：差别与公平原则6：可行性与实用性原则7：参与原则三、人力资源政策与内部控制企业至少应当关注人力资源管理的下列风险：（1）人力资源缺乏、结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、优胜劣汰机制不完善，可能导致关键人才流失或经营效率低下。

企业应当至少强化对下列关键方面或者关键环节的控制，以有效地防范上述风险：（1）岗位职责和任职要求应当明确规范，人力资源需求计划应当科学合理；（2）招聘及离职程序应当规范，人员聘用应当引入竞争机制，培训工作应当能够提高员工道德素养和专业胜任能力；（3）人力资源考核制度应当科学合理，应当能够引导员工实现企业目标；（4）薪酬制度应当能保持和吸引优秀人才，并符合国家有关法律法规的要求，薪酬发放标准和程序应当规范。第七节：董事会与审计委员会

董事会是由股东大会选举，由不少于法定人数的董事组成的、代表公司行使其法人财产权的会议体机关。董事会作为行使法人财产权的机关，其主要职责是对公司经营进行战略决策并对经理人员进行有效的监督，从这个意义上说，董事会是公司治理结构的核心机关。董事会董事会职权(l)负责召集股东会，执行股东会决议并向股东会报告工作。(2)决定公司的生产经营计划和投资方案。(3)决定公司内部管理机构的设置。(4)批准公司的基本管理制度。(5)听取总经理的工作报告并作出决议。(6)制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案。(7)对公司增加或减少注册资本、分立、合并、终止和清算等重大事项提出方案。(8)聘任或解聘公司总经理、副总我国公司治理结构的问题与对策研究经理、财务部门负责人，并决定其奖惩。董事会相关责任的规定：1:美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为内部控制的首要内容。因为公司中约束经营管理者的就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这是外部约束；另是董事会为主体的内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为的最有力手段。2:我国《企业内部控制规范－基本规范》中也对董事会作出要求：董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或总裁、厂长）负责组织领导企业内部控制日常运行；总会计师（财务总监）对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。董事会下设独立的审计委员会。负责内部控制的建立健全和有效实施负责组织领导内部控制日常运行结合内部审计监督，对内部控制有效性进行监督检查股东大会董事会经理层监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督职能部门控制决策执行监督负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施和自我评价情况，协调内部控制审计审计委员会内审机构岗位人员监督岗位如何优化董事会的作用

一：完善董事人选的选举和产生制度二：弱化大股东对董事会的控制三：设立董事会决策与监管的支持机构四：杜绝高层管理人员交叉任职《萨班斯一奥克斯利法》：该法案不仅把审计委员会提升为公司的法定审计监督机构，更要求审计委员会发挥实质上的积极作用，要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，其成员必须全部是独立董事，至少有一名财务专家负责监管财务报告的编撰过程。审计委员会审计委员会作用：审计委员会起着一种沟通公司管理人员、董事会、内部审计人员和外部审计师桥梁的作用，对各个部门的责任履行情况享有一定的检督权，是公司治理结构的一种过程监督。董事会下设的委员会审计委员会战略委员会薪酬委员会董事会经营委员会董事会下设的委员会及作用（1）战略委员会对公司所处的外部环境、现有的内部条件以及长期发展战略规划进行研究并提出建议；对《公司章程》规定须经董事会批准的重大投资、融资、增加或减少注册资本的方案进行研究并提出建议；研究管理层提交董事会的投资发展战略、经营计划和预算；对以上事项的实施进行检查与评估；对公司的总体业绩与发展趋势进行监督、预测；就有关公司总体发展方向的一切重大事项向董事会提出建议；董事会授权的其他事宜。2）审计委员会提议聘请或更换公司的外部审计机构；监督公司的内部审计制度及其实施，提出改进意见和建议；负责内部审计与外部审计之间的沟通；审核公司的财务信息及其披露；查阅审核公司资金运用状况；检查并完善内控制度，对重大关联交易进行审计；如有理由认为公司的任何董事、高级职员或雇员与违反中国法律、公司章程或规章制度的活动有牵连或知情，审计委员会有权要求公司聘请的审计机构给予协助并对公司的上述人员进行质询，费用由公司负担。向董事会提交公司整体的风险管理战略与体系，建立相关的激励与约束机制。定期召开委员会会议，听取风险管理报告，并提出风险管理建议。重大关联交易应当由审计委员会审查后报董事会批准。定期审查内部审计部门提交的内控评估报告、风险管理部门提交的风险评估报告以及合规管理部门提交的合规报告，并就公司的内控、风险和合规方面的问题向董事会提出意见和改进建议。公司董事会授予其办理的其他事项。3）投资委员会审议公司投资发展战略，并监督战略的实施；审核公司有关投资管理的内控制度、管理模式、决策程序等；审核公司年度投资计划与方案、投资品种的配比结构，并提请年度董事会审批。审批通过后，投资委员会负责具体运作把关；每半年可以提出对年度投资计划的调整。审核资产负债的配置计划、单个投资品种的投资比例和范围；制订投资管理的绩效评估与考核的基准和方法，定期评估投资业绩；对重大投资决策进行论证，并向董事会汇报；经公司董事会授权管理的其他事宜。（4）经营委员会公司业务经营以及分支机构发展状况的诊断、分析；我国某公司内部审计系统模式股东会风险管理内部控制会计报告董事会公司管理层内部审计审计委员会公司治理系统内部审计系统治理流信息流第八节：错弊及报告企业反舞弊工作应当受到关注：1：在财务报告和信息披露方面弄虚作假2：未经授权和滥用职权或者采取其他不法方式进行侵占和挪用企业资产3：在开展业务活动中非法使用企业资产一牟取不当利益4：企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响5：员工单独或者串通舞弊给企业造成重大损失企业应该也必须建立反舞弊机制，一般除了内部审计机构以外，还要设置监查、保卫专门机构，会同其他职能部门明确反舞弊的职责权限和协调机制，规范调查处理程序，建立情况通报制度。1：反舞弊就要严格授权、审批、监督，同时明确投诉、举报的受理程序、办理、结案要求和制度规定。2：对舞弊行为应该严肃处理，防止内部控制失效，确保企业目标实现。3：舞弊的根源是职业道德缺失，必须经常性的开展职业道德教育，与建立良好的企业文化结合起来。案例引入巨人集团失败的教训巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云。该企业在1993年以前,其经营状况是非常乐观的，但是在1993年国家有关进口电脑的禁令一解除，国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场，一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构，可巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈出了经营房地产和保健饮品的多角化经营的脚步。而当时巨人集团的资金不足，又没有得到银行等金融机构的资金支持，没有实力同时在两个全新的产业展开大规模投入，最终全线崩溃。

巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言：

巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。总结巨人集团失败的经验教训，其公司治理结构失效是主要原因.案例引入海尔集团成功的经验

海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际质保体系认证和国内首家通过ISO14001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国UL认证名录的企业，并通过了欧盟EN45001认证，2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国《财富》杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是其健全的内部控制制度。

管理当局非常重视基础管理，如著名的OEC管理O—Overall全方位；E—Everyone每人、Everyday每天、Everything每事；C—Control控制、Clear清理"OEC"管理法也可表示为：日事日毕日清日高2.人事政策合理和有效。充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。

3.有合理的组织结构及明确的职责划分。海尔集团从1984年开始，经历了几次重大的机构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链”管理,最终形成了责权明确的四个层次的管理体系。巨人VS海尔

巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控，尤其是内部控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和治理结构的失误造成的。而海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。

巴林银行的警示简介背景倒闭过程倒闭原因对我国的启示内容简介一、巴林银行简介

1763年，弗朗西斯.巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商人银行”，既为客户提供有关资金和有关建议，自己也做买卖，当然他们也要像其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。

二、巴林银行破产的背景

1995年2月26日深夜，英国中央银行—英格兰银行宣布，总部设在伦敦的巴林银行因资不抵债，即将破产。巴林银行是有一家拥有232年历史，曾一度在世界排名第三位的老牌商人银行。它的破产不仅震惊英伦三岛，而且极大地震动了全世界的金融界，使人们对银行业的信心受到了极大的打击，导致英镑汇率和银行股票的大幅下滑，同时也波及到其他金融市场，引起了世界股市的下挫。为什么这么一家曾辉煌一时的老牌银行竟在一夜之间破产？究竟是谁断送了巴林银行？是胆大妄为的里森？是充满风险的衍生金融工具？还是巴林银行内部管理漏洞？或外部金融监管的松懈？在弄清这些问题前，让我们对相关背景先做一些了解。（一）交易员尼克.里森

尼克.里森，1989年7月10日正式到巴林银行工作，由于工作出色，他被伦敦总部视为期货期权结算方面的专家。1992年巴林总部派他到巴林新加坡期货公司出任总经理。在巴林银行新加坡期货公司，里森被授权从日本的股票市场和利率市场中套利，这是一种低风险的交易，实际上利用225种日经股票指数期货在新加坡和大阪两个交易市场上的差价赚取利润。（二）“88888”帐户里森于1992年在新加坡期货公司工作时，巴林银行原本有一个帐号为“99905”的错误帐号，专门处理交易过程中因疏忽造成的错误。1992年夏天，伦敦总部要求里森另设一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，避免给伦敦的工作增加麻烦。这样，帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。几周之后，伦敦总部又打来电话，要求新加坡期货公司还是按老规矩办事，所有的错误记录仍有“99905”帐户直接向伦敦报告。“8