六费用会计岗位课件

六、费用会计岗位

六、费用会计岗位1学习目标:●理解费用和期间费用的定义和特点●了解费用的确认条件●理解费用和期间费用的区别和联系●掌握销售费用、管理费用和财务费用的构成内容及核算账户的运用●理解费用业务的处理流程●掌握典型的期间费用发生业务的处理六学习目标:●理解费用和期间费用的定义和特点六2知识目标：1、掌握费用会计岗位职责和工作流程；

2、掌握费用的概念和期间费用的内容；3、掌握费用的会计处理方法。知识目标：1、掌握费用会计岗位职责和工作流程；3能力目标：1、审核费用的原始凭证2、填制费用的记账凭证3、登记费用总账及明细账能力目标：1、审核费用的原始凭证4[费用案例]

某员开医院,谈妥:助三千即刻进货,否,两月后定进,员选后者。经理闻后批员,员不解,省钱有错?问:经理何批?你对各方怎看?应怎做「费用案例」

班后会散，某员末出会议室，无关灯，被主任罚款,员不满，认为关灯不属自己份内工作，告总，反被加倍处罚．你怎看此事？你是其一，怎做？[费用案例]

某员开医院,谈妥:助三千即刻进货,否,两月后定5一、费用会计岗位职责1、负责日常费用审核和帐务处理；2、负责年度费用预算控制及审核；3、参与制定和完善公司费用控制办法；4、参与年度费用控制计划的制定；5、每月定期（一般5-10日）根据部门费用预算出具预算通知，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意；6、每季度结束后一定期限内（5-15天内）出具费用分析报告，能为公司费用管理控制提出合理化建议；7、定期、不定期审核部门办公用品台帐。一、费用会计岗位职责1、负责日常费用审核和帐务处理；6二、费用会计岗位工作流程费用报销人报销申请（填制费用报销单）------报销人部门负责人（或上级主管）确认签字------财务主管审核（单据、数据等方面要求）-------公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）------出纳复核并履行付款。二、费用会计岗位工作流程费用报销人报销申请（填制费用报销单）7三、费用会计岗位本章重点:费用的特点,费用的确认条件,费用和期间费用的构成内容,费用业务的处理的一般流程,典型期间费用业务的账务处理.本章难点:费用和期间费用的特点,费用和期间费用的区别和构成内容,典型期间费用业务的账务处理.六三、费用会计岗位本章重点:费用的特点,费用的确认条件8六费用会计岗位教学内容:第1节费用会计岗位相关知识

第2节费用业务的处理流程第3节典型业务处理第4节知识扩展

六六费用会计岗位教学内容:第1节费用会计岗位相关知识六9第1节费用会计岗位相关知识1.1费用的定义和特点

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用发生过程：日常活动中发生的结果会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出会计要素之一与收入相对应六第1节费用会计岗位相关知识1.1费用的定义和特点费10第1节费用会计岗位相关知识1.1费用的定义和特点费用与所有者分配利润无关费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出费用最终会导致企业所有者权益的减少①是经常性活动以及相关的其他活动发生的②其本质是企业的经济利益的总流出①费用表现为资产的减少或负债的增加向所有者分配利润不构成企业费用费用的特点：③非日常活动而发生的经济利益总流出为损失，而不是费用②根据会计平衡式，最终会导致所有者权益的减少六第1节费用会计岗位相关知识1.1费用的定义和特点费用与所11第1节费用会计岗位相关知识1．2费用的确认条件（1）费用的确认条件符合费用定义同时满足三个方面的要求①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

③经济利益的流出额能够可靠计量

六第1节费用会计岗位相关知识1．2费用的确认条件（1）费用12第1节费用会计岗位相关知识1．2费用的确认条件（2）费用的确认应注意的几个方面：①企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品生产成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本结转计入当期损益。②企业发生的不产生经济利益的支出，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。③企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不能确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益,如销售产品预计的质量保证支出等。六第1节费用会计岗位相关知识1．2费用的确认条件（2）费用13第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户费用是由资金支出、资产耗费形成的，但并不是所有资金支出、资产耗费都转化为费用，费用的构成内容也是有多种划分方法的。（1）根据经济用途费用的构成内容六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户14第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户各项资金支出、资产耗费交纳税费利润分配等非费用性支出、损失财务费用期间费用直接材料直接人工构成产品生产成本(或劳务成本)的费用完工入库营业外支出库存商品制造费用费用性支出、耗费管理费用“本年利润”期间费用出售主营业务成本按期按期六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户15第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户（2）期间费用的特点期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。与构成产品成本的费用比较，期间费用具有以下特点：①期间费用与产品生产成本不直接相关②期间费用直接体现在当期损益③期间费用直接计入当期利润表六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户16第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户（3）销售费用的内容及核算账户销售费用企业销售商品、材料提供劳务过程中发生的各项费用销售费用包括为销售商品、材料和提供劳务支付的费用专设销售机构经费（含销售网点、售后服务网点等）运输费、包装费、装卸费、保险费销售产品过程中的包装物使用费展览费、广告费、委托代销手续费商品维修费、预计产品质保损失人员经费（职工薪酬）固定资产折旧费、修理费、租赁费业务费、维持经费等随同产品出售不单独计价的包装物成本出借包装物摊销销售准备售后服务实施销售六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户17第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户借方“销售费用”账户贷方企业发生的各项销售费用期末，将该账户余额转入“本年利润”账户结转后期本无余额明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。结转后该账户无期末余额。（4）管理费用的内容及核算账户六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户18第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户管理费用企业为了组织和和管理生产经营而发生的各项费用主要包括开办费公司经费工会经费、职工教育经费有关税费董事会费固定资产、无形资产使用费技术使用及研究费用其他企业筹建期间内发生的各项费用行政管理部门发生的或应由公司统一负担的费用按工资总额一定比例计提的专项费用企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿主资源补偿费等包括董事会成员津贴、会议费用和差旅费等行政管理部门固定资产折旧费、企业固定资产修理费、无形资产摊销技术转让费、研究费用、不能资本化的无形资产研发支出如：业务招待费、咨询费、诉讼费、排污费、辞退福利等管理人员薪酬办公费、差旅费物料消耗、水电费低值易耗品摊销等六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户19第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户借方“管理费用”账户贷方企业发生的各项销售费用期末，将该账户余额转入“本年利润”账户结转后期本无余额说明：①明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。②该账户期末结转后无余额。③管理费用不多的商品流通企业，可以将发生的管理费用并入“销售费用”账户核算。六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户20第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户（5）财务费用的内容及核算账户财务费用——是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用财务费用主要包括相关手续费利息支出汇兑损益企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等为取得生产经营资金等而支付的手续费。如银行承兑汇票手续费不能资本化的借款利息支出、贴现利息、存款利息收入等外币交易或事项产生的汇兑收益的发生的汇兑损失六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户21第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户③持有至到期投资、交易金融资产中债券投资取得（或应计）的利息收入①专项用于固定资产建设符合资本化条件，应予以资本化的借款利息；②取得交易性金融资产、持有至到期投资等支付的手续费⑤企业财务会计部门发生的办公经费等④发行股票的手续费注意：财务费用不包括：六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户22第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户借方“财务费用”账户贷方企业发生的各项财务费用期末，该账户余额转入“本年利润”账户结转后无余额说明：①明细核算：采用多栏式（专用格式）明细账，按费用项目进行明细核算。②该账户期末结转后无余额。六第1节费用会计岗位相关知识1.3费用的构成内容和核算账户23第2节费用业务的处理流程2．1费用审核、控制的标准和依据（1）国家统一规定的标准和依据——是指企业会计准则、法规制度统一规定的费用项目、计提列支标准和依据。如：社会保险费、住房公积金、辞退福利等按国家相关法规制度规定的比例计提工会经费的计提标准是工资总额的1．5%职工教育经费是工资总额的1．5-2．5%六第2节费用业务的处理流程2．1费用审核、控制的标准和依据24第2节费用业务的处理流程2．1费用审核、控制的标准和依据（2）企业内部制订的费用开支标准——是指企业按照（或参照）有关政策、法规制订企业内部费用开支标准。如：

加班加点工资支付标准业务招待费开支标准差旅费报支标准津贴补贴的支付标准等六第2节费用业务的处理流程2．1费用审核、控制的标准和依据25第2节费用业务的处理流程2．1费用审核、控制的标准和依据（3）企业费用支出计划或预算——企业为了控制和考核费用的发生，一般会按照会计期间，分部门或项目编制费用支出计划或预算。这些计划或预算也是企业审核、控制费用的一种标准和依据。六第2节费用业务的处理流程2．1费用审核、控制的标准和依据26第2节费用业务的处理流程2．2费用业务的处理流程（1）费用发生，取得凭证相关部门根据业务需要，办理或确认发生费用（2）部门签字确认经办人员及相关部门负责人确认签字（3）分级审批报销（或报支）按规定程序和权限审批，办理支款或计提（列支）（4）填制记账凭证核算人员根据相关原始凭证，填制记账凭证，并按要求进行稽核（5）登记有关账簿核算人员根据记账凭证登记相关账簿六第2节费用业务的处理流程2．2费用业务的处理流程（1）费27第2节费用业务的处理流程2．2费用业务的处理流程费用业务的处理流程，可以用图归纳说明如下:六第2节费用业务的处理流程2．2费用业务的处理流程费用业务28第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理（1）销售商品过程中发生的费用——支付产生的销售费用（广告费）

【业务背景】北京市中环电器公司12月2日，以转账支票支付广告费18600元，相关原始凭证见（教材）表3-1。【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、出纳员、总账报表会计、财务部负责人；销售部：销售人员、销售部负责人六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理（1）销售29第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理【业务办理】①公司销售部营销员核准办理广告业务，取得发票经部门负责人签字确认后，交收入费用利润核算人员，报经财务部负责人审批后，由出纳员签据支票见（教材）表3-2，办理付款手续。②收入费用利润核算人员，根据发票和支票存根编制记账凭证见表如下（教材表3-3），并报送财务部负责人稽核。六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理【业务办理30第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理表3-3六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理表3-3六31第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理③收入费用利润核算人员，根据稽核后的记账凭证，登记销售费用明细账见表如下（教材表3-4）。出纳员据以登记银行存款日记账（略）。六表3-4第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理③收入费用32第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理④将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。想一想

企业销售商品过程中发生费用，除支付广告费外，还有哪些？其业务办理和上述一样吗？

提示：除预计产品质量保证损失外，一般支付类销售费用的业务处理与上述基本一致。

六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理④将记账凭33第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理（2）专设销售机构（门市部）发生经营费用——内部转账形成的销售费用

【业务背景】北京市中环电器公司，12月10日，专设销售机构(门市部)从仓库领用一批低值易耗品(办公用具)，实际成本为12300元。公司低值易耗品（办公用具）列为“周转材料”，该批低值易耗品采用一次摊销法。六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理（2）专设34第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理【相关岗位】财务部：资产会计、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人【业务办理】①专设销售机构人员填制出库单见（教材）表3-5。经相关人员审核同意后，办理领用办公用具的手续。②收入费用利润核算人员，根据出库单记账联，填制专设销售机构领用办公用品的记账凭证见表如下（教材表3-6），并报送财务部负责人进行稽核。六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理【相关岗位35第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理表3-6六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理表3-6六36第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记销售费用明细账登入表如下（教材表3-4）；资产核算人员、仓库保管人员根据出库单、记账凭证登记相关明细账（略）。六表3-4第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理③收入费用37第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理④将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。想一想

内部转账形成的销售费用还有哪些？其结转的贷方账户是怎样的？

提示：

结转应付职工薪酬为贷记“应付职工薪酬”账户；结转计提固定资产的折旧为贷记“累计折旧”账户等。

六第3节典型业务处理3．1销售费用发生的业务处理④将记账凭38第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理（1）办公费的业务处理【业务背景】北京市中环电器公司，于12月6日以现金购买纸张、账本、文具等办公用品一批计390元，用品由各部门直接领用。【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理（1）办公39第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【业务办理】①采购人员填制请购单，经审核批准后办理物品采购，购入物品办理验收及领用手续（略）。②经办人员将取得的购物发票（见教材表3-7）和验收、领用手续，报经部门负责人、财务部负责人等签批，收入费用利润核算人员根据审批后发票、账单，编制记账凭证见表如下（教材表3-8），并报送财务部负责人稽核。

六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【业务办理40第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账见表如下（教材表3-9），并由出纳员根据发票等凭单登记现金日记账（略）。表3-8六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用41第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理④将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。表3-9六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理④将记账凭42第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理（2）修理费用的业务处理【业务背景】公司于12月16日，以汇兑（电汇）方式支付房屋修理费12500元，其中车间、厂部房屋9800元，专设销售机构房屋2700元。发票（普通发票）收到，款项以汇兑方式结算。【相关岗位】财务部：出纳员、收入费用利润会计、总账报表会计、财务部负责人六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理（2）修理43第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【业务办理】①收入费用利润核算人员根据修理业务的合同、施工结算等资料，审阅修理费用发票见表3-10，经财务部负责人等审批后，由出纳员办理汇款手续，取得汇款回单见（教材）表3-11。②收入费用利润核算人员根据修理费用发票、汇款回单，编制记账凭证见表如下（教材表3-12），并报送财务部负责人稽核。六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【业务办理44第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-12六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-1245第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账如下（教材表3-9），并由出纳人员根据有关凭证登记银行存款日记账（略）。

表3-9六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用46第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。（3）无形资产摊销的业务处理北京市中环电器公司有两项无形资产，专利权A本企业使用，商标权B出租给外单位使用，其摊销均分月按预计使用寿命进行平均摊销。有关资料见表3-13。④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。（3）无形资产摊销的业务处理【业务背景】北京市中环电器公司有两项无形资产，专利权A本企业使用，商标权B出租给外单位使用，其摊销均分月按预计使用寿命进行平均摊销。有关资料见（教材）表3-13。【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、资产会计、总账报表会计、财务部负责人六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理④将记账凭47第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【业务办理】①收入费用利润核算人员会同资产核算人员按无形资产原值、使用寿命和摊销方法计算确定本月无形资产的摊销额见（教材）表3-13。②收入费用利润核算人员根据本月“无形资产摊销表”,编制无形资产摊销的记账凭证见表如下（教材表3--14)，并报送财务部负责人稽核。六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【业务办理48第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-13六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-1349第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账如下（教材表3-9）。④将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。（4）水电费发生的业务处理【业务背景】

北京市中环电器公司水电费均以托收方式定期支付，公司分月按耗用数于月末结计应付数。本年度12月末，根据计量仪表计算确定的各部门应付电费见(教材)表3-15，据以进行相关业务的处理。六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用50第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、往来会计、总账报表会计、财务部门负责人【业务处理】①收入费用利润核算人员，根据各部门计量仪表等提供的本月用电原始记录，编制本月应付电费计算表(教材表3-15)，报送部门负责人审核。②月末，收入费用利润核算人员根据表(教材)3-15，编制本月结转应付电费的记账凭证，见表如下（教材表3-16），并报送财务部负责人进行稽核。六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理【相关岗位51第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-9六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-9六52第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-16六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-1653第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记成本费用明细账如下（管理费用明细账见教材表3-9，其他略），由往来款项核算人员据以登记“应付账款”明细账（略）。④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。想一想

“应付水费”的业务处理与上述“应付电费”的业务处理会有哪些不同？企业以存款支付水电费的账务处理应是怎样的？

六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理③收入费用54第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-9六第3节典型业务处理3．2管理费用发生的业务处理表3-9六55第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理北京市中环电器公司在工行北京长安里支行结算账户的存款，按季结付存款利息。12月31日收到开户银行结算划入的本季存款利息2280元。（1）存款利息收入的业务处理【业务背景】【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、出纳员、资金会计、总账报表会计、财务部负责人六第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理北京市56第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理【业务办理】①收入费用利润核算人员审核开户银行转来的本期存款利息结算单见（教材）表3-17。②收入费用利润核算人员根据存款利息结算单，编制取得利息收入的记账凭证见表如下（教材表3-18），并报送财务部负责人稽核。六第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理【业务办理】六57第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理表3-18六第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理表3-18六58第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理③收入费用利润核算人员根据稽核后的记账凭证登记财务费用明细账见表如下（教材表3-19），出纳员根据凭证、账单登记银行存款日记账（略）。④将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。表3-19六第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理③收入费用利润59第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理（2）借款利息业务处理【业务背景】北京市中环电器公司年末（12月31日）计提本年度下列两项借款的利息支出：①工行长安里支行：6个月20万（本年10月1日——下年度3月31日）年利率5．6%，按季计提利息、到期还本付息。②建行长安里支行：三年期300万元（本年1月1日起）年利率8．4%，按年计提利息，到期还本付息。借款专项全部用于工程建设，工程已于本年6月30日达到预定可使用状态。六第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理（2）借款利息60第3节典型业务处理3．3财务费用的业务处理【相关岗位】财务部：收入费用利润会计、资金会计、总账报表会计、财务部负责人【业务处理】①收入费用利润核算人员根据借款数额、利率计算年末应计提的借款利息，见（教材）表3-20。②收入费用利润核算人员根据借款利息计算表，编制本年末计提利息的记账凭证见表如下（教材表3-21），报送财务部负责人稽核