物流成本分析预测与决策概论

第8章物流成本分析、预测与决议8.1物流成本分析8.2物流成本预测8.3物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第1页8.1物流成本分析一、物流成本分析涵义二、物流成本分析方法三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第2页一、物流成本分析涵义

物流成本分析指利用物流成本核实数据和其它相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业物流成本指标等进行比较，方便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动原因与原因，并分清单位与个人责任。物流成本分析预测与决策概论第3页二、物流成本分析方法（一）指标对比法对相互关联物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异一个方法。主要有以下几个形式：实际指标与计划指标对比本期实际指标与前期实际指标对比实际成本指标与同行业先进水平对比注意：指标可比性，即对比指标采取计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应含有可比基础和条件。能够用绝对数比较，也能够用相对数比较。物流成本分析预测与决策概论第4页二、物流成本分析方法（二）原因分析法一项指标变动是受多个原因影响。指标对比法没有揭示各个原因对指标改变影响和贡献。原因分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联络原因，并分别计算、分析每个原因影响程度一个方法。普通做法：第一、确定分析指标由原因组成几个第二、确定各个原因与指标关系第三、采取适当方法，把指标分解成各个原因

第四、确定每个原因对指标变动影响方向与程度。计算程序：以物流成本计划指标为基础，按预定次序将各个原因计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就能够求得某一原因对计划完成情况影响。物流成本分析预测与决策概论第5页二、物流成本分析方法（二）原因分析法例设物流成本指标N由A、B、C三原因乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示以下：

计划成本N1=A1*B1*C1实际成本N2=A2*B2*C2差异额G=N2-N1计算程序是：计划成本指标：A1*B1*C1=N1第一次替换A2*B1*C1=N3N3-N1=A变动影响第一次替换A2*B2*C1=N4N4-N3=B变动影响第一次替换A2*B2*C2=N2N2-N4=C变动影响以上三个因N3-N1素变动影响总和为：（N3-N1）+（

N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G物流成本分析预测与决策概论第6页原因分析法应注意问题

①

原因分解相关性。所谓原因分解相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。②分析前提假定性。所谓分析前提假定性是指分析某一原因对经济差异影响时，必须假定其它原因不变。③原因替换次序性。④次序替换连环性。

二、物流成本分析方法物流成本分析预测与决策概论第7页三、物流成本分析指标

（一）物流营运能力指标营运能力是企业获取利润基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标能力。人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）

表明每个员工创造营业净额物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业员工人数物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让

物流成本分析预测与决策概论第8页（一）物流营运能力指标作业资源营运能力指标该指标反应物流企业资产营运效率（周转率），资产营运效率高，则赢利能力就强。

1）物流总资产营运能力指标物流总资产周转率

=物流营业额净额/平均物流资产总额

物流总资产周转天数=计算期天数/物流总资产周转率年平均物流资产总额=(1/2年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2年末)/4

平均物流资产总额=（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/2三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第9页2）物流流动资产营运能力指标物流流动资产周转率=物流营业额净额/物流流动资产平均占用额物流流动资产周转天数

=计算期天数/物流流动资产周转率

物流流动资产周转率反应了企业物流流动资产营运能力。首先：物流流动资产利润率=物流营业利润率*物流流动资产周转率其次：物流流动资产占用额与物流流动资金周转速度之间有着亲密制约关系。3）物流固定资产营运能力指标物流固定资产周转率

=物流营业额净额/物流固定资产平均占用额（按原值计算）三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第10页（二）物流赢利能力指标物流企业赢利能力是指企业投入物流系统资金增值能力。它表达为物流收益数额大小与水平高低。通惯用单位资金（成本）利润，即利润率来衡量。物流作业利润率物流作业利润率=物流利润/物流营业净额。

从利润表来看，物流利润能够分为五个层次：营业收入毛利（收入经营费用）经营利润（收入经营成本）营业利润（收入营业成本）税前利润（收入税前成本）利润净额

（收入税后成本）三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第11页（二）物流赢利能力指标物流作业成本利润率

物流作业成本利润率=物流利润/物流成本。

同利润一样，成本也能够分为几个不一样层次：经营成本(经营费用+营业税金及附加)营业成本(经营成本+管理费用+财务费用+其它业务成本)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第12页（二）物流赢利能力指标物流作业资产利润率：是反应物流资产赢利能力风向标。1）物流总资产利润率物流总资产息税前利润率

=息税前物流利润总额÷平均物流资产总额物流总资产利润率

=物流利润总额÷平均物流资产总额物流总资产净利润率=物流利润净额

÷

平均物流资产总额三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第13页（二）物流赢利能力指标2）物流流动资产利润率物流流动资产经营利润率=物流经营利润÷物流流动资产平均占用额物流流动资产营业利润率=物流营业利润÷物流流动资产平均占用额

3）物流固定资产利润率

物流固定资产经营利润率=物流经营利润÷物流固定资产平均占用额物流固定资产营业利润率=物流营业利润÷物流固定资产平均占用额三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第14页（二）物流赢利能力指标物流作业净资产利润率

物流净资产利润率=物流利润净额÷物流净资产以上分析难点：对于当前会计系统，极难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。三、物流成本分析指标物流成本分析预测与决策概论第15页8.2物流成本预测一、物流成本预测含义及作用

二、物流成本预测步骤

三、物流成本预测方法

物流成本分析预测与决策概论第16页一、物流成本预测含义及作用物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济原因依存关系，结合发展前景及采取各种办法，并利用一定科学方法，对未来期间物流成本水平及其改变趋势作出科学推测和预计。物流成本预测是物流成本管理起点，对于把握未来物流成本发展改变方向、妥善安排资金有主要作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提升经济效益以及正确进行物流活动都含有十分主要意义。

物流成本分析预测与决策概论第17页一、物流成本预测含义及作用物流成本预测作用使物流计划目标愈加明确化、详细化为企业物流成本控制提供依据降低企业经营盲目性，降低经营风险作为评价企业物流绩效依据物流成本分析预测与决策概论第18页二、物流成本预测步骤步骤：（一）确定预测目标（二）搜集预测资料（三）建立预测模型（四）评价与修正预测值物流成本分析预测与决策概论第19页物流成本预测按预测目标所用方法不一样可分为定性预测和定量预测。定性预测是经过对现象调查和了解，凭预测者个人实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来发展所做出判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物发展改变做出一个大致预计。定量预测是依据过去和现在资料，利用一定数学方法，建立预测模型，对现象未来改变数值做出预测。

三、物流成本预测方法物流成本分析预测与决策概论第20页定量预测法包含:因果回归分析预测法（因果法）即以成本为因变量（y），以影响成本原因为自变量（x）而建立函数式y=f(x)；时间序列分析预测法（外推法）即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立函数式

y=f(t)；

三、物流成本预测方法物流成本分析预测与决策概论第21页三、物流成本预测方法(一)高低点法

高低点法是以某一时期最高业务量(高点)物流成本与最低业务量(低点)物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型一个方法。

y=a+bx物流成本分析预测与决策概论第22页三、物流成本预测方法(二)一元线性回归预测法回归直线法是依据过去一定时间物流业务量x与物流成本y历史资料，利用最小二乘法原理，建立反应物流成本和物流业务量之间关系回归直线方程，并据此确定物流成本中固定成本和变动成本，建立物流成本模型一个定量分析方法。一元线性回归方法本质是，从两个原因大量数据对中，找出这两个原因直线方程，用该直线方程预测不一样自变量时函数值。y=a+b

x业务量成本物流成本分析预测与决策概论第23页三、物流成本预测方法

y=a+b

x

取得回归方程后能够：进行成本预测分析固定成本和单位变动成本

业务量成本Excel实例物流成本分析预测与决策概论第24页三、物流成本预测方法应用一元线性回归法要注意问题：

两组数据之间是否含有线性关系，是判断一元线性回归方程是否有实际意义关键。理论上，任意两组数据之间都能够经过最小二乘法拟合一条直线，但有时是没有意义。

要使拟合直线能反应两个原因改变趋势，首先应该判断两组数据间是否含有线性关系。有两种方法：散点图法相关系数法

物流成本分析预测与决策概论第25页三、物流成本预测方法(三)多元线性回归预测法

当变量Y影响原因有多个而不止一个时，能够建立多元线性回归模型：

Y=b0+b1X1+b2X2+…+bkXk

-----------------------------------------------------月份劳动日数机器开工管理费用

X1

台数X2Y--------------------------------------------------14516292421424344152744513255431326646142874416308451628944152810431527物流成本分析预测与决策概论第26页三、物流成本预测方法(三)多元线性回归预测法

Q=yk

b0

b1X1k

b2X2k）2

=yk

b0

b1X1k

b2X2k)=0=yk

b0

b1X1k

b2X2k）=0

=yk

b0

b1X1k

b2X2k）=0

物流成本分析预测与决策概论第27页三、物流成本预测方法(三)多元线性回归预测法将表数据代入方程得：272=10b0+441b1+14b21=441b0+19461b1+6485b24013=147b0+6485b1+2173b2用求解线性代数方程组方法求得：

b0=-13.8196,b1=0.56366,b2=1.09947Y=-13.8196

+0.56366X1+1.09947X2

物流成本分析预测与决策概论第28页三、物流成本预测方法（四）加权平均法在已经明确物流成本y与业务量x关系为

y=a+bx，而且含有详细固定成本和单位变动成本历史资料，但因为各期固定成本a和单位变动成本b波动，造成成本波动。加权平均法用各期a值和b值加权平均值作为预测模型固定成本和单位变动成本：

物流成本分析预测与决策概论第29页三、物流成本预测方法(五)移动平均法

移动平均法是经过计算以往若干时期成本移动平均数，作为对未来成本预测数。将统计资料按时间次序划分为若干个数据点相等组，并依次向前行移动一个数据，计算各组算术平均数，并组成新时间序列进行预测。移动平均法假定预测值与较近期观察值关系较大。设xt为t时刻成本数据，Mt为t时刻简单移动平均数，n为每组数据个数，则移动平均法公式为：

物流成本分析预测与决策概论第30页三、物流成本预测方法(六)趋势平均法趋势平均法采取计算移动平均数Mt增减量移动平均值（即趋势变动量），作为预测滞后期增减值，这时，可用以下预测公式：某期预测值=最终一期移动平均数+推后期数×最终一期趋势移动平均数物流成本分析预测与决策概论第31页三、物流成本预测方法（七）指数平滑法

指数平滑法是经过导入平滑系数对本期实际成本和本期预测成本进行加权平均，并将其作为下期预测成本。其计算公式为：

物流成本分析预测与决策概论第32页三、物流成本预测方法（八）时间序列实际值分解时间序列（实际值）影响原因很多，但可统一把它分解为长久趋势、周期或季节、随机原因3个部分，方便于分析和预测。和形式分解:Yt=Tt+St+It

积形式分解:Yt=Tt*St*

It

其中：

Tt：趋势值

St：季节原因

It：随机原因

物流成本分析预测与决策概论第33页8.3物流成本决议一、物流成本决议与决议成本

二、以物流成本最低为依据决议方法

三、本量利分析法

物流成本分析预测与决策概论第34页一、物流成本决议与决议成本物流成本决议：是指依据物流成本分析与物流成本预测所得相关数据与结论，利用定性与定量方法，选择最正确成本方案过程。详细说来，就是以物流成本分析和预测结果为基础建立适当目标，确定几个能够到达该目标方案，依据成本效益评价几个方案中选出最优方案过程。决议成本是指与决议相关一些成本概念，这些成本概念同企业成本数据，现有区分，又有联络。它们普通无须统计在凭证和账本上，而只是在决议过程中为了分析评价不一样备选方案须加以考虑原因。

物流成本分析预测与决策概论第35页决议成本1．淹没成本淹没成本是指那些因为过去决议所引发，并已经发生而且无法收回成本。这类成本普通在过去已发生，无法由现在或未来经济决议进行变更。淹没成本是一个历史成本，对现有决议而言是不可控成本。所以，淹没成本是决议非相关成本，在进行物流成本决议时无需考虑。物流成本分析预测与决策概论第36页决议成本2.机会成本机会成本是指现有资源不按这种方式使用而按另一个方式付出代价或所得利益。企业资源在短期内是既定，所以要把准备放弃方案可能取得利益看做是将被选取方案机会成本加以考虑，才能对被选中方案经济效益做出正确评价。

物流成本分析预测与决策概论第37页决议成本3.差量成本差量成本也称差异成本，是指两个不一样备选方案预计成本差异。在进行成本决议时，因为各个方案预计发生成本不一样，就产生了成本差异。差量成本是进行成本决议主要依据。物流成本分析预测与决策概论第38页决议成本4．重置成本重置成本是指当前从市场上购置同一项原有资产所需支付成本。在定价决议中，往往要把重置成本作为重点考虑对象。比如某企业库存商品单位成本为250元，重置成本为350元，现在制订商品售价，如按历史成本考虑，每件售价280元即可取得利润30元，但该商品售出后，再按重置成本补进时，不但不能赢利，反而每件商品要亏损70元。由此可见，重置成本在定价决议中是不可忽略主要原因。

物流成本分析预测与决策概论第39页决议成本5.边际成本边际成本是指每增加或降低一个单位业务量所引发成本变动。边际成本在决议中作用：一项业务边际成本x小于边际收益时，该业务实施是合理。物流成本分析预测与决策概论第40页指在物流系统所要提供客户服务水平既定前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现物流成本之和最小方案作为最正确方案。（一）各类物流成本之间悖反关系1、库存持有成本与批量成本2、运输成本与“和仓储活动相关成本（库存持有成本与仓储成本）”3、包装成本与其它物流成本（1）包装与各类物流活动关系1）包装与运输关系2）包装与装卸搬运关系3）包装与仓储活动关系（2）包装影响每一项物流作业成本4、订单处理及信息系统成本与其它物流成本关系二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第41页（二）经过差量分析法进行物流成本决议指计算不一样备选方案下，物流总成本数值，将总成本最低那个方案作为最终方案。1．差异利润分析法所谓差异利润分析法，是指依据各方案之间差异利润来评价方案优劣而据以决议一个方法。本法用于同时包括收入和成本决议分析。该法应用步骤是：第一步：计算确定各方案预计收入和成本。计算时，既可按收入和成本总额计算，也可只按相关收入和相关成本计算；第二步：计算方案之间差异收入和差异成本；第三步：依据方案之间差异收人和差异成本，计算出方案之间差异利润；第四步：依据差异利润数值性质评价方案优劣，选择最优方案。假如差异利润为正值，说明前一方案优于后一方案，那么决议确定应选前一方案。

二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第42页二、以物流总成本最低为依据决议方法2．差量成本分析法所谓相关成本分析法，是指依据各方案相关成本差异来评价方案优劣，进而据以决议一个方法。本法适合用于只包括成本方案决议分析。该法应用步骤是：第一步：计算出各方案相关成本。第二步：计算出各方案之间相关成本差异。第三步：依据相关成本数值性质进行决议。假如相关成本差异为正值，说明前一方案劣于后一方案，那么决议确定应选后一方案，不然选择前一方案。

物流成本分析预测与决策概论第43页3．成本无差异点法是指依据成本无差异点来分析评价方案优劣，进而据以进行决议一个方法。本法适合用于在相关业务量水平未事先确定条件下方案决议。本法特点是将收人、成本及利润与业务量水平变动进行相互关联考虑。所以，该法又称为量本利分析法。该法应用步骤是：第一步：建立各方案预计总成本-业务量函数式。第二步：以各方案成本函数式为基础建立方程组，即二元一次方程组。第三步：求解方程组，计算成本无差异点。第四步：以成本无差异点为界，进行各相关方案之间比较与评价，并深入做出决议。

二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第44页3．成本无差异点法实例：外购包装箱还是自制包装箱？外购：每件25元自制：专属固定成本30元，单位变动成本17元

外购成本函数：y=25x

自制成本函数：y=30+17x成本数量3040000外购自制1000000二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第45页（三）利用数学模型进行物流成本决议经济订货批量模型(EOQ)基本概念维持企业正常生产需要库存，伴随生产对库存消耗，需要补充库存；企业面临以下决议：每次补充库存进行订货数量应该是多少？在什么时候进行订货？

二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第46页（三）利用数学模型进行物流成本决议对企业来说，在相同库存需求量情况下，订货批量大小对企业成本产生影响：库存持有成本和相关仓储成本；订货成本、批量成本与生产相关成本：生产准备成本、生产批量成本客户服务成本：缺货成本二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第47页（三）利用数学模型进行物流成本决议确定性EOQ模型基本假设已经确定需求量，而且需求是均衡供货周期固定且已知集中到货，而不是陆续到货不允许缺货，并能满足全部需求购置价格或运输费率、生产成本等是固定，与订货批量、时间无关没有在途库存只有一项产品库存，或虽有各种产品库存，但各不相关资金使用不受限制Qq斜率=-d库存量时间在以上假设前提下，确定型EOQ模型只需考虑与仓储相关成本和订货相关成本二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第48页变量假定：R：每年需求量（件）Q：订货（生产）批量(件)A：每次与订货（或生产）相关成本（元/每次订货或元/每次生产）V：每件产品价值（元/件）W：每件产品每年与仓储相关成本占产品价值百分比（%）S=V*W：每件产品年与仓储相关成本（元/件）TAC：年总成本（元）二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第49页（三）利用数学模型进行物流成本决议确定型EOQ模型推导二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第50页（三）利用数学模型进行物流成本决议订货不是一次抵达，而是陆续抵达情况库存中天天消耗量d库存中天天入库量p每批货物Q全部入库所需时间Q/p天在送货期间消耗库存为d(Q/p)全部订货到库后最高库存量为Q–d(Q/p)平均库存量为{Q–d(Q/p)}/2二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第51页（三）利用数学模型进行物流成本决议存在批量折扣确实定型EOQ模型

1）计算不一样价格或成本水平下EOQ，2）将未到达某价格或成本水平所要求最低订货批量EOQ剔除3）计算各未被剔除EOQ年总成本，注意此时年总成本含产品买价或成本。4）针对全部折扣临界批量，依据折扣价格（成本），计算年总成本。5）将全部总成本进行比较，以总成本最小订货批量作为最终方案。二、以物流总成本最低为依据决议方法物流成本分析预测与决策概论第52页三、利用量本利分析进行物流成本决议量本利分析（VCP分析）即业务量-成本-利润关系分析。用于揭示固定成本、变动成本、营业量、单价、利润之间相关变动规律，可认为物流成本预测和决策提供必需信息。量本利分析所考虑因素包含：固定成本a单位变动成本b营业量x产品或服务单价p营业额p营业利润P量本利分析基本关系式物流成本分析预测与决策概论第53页量本利分析基本关系式中主要概念单位边际贡献cm=(p–b)边际贡献Tcm=(p–b)*x边际贡献率cmR=(p–b)/p=1-

bR变动成本率bR=b/p=1-cmR边际贡献率+变动成本率=1利润=边际贡献–固定成本P=Tcm–a三、利用量本利分析进行物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第54页量本利分析图示成本与销售额营业量固定成本总成本销售收入盈亏平衡点赢利区亏损区PbxaTC=a+bxI=px三、利用量本利分析进行物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第55页对最低物流业务量确定1）确定盈亏平衡点（1）绘图法（2）等式计算法y=pxy=a+bxx0=a/(p-b)=a/cmy0=px0成本与销售额营业量固定成本总成本销售收入盈亏平衡点赢利区亏损区Pbxa三、利用量本利分析进行物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第56页对最低物流业务量确实定2）相关要素变动对物流作业盈亏平衡点影响单独变动单价单独变动单位变动成本单独变动固定成本单独变动目标利润单独变动营业量三、利用量本利分析进行物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第57页评价物流经营安全程度即便业务量已经大于盈亏平衡点处于赢利区，不过差值大小依然能反应企业经营情况。显然业务量越高于平衡点，企业运行情况越好，越安全。安全边际指标安全边际量

MS量=x–x0

安全边际额

MS额=y–y0

安全边际率MSR=(x–x0)/x=(y–y0)/y

危险率dR=x0/x

欧美企业安全边际指标：

MSR<10%危险状态10%~20%警示20%~30%比较安全

30%~40%安全

三、利用量本利分析进行物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第58页确定企业能够取得利润额P=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS额*cmRP净=P*（1-tk）tk：所得税率确定企业在目标利润P下营业量x2=（a+TP）/（p-b）=（a+TP）/cmy2=（a+TP）*p/（p-b）=（a+TP）*p/cm目标净利润：TTP=TP*（1-tk）tk：所得税率确定企业在目标净利润P净下营业量x3={a+TTP/（1-tk）}/（p-b）={a+TTP/（1-tk）}/

cmy3=={a+TTP/（1-tk）}*p/（p-b）={a+TTP/（1-tk）}*p/

cm三、利用量本利分析进行物流成本决议物流成本分析预测与决策概论第59页确定物流作业单价PT=（TP+bx+a）/x利用目标净利润进行计算PT={TTP/(1-tk)+bx+a}/x确定物流成本水平aT=y-bx-TP=(p-