会计学课件-存款业务的核算

存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款核算第三节储蓄存款核算

第一节

存款业务概述存款业务的意义存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源，是银行赖以生存的基本条件。二、存款业务的种类按资金来源性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款按存款期限分为活期存款、定期存款和定活两便存款（含通知存款）按存款货币的记账单位分为本币存款和外币存款按存款能否直接充当交易媒介分为支票存款和非交易存款三、人民币银行结算账户管理银行结算账户：是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。国家对存款人在银行开设的人民币存款账户，自2003年9月1日起按照《人民币银行结算账户管理办法》实行统一开户管理。（一）单位银行结算账户的开立单位银行结算账户：存款人以单位名称在银行开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

1、基本存款账户独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

2、一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3、专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。

4、临时存款账户是存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。

异地结算账户：此外，符合《人民币银行结算账户管理办法》相关规定的，还可以开立异地结算账户。（二）单位银行结算账户的管理1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户2、双向选择3、开户许可证制度4、开户申报制度5、账户不许出租转让（三）个人银行结算账户的开立与管理1、个人银行结算账户2、个人银行结算账户的功能3、个人银行结算账户与活期储蓄账户的异同4、个人银行结算账户的开立与管理其他账户四、存款业务核算的要求正确、及时地办理存款业务切实维护存款人的合法权益认真执行利率政策，准确核计存款利息五、存款的确认和计量存款存入时，按实际存入款项入账。在结息日按照本金账面余额和合同利率计付利息，期末按照摊余成本及实际利率确认利息支出。六、会计科目的设置及使用

（一）“活期存款”科目（二）“定期存款”科目（三）“活期储蓄存款”科目（四）“定期储蓄存款”科目（五）“利息支出”科目（六）“应付利息”科目

第二节单位存款业务的核算单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。按存款期限长短可分为单位活期存款和单位定期存款。

一、单位活期存款业务的核算单位活期存款主要有两种方式：现金存取、转账存取。根据存取方式不同，单位活期存款分为支票户和存折户两种银行办理现金收付业务遵从的原则：现金收入业务——先收款后记账现金付出业务——先记账后付款（一）支票户存取现金的处理

1、存入现金的核算：4.传递（第二联）5.借：现金贷：活期存款—某某单位户单位银行出纳部门2.审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿会计部门

2、支取现金的核算：单位银行会计部门2.审核、办理

借：活期存款—某某单位户贷：现金银行出纳部门4.传递支票5.叫号付款6.登记现金付出日记簿7.送回支票二、单位定期存款业务的核算单位定期存款的有关规定单位定期存款存入的核算现金存入转账存入同城他行存入二、单位定期存款业务的核算单位定期存款到期转存的核算单位定期存款支取的核算全额到期支取全额提前支取部分提前支取逾期支取三、单位通知存款的核算单位通知存款的有关规定单位通知存款存入的核算单位通知存款通知与支取的核算四、单位存款利息的核算（一）利息计算的一般规定：利息＝本金（存款金额）×存期×利率利息＝累计日积数×日利率定期结息：结息日为季末月20日，次日入账存期：按实际天数，算头不算尾本金元位起息，利息保留至分位四、单位存款利息的核算（二）单位活期存款利息的核算：单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。如在结息日前销户，应于销户时计付利息。单位活期存款的积数确定方法：余额表计息法账页积数计息法四、单位存款利息的核算余额表计息法：计息积数=该账户计息期内每日余额合计±调整积数每日余额合计可直接通过余额表获得调整积数需通过该存款分户账获得。应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）利息=累计应计息日积数×（月利率÷30）余额表计息实例例：某开户单位从3月21日到6月20日其存款账户201-A的存款累计基数为890，350.67，账户调整情况为3月30日补记3月24日借方1000元，存款利率为0.825%，请计算该账户二季度银行应付利息并进行账务处理。余额表积数=890，350.67调整积数：应减积数=1000×6=6000计息积数=890，350.67–6000=884，350.67利息=884，350.67×0.825%÷360=20.27借：利息支出——活期存款利息支出户20.27

贷：活期存款——××单位户四、单位存款利息的核算账页计息法：对开设乙种账分户账的，可通过乙种账页直接确定计息积数。计息积数=该分户账账页积数累计±调整积数其调整积数的确定方法可比照余额表积数确定法。账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定。四、单位存款利息的核算（三）单位定期存款利息的核算：利随本清存期：对年、对月、对日计算，零头天数按实际天数计算；算头不算尾按季计提：按规定，一年以上的定期存款按季度提取应付利息计提时：借：利息支出—定期存款利息支出户贷：应付利息到期时：本息一并处理借：定期存款—××户应付利息利息支出贷：活期存款——××户例1：某单位于2008年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2007年5月6日，定期一年，利率为2.25％，计算利息并进行账务处理。该笔存款银行已分四次提取了应付利息3937.5元。1、2007.5.6－2007.6.20（共45天）应付利息：200000×45×2.25％÷360＝562.5（元）

借：利息支出—定期存款利息支出户562.5

贷：应付利息—定期存款利息户562.52、2007.6.21－2008.3.20（3个季度三次）应付利息：200000×3×2.25％÷12＝1125（元）三季度共提取应付利息：1125×3＝3375（元）

借：利息支出—定期存款利息支出户1125

贷：应付利息—定期存款利息户11253、该行受理此项业务后，需计算从2008年3月21日到2008年5月5日（“算头不算尾”）的存款利息：

200000×45×2.25％÷360＝562.5（元）根据以上计提的应付利息数额及最后一段利息，编制转账传票进行转账。

借：定期存款——××定期存款户200000

应付利息——定期存款利息户3937.5

利息支出——定期存款利息支出户562.5

贷：活期存款——××单位户204500例2：承上例，若客户于2008年5月16日来支取，当日银行公告活期存款利率为0.36%，其他条件不变，计算利息并进行账务处理。该客户过期支取，其利息计算分为两部分：原定存期内已计提应付利息：3937.5（元）银行受理该业务后，需计算从2008年3月21日至5月5日的原定存期内存款利息（定期存款利率）和2008年5月6日至5月15日的逾期存款利息（活期存款利率），分别为：

200000×45×2.25%÷360=526.5（元）

200000×10×0.36%÷360=20（元）会计分录为：借：定期存款——××定期存款户200000

应付利息——定期存款利息户3937.5

利息支出——定期存款利息支出户582.5

贷：活期存款——××单位户204520对账方式定期核对按月由银行打印对账单，由开户单位逐笔钩对随时对账按季度核对余额年终核对（查询卡、电话、网络）五、对账、账户变更及销户第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收城乡居民暂时闲置和节余货币资金的一种存款业务，是扩大信贷资金来源的重要手段。从2000年4月1日起施行《个人存款账户实名制规定》，银行办理储蓄存款业务应实行实名制，即以本人有效身份证件的姓名办理存入手续。一、活期储蓄存款的核算

活期储蓄指不规定存期、储户可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。活期储蓄存款起存金额为一元，对新开户的储户，银行发给存折，储户可凭存折随时办理存、取款业务。开户时，必须出示法定身份证件。储户可选择凭存折方式或存折加密码方式取款，如选择凭存折加密码取款方式，储户当场选择一个六位数字输入作为该活期储蓄账户的密码。一、活期储蓄存款的核算开户与续存的处理开户的核算借：现金贷：活期储蓄存款——××户续存的核算一、活期储蓄存款的核算支取与销户的处理支取的核算

借：活期储蓄存款—××户贷：现金销户的处理借：活期储蓄存款—××户利息支出——储蓄利息支出户贷：现金二、定期储蓄存款的核算定期储蓄存款是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。根据存入和支取的方式不同，可分为：整存整取零存整取存本取息整存零取定活两便个人通知存款二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算一般50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年（个别地区经人民银行批准开办九个月档次），本金一次存入，由储蓄机构发给存单（折），到期凭存单（折）支取息，存期内按存入时同档次定期利率计息，到期未支取，超过存期部份按支取日公布的活期利率计息。也可根据储户意愿，办理定期存款到期约定或自动转存，存款到期转存，按转存日挂牌公告的利率计息二、定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算开户存入的核算借：现金/活期储蓄存款贷：定期储蓄存款——整存整取××户二、定期储蓄存款的核算支取的核算到期和过期支取借：定期储蓄存款——整存整取××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金提前支取按提前支取的规定计付利息二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算每月固定存额，一般5元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定，每月存入一次，到期支取本息，其利息计算方法与整存整取定期储蓄存款计息方法一致。中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期，以支取日人民银行公告的活期利率计算利息。二、定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算开户及续存的核算借：现金贷：定期储蓄存款——零存整取××户二、定期储蓄存款的核算支取的核算到期和过期支取借：定期储蓄存款——零存整取××户利息支出——定期储蓄利息支出户贷：现金提前支取按规定计算提前支取的利息，其余手续与到期支取相同。零存整取储蓄存款只能全部提前支取。二、定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款的核算

整存零取定期储蓄是指在存款时约定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金、到期支付利息的储蓄业务。整存零取1000元起存，存期为1年、3年、5年，本金的支取期为每个月、每3个月、每半年一次，由储户与银行协商确定，利息于存款到期结算时一并计付。二、定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款的核算开户借：现金贷：定期储蓄存款——整存零取××户分次支取本金借：定期储蓄存款——整存零取××户贷：现金到期结清二、定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款的核算本金一次存入，一般5000元起存。存期分一年、三年、五年，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单（折）支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。如到取息日未取息，以后可随时取息。如果储户需要提前支取本金，则要按定期存款提前支取的规定计算存期内利息，并扣回多支付的利息二、定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款的核算开户借：现金贷：定期储蓄存款——存本取息××户支取利息借：利息支出——存本取息利息支出户贷：现金到期支取本息借：定期储蓄存款——存本取息××户利息支出——存本取息利息支出户贷：现金逾期支取和提前支取二、定期储蓄存款的核算定活两便储蓄存款的核算由储蓄机构发给存单（折），一般50元起存，存单(折)分记名、不记名两种、存折须记名，记名式可挂失，不记名式不挂失。计息方法统一按《储蓄管理条例》规定执行。存单达到定期储蓄规定界限,且在一年以内的,按支取日实际存期同档次利率打6折计息。

二、定期储蓄存款的核算个人通知存款的核算通知储蓄存款是一种存款人在存入款项时不约定存期，预先确定品种（现行分一天通知储蓄存款、七天通知储蓄存款两个品种），支取时需提前通知银行，约定支取日期及金额的储蓄存款方式。一般5万元起存，最低支取金额5万元，一次存入，可分一次或多次支取的储蓄存款。其存款利息介于活期和定期之间。个人通知存款的核算与单位通知存款的核算基本相同。三、储蓄存款利息的计算活期储蓄存款利息的计算定期储蓄存款利息的计算整存整取储蓄存款利息的计算零存整取储蓄存款利息的计算整存零取储蓄存款利息的计算存本取息储蓄存款的利息计算四、存单（折）及印鉴的挂失存单（折）挂失印鉴挂失五、储蓄所日常结账与对账结账汇总编制储蓄利息传票编制科目日