【果干果铺企业三只松鼠应收账款管理现状、问题及对策（8900字论文）】

果干果铺企业三只松鼠应收账款管理现状、问题及对策目录1引言 12应收账款精益化管理相关理论概述 12.1应收账款的概念 12.2应收账款精益化管理的概念 12.3应收账款精益化管理的意义 22.4精益化管理理论 23三只松鼠公司应收账款精益化管理的现状分析 33.1三只松鼠公司简介 33.2三只松鼠公司应收账款精益化管理的现状 33.2.1应收账款的规模 33.2.2应收账款周转率 43.2.3应收账款账龄 54三只松鼠公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析 64.1三只松鼠公司应收账款精益化管理存在的问题 64.1.1应收账款总数过大 64.1.2应收账款周转率过低 74.1.3应收账款账龄较多 74.2问题的原因分析 84.2.1缺乏有效的信用管理制度 84.2.2审批制度与内部控制不完善 84.2.3应收账款催收效果不理想 95三只松鼠公司应收账款精益化管理的建议 95.1完善信用管理体系 95.2健全赊销审批制度和内控制度 105.3采取积极有效的收账机制 116结论 11参考文献 131引言应收账款管理是防范化解重大风险，加强实体经济吸引力和竞争力的根本性工作，应当引起充足的重视。西方国家在上世纪七十年代已经意识到了企业应收账款的重要性，主要原因在于应收账款很大程度上体现了企业账目利润的可靠性、真实性，企业的应收账款数额越低，则企业的盈利质量就越高，将应收账款的风险控制在合理的范围内，使得企业的日常经营得到改善。这既能够促进企业产品的销售，又能够提升企业的收入。随着经济的发展，我国企业对于资本的需求不断提升，这直接促进我国上市公司的发展与崛起(杨天骄,陈思妍,张雨,2022)。由于上市公司规模的快速增长，商务服务行业竞争的日夜激烈，我国许多上市公司应收账款管理的难度日益提升。很多上市公司普遍存在大量的应收账款，大量应收账款以及其潜在的风险严重的阻碍了上市公司的发展，因此，有必要对上市公司的应收账款管理现状进行分析。本文旨在分析三只松鼠公司应收账款的现状，结合近几年的数据来找出其存在的问题，并在结合三只松鼠企业实际的基础上提出针对性改善对策。2应收账款精益化管理相关理论概述2.1应收账款的概念应收账款是指公司在销售过程中应该收回的资金。这些账款来源于企业的销售，是销售人员在销售的过程中赊出去的账款，需要及时回收，保障企业的正常经营。因此，企业需要尽可能回收应收账款，对于不能及时回收的应收账款，企业可以采取一定的催收措施，或者计提坏账准备，甚至进行相关审批工作，促进坏账的及时处理(王建明,林心怡,2021)。2.2应收账款精益化管理的概念应收账款精益化管理是指在授信方（销售商）将货物或服务卖给受信方（购买商），采取赊销方式进行的过程中，对应收账款采取科学的手段进行精细化管理，直到收回或者做好坏账处理工作的一系列活动。这一过程中，一系列科学系统的管理方法被利用起来，充分保障了账款可以被及时收回(赵子墨,刘佳琪,黄俊)。2.3应收账款精益化管理的意义企业如果精细化管理了应收账款，不仅可以发挥应收账款的作用，而且可以避免应收账款风险的发生。应收账款精益化管理的意义如下：第一，增加销售额。当前，经营不善的企业不在少数，资金流动缓慢是很多企业存在的问题，很多企业在市场交易方面还存在不少的问题，这些问题的存在，会引发更大的经营危机(李欣悦,吴昊然)。但是如果企业利用信用来进行产品赊销，就可以促进产品的销售，虽然这部分款项延期得到支付，但企业的销售额得到了增加。在这种情况下，企业的商品或者劳务将显得更加紧俏或者供不应求，这可以进一步促进企业的产品销售，形成了所谓的卖方市场。但这种策略不宜是有过多，否则将会反过来制约企业，比如市场饱和后，企业就不得不采取赊销方式了(周雅楠,钟卓越,刘文)。第二，减少存货。流动资产将应收账款和存货等充分囊括进来，但不同于存货，应收账款是通过赊销方式销售的商品或者劳务的费用，但如果不采取赊销的方式，企业就需要自己对商品进行库存管理，存货和库存管理费用都会大大增加。但如果采取赊销的方式，企业的这些都会得到降低，相关的保管成本、保险费、管理成本等都可以得到节省(王雨菲,张子豪,2018)。尤其是生产型企业，在销售的过程中还可以获得一定的利润，但如果将产品保存起来，还会增加库存管理成本。总之，应收账款等于增加了企业的流动性。2.4精益化管理理论精益生产作为现代企业先进的生产组织方式，重点在于“精”与“益”。所谓“精”，不仅要求产品质量得到提升，而且要求用更少的时间、更少的投入(资源和金钱)、产生更大的效益(郭倩婷,赵宇航)。另一方面，“益”则要求最大化企业经济利益，不断增强企业核心竞争力，扩大市场份额。精益管理就是持续完善管理的流程，甄别生产管理中无增值的流程和环节，减少人力、资源的投入，从而实现精益求精的目的。精益管理的实质是用最低的投入取得最高的收益。精益管理的目的就是不断提高企业拥有资源和企业创造效益的投入产出比。在生产制造的每一个环节和流程中，不断渗透，通过改变技术方式、改善流程，删繁就简，剔除无价值作业，集中力量和资源去增加差异化的竞争力(王晓莉,陈明阳,蔡可,2019)。应收账款精细化管理的目的是通过财务管理手段，通过有限的资源，达到最大化企业受益，实现企业的全面发展。一般而言，精细化手段都是通过借助各种先进的管理技术，完善企业财务管理的每个环节和步骤，通过系统化的改善，提高应收账款管理效率。3三只松鼠公司应收账款精益化管理的现状分析3.1三只松鼠公司简介三只松鼠公司是我国果干果铺行业的代表性企业，深耕果干果铺领域多年，三只松鼠在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家果干果铺企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质果干果铺企业500强”。三只松鼠的发展是我国果干果铺企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国果干果铺企业的发展状况。3.2三只松鼠公司应收账款精益化管理的现状本文选取了三只松鼠公司2020年至2022年三年的财务数据，从主营业务收入、应收账款切入，分析相关的增长率、周转率及账龄，从而找出三只松鼠公司在应收账款存在的问题。3.2.1应收账款的规模三只松鼠公司应收账款有关的主要指标情况如表3-1所示：表3-12020-2022年三只松鼠公司与B公司应收账款与主营业务对比表项目公司名称2020年2021年2022年主营业务收入（万元）三只松鼠公司56115.4055834.2656622.01B公司55407.7560517.0165309.01主营业务收入增长率三只松鼠公司18.13%-0.5%1.41%B公司7.12%9.22%7.92%应收账款余额（万元）三只松鼠公司18589.0719293.6822816.82B公司8475.697215.246382.56应收账款增长率三只松鼠公司-6.05%3.79%18.26%B公司-10.33%-14.87%-11.54%应收账款占主营业务收入的比重三只松鼠公司33.13%34.56%40.30%B公司15.30%11.92%9.77%数据来源：三只松鼠公司和B公司财报数据计算整理所得根据表3-1的数据可知，三只松鼠公司和B公司的财务情况不尽相同，相比B公司而言，三只松鼠公司的主营业务收入出现了先降低后增加的态势，但B公司的主营业务收入一直保持着增长态势，其年增长率也一直保持在7%以上，三只松鼠公司的主营业务增长率在2021年为负，2022年也只增加了1.41%。在应收账款方面，B公司的应收账款余额在不断下降，而且B公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重一直处于10%左右，从2020年的15.30%下降到了2022年的9.77%，主营业务收入在不断增长的同时，应收账款余额却在不断降低(曾泽宇,李梦洁,吴俊)；而2020-2022年间，三只松鼠公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重却从2020年的33.13%继续上升到2022年的40.30%。对比而言，三只松鼠公司的应收账款情况不容乐观。3.2.2应收账款周转率应收账款周转率可以用来表示应收账款周转的速率，企业通过赊账的方式来销售产品，是为了提升自身的销售收入，其赊账本质上就是一个投资的过程，如果应收账款周转速度较快，说明这一投资过程的投资回报期较短，可以促进企业的正常经营。表3-2三只松鼠公司和B公司2020-2022年应收账款周转率统计表项目公司名称2020年2021年2022年主营业务收入（万元）三只松鼠公司56115.4055834.2656622.01B公司55407.7560517.0165309.01应收账款周转天数三只松鼠公司87.3661.3855.25B公司42.0543.5347.37周转率（次）三只松鼠公司2.922.952.69B公司8.688.397.71数据来源：三只松鼠公司和B公司财报数据计算整理所得由上表可知，三只松鼠公司近三年的应收账款周转率呈现先增加后下降的态势，但变化并不明显，较为稳定，但也逐渐呈现下降态势。但2020-2022年，B公司的应收账款周转率分别为8.68、8.39、7.71。虽然呈现下降趋势，但几乎是三只松鼠公司的三倍以上，可见，三只松鼠公司的应收账款周转率还有待提升(刘婉仪,蔡宇轩)。通过对应收账款周转次数进行调查发现，2020-2022年间，三只松鼠公司的应收账款周转天数分别为87.36天、61.38天、55.25天，但B公司应收账款周转天数分别为42.05天、43.53天、47.37天，可见，应收账款周转天数方面，三只松鼠公司的周转天数还有待下降，相比对比企业而言，还存在一定的问题。由表3-1可知三只松鼠公司一年内将应收账款转换为货币资金的频率维持在2-3次，应收账款的周转效率较为低下，资金周转速度有待提升，偿债能力不强。3.2.3应收账款账龄应收账款账龄是指应收账款从发生到所对应的资产负债表日止，在账面上存在的时间，账龄越长则说明回收越困难，这样发生坏账的几率就越大，果干果铺企业一般是在每年年末编制应收账款账龄分析表，这样能够很清晰地看出应收账款各个阶段的金额和比例，并按照账龄对应应收账款计提坏账准备(张珊珊,陈志鹏,周嘉)。如下表2.3为三只松鼠公司和B公司2022年应收账款账龄对比分析表。表3-3三只松鼠公司和B公司2022年应收账款账龄对比分析表账龄公司名称应收账款余额（万元）比例（%）1年以内三只松鼠公司15231.6768.74B公司6441.5761-2年三只松鼠公司3112.9214.05B公司1101.82132-3年三只松鼠公司2575.5811.62B公司593.2973-4年三只松鼠公司1234.015.57B公司339.034合计三只松鼠公司22154.18100B公司8475.69100数据来源：三只松鼠公司和B公司财报数据计算整理所得通过表3-3可知，2022年，三只松鼠公司账龄在1年以内的应收账款余额为15231.67万元，其在总应收账款中所占的比重为68.74%，但B公司的应收账款余额为11.01.82万元，其在主营业务收入中所占的比重为76%，三只松鼠公司账龄在3-4年的应收账款为1234.01万元，其在总应收账款中的占比为5.57%，B公司账龄在3-4年的应收账款只有339.03万元，其在总应收账款中所占的比重仅为4%。两家果干果铺公司各账龄段的应收账款比重较为合理，账龄较高的应收账款比重较低，账龄较低的应收账款比重较低，但相比B公司而言，三只松鼠果干果铺公司的营收账款账龄相对较高，这需要加以改善。4三只松鼠公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析4.1三只松鼠公司应收账款精益化管理存在的问题4.1.1应收账款总数过大根据上述分析三只松鼠公司根据公司财务数据，2020年至2022年，三只松鼠公司股份有限公司应收账款总额逐年增加，应收账款余额占流动资产的比例逐年增加，尤其是2022年，应收账款余额大幅增加。应收账款的增加不但导致客户占用资金现象严重，这很可能导致三只松鼠果干果铺公司收账和增加坏账的困难(林伟峰,郑静馨,杨宇,2020)。应收账款变动趋势是应收账款余额占流动资产比例的趋势。如果比例过高或发展趋势上升太快，这将增加三只松鼠果干果铺公司应收账款的难度，导致大量坏账。甚至会造成企业资金链断裂。在这方面，经过调查，三只松鼠公司的应收账款由销售部门承担。虽然这种模式改变了应收账款的无法管理状态，但实际上给企业带来了更大的管理风险。应收款的情况不是受到控制，而是由高回报的销售激励机制驱动，而业务人员拥有更大的销售自主权并增加应收账款金额。从专业角度来看，应收账款管理是一项技术性很强的工作，包括客户分析，信用信息管理，账户控制和收款。三只松鼠果干果铺公司销售部门不负责应收账款的管理。从管理目标的角度来看，销售部门是以销售业绩为导向，应收账款的管理目标是追求经营利润。从功能的角度来看，销售人员的主要任务是赢得订单和销售产品。4.1.2应收账款周转率过低应收账款的起点是销售，终点是现金。通常情况下，我们认为应收账款周转率越高，说明果干果铺企业对于应收账款的利用效率越高。应收账款的周转率过低，意味着资金变现能力下降，企业偿债能力随之降低。由数据分析，社会平均周转率为7.8，优秀值为24.3，良好值为15.2，与三只松鼠公司相关的批发零售业的平均周转率为8.9，但从表3-2可知，三只松鼠公司2020年至2022年三年周转率均低于3.0，而且还有呈现下降态势。从周转率低于果干果铺行业平均水平来看，三只松鼠公司应收账款周转所需天数高于行业平均水平，公司收款速度慢，坏账损失多，偿债能力弱。4.1.3应收账款账龄较多通过账龄分析，可以确定逾期应收账款，随着逾期时间的增加，应收账款的回收可能性变小。根据表3-2中的数据，三只松鼠公司2020年至2022年的应收账款主要集中在一年期和一年以上，应收账款比例逐年增加。老化期内应收账款余额的总和保持在80%至90%之间。三只松鼠果干果铺公司应在逾期一年内关注应收账款，并采用多种方式灵活收集和缩短账龄。值得注意的是，2020年至2022年期间3-4年账龄的应收账款占比增加较大，尤其是2022年末，较2019年增加2.96%。实际上，三只松鼠果干果铺公司该部分应收账款收回概率很小，基本上已经成为呆账、坏账，变现能力差。这说明了公司的应收账款管理存在问题，应收账款坏账成本的计入，会给三只松鼠公司带来较大的损失。4.2问题的原因分析4.2.1缺乏有效的信用管理制度三只松鼠公司信用管理制度不健全主要体现在如下两方面：（1）对客户缺乏资信调查为了保障赊出去的账款可以及时收回，企业需要对赊账的客户进行资信调查，在确定其满足企业资信调查的情况下才进行赊账。但是三只松鼠公司因为没有对客户进行资信调查，三只松鼠公司销售人员在销售的过程中一味将产品销售出去，却没有加强细节重视，没有让客户填写相关信息表，出示营业执照和税务合格证明等，从而大大增加了应收账款的风险(何雨薇,周浩宇,陈思远,王紫)。（2）缺乏信用等级评估正因为公司的销售人员没有让客户填写基本信息等内容，导致三只松鼠果干果铺公司对很多赊账客户的财务情况了解不充分的，更不知道赊账企业信用情况，对赊账企业的流动比率、速动比率、债务资本收益率等知之甚少，无法进行信用评级，也就无法预知未来的应收账款风险。4.2.2审批制度与内部控制不完善（1）缺乏严格的赊销审批程序三只松鼠公司销售人员在提供赊账方面较为随意，为了方便省事，一般只进行口头承诺，也不咨询公司的相关负责人，也不与客户企业签订书面协定，更被说将其上报给上级部门审批了。如果出现了应收账款，三只松鼠公司也不好追责，也就无法对相关人员进行惩罚或警告，导致类似的问题一而再再而三地发生(范昕怡,张子睿,陈俊,2020)。总之，在三只松鼠果干果铺公司赊账审批程序中，三只松鼠公司各部门不仅缺乏沟通，而且没有做好衔接工作，导致应收账款风险时有发生。（2）未对应收账款进行动态跟踪在实际情况中，三只松鼠公司关注的内容不够全面，对很多方面一直采取忽视态度，更别说对应收账款进行动态控制了，很多情况下，三只松鼠果干果铺公司赊出去的账款根本无法收回，一旦债务人跑路，公司就可能导致损失的发生，还会引发不必要的纠纷或者矛盾。4.2.3应收账款催收效果不理想（1）部门之间的配合力度不够应收账款的管理并不是销售部门的单独事情，还需要与公司其他部门的合作，在合作的过程中制定好合理的追责机制，保证问题一旦发生后企业而可以立法追责，让相关人员做好应收账款回收工作，并通过惩罚并警告当事人，让全体企业的员工可以以儆效尤，杜绝类似问题的发生(梁雅琪,黄天佑)。但三只松鼠公司各部门的关系也不融洽的，沟通也不是很顺畅，信息传达效率不高，比如财务部门应该与销售部门联系紧密，但财务人员也只是在应收账款逾期后才通知销售部门去收回，导致三只松鼠果干果铺公司很多应收账款基本上错过了最佳的回收时期。（2）缺乏有效的应收账款催收流程三只松鼠公司虽然制定了应收账款催收流程，但是销售人员并没有按照流程来赊账或者回收账款，导致制度的指定形同虚设的，没有发挥切实的作用。销售人员在赊账的过程中没有一套合理的方式，不进行书面协定的签订，就进行口头承诺等，甚至钻制度的空子，导致很多不规范的行为发生，有的三只松鼠果干果铺公司销售人员甚至与客户关系闹得很僵。（3）催收人员缺乏有效的催收手段三只松鼠公司应将催收工作分配给专门的人员，但是三只松鼠公司目前没有设立专门的催收部门，没有专业催收人员来负责催收工作，只是部分销售人员在进行账款催收，这些人员缺乏催收技能，也没有很多时间在来进行账款催收，导致催收成功率一直较低。目前，三只松鼠公司对应收账款长期收不回和坏账没有相关的管理制度，这样增大了企业承担的风险。当大量坏账同期发生时，企业难以作出相应的对策，从而对企业造成巨大的经济损失。5三只松鼠公司应收账款精益化管理的建议5.1完善信用管理体系客户的信用水平决定了催收工作能否顺利进行，信用良好的客户可以主动偿还账款，但是信用不良的客户，即使催多遍也不一定会偿还账款。为了保障客户可以及时偿还账款，三只松鼠公司需要指定科学合理的信用管理体系，在制度内明确客户资信调查、资格审查、审批流程、信贷额度、日常管理、绩效考核等方面的内容，让销售部门的人员严格按照制度的要求来行事。一般，应收账款的计算应从销售结算日起开始，为了让销售人员有动力少赊账或者积极催收，三只松鼠果干果铺公司可以将应收账款的收回情况纳入销售人员的绩效考核中，并与其工资挂钩，让其有充分的动力来完善相关工作，减少不规范的行为发生，少触碰公司这方面的红线，以免给企业带来更多的风险或损失(王晓婷,赵宇轩,周思)。为了方便公司对应收账款进行管理，公司可以按照资质、性质、操作条件和不同天的量登对客户进行分类，不同等级的三只松鼠客户采取不同的信贷政策，防止赊账给信用等级不高的客户，在赊账方面应保持好度，比如将百分之八十的账款赊销给百分之二十信用等级更高的客户，提升应收账款管理的精细化水平。5.2健全赊销审批制度和内控制度为了保障赊销工作的更好进行，公司可以制定完善的赊销审批制度和内控制度，在赊销的过程中，销售人员不能随意进行，三只松鼠果干果铺公司应将赊销情况如实上报给上级部门，并征得上级部门的允许后才进行赊销。但为了让上级部门可以做好赊销审批工作，销售人员需要在报告中明确信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，将其复制多份，分发给户、企业负责人、经办人、保管部四方进行保管，作为日后催收工作的依据(张弛阳,李心怡)。三只松鼠果干果铺公司要想充分保障应收账款的安全性，这些制度制定后，需要加以执行，并对各个环节加强审核，及时发现不规范的行为和风险隐患，并将其扼杀在摇篮中，信用证明档案的建立就有很好的效果，三只松鼠公司可以加强信用证明档案的建立。此外，三只松鼠果干果铺公司的信贷统计工作也不可或缺，该工作可以由管理部门负责，防止应收账款余额超过公司的承受能力，影响到公司的正常经营。会计部门应定期向信用销售客户发送对账单，以便双方因为应收账款数额不对而出现分歧或者纠纷的问题，影响到三只松鼠果干果铺的应收账款的及时回收。及时发现存在的异议，并对其进行调整，减少呆账问题的发生(赵子墨,刘佳琪,黄俊)。在这一过程中，销售部门需要发挥主导作用，多搜集客户的信息，尤其是财务信息，并将其全面反馈给信息管理部门，让信息管理部门可以及时发现存在的问题，并采取及时有效的针对性措施。另外，内部控制制度也是急需要完善的内容，其可以规范公司所有人员的行为，从公司治理角度来完善公司的管理，让三只松鼠果干果铺公司全体人员相互监督，严格履行自身的职责，尽量单独设立应收账款岗位，使之与销售岗位保持独立，和销售岗位的人员合作，保障应收账款处于良好的管理水平。除了销售部门需要加强内部控制外，公司其他部门也需要加强内部控制的力度，严格按照规章制度行事，减少舞弊行为的发生。5.3采取积极有效的收账机制应收账款的回收是一项较为复杂的专业工作，需要专门的催收人员进行，对客户进行定期拜访，了解客户的资金情况，与客户保持良好的关系，尽量不把关系弄僵，少让客户产生反感情绪。催账很容易让公司和客户都产生紧张情绪，因此，赊销人员应及时跟进收账款，通过对三只松鼠客户的经营情况进行密切关注来制造催收机会，提升催收的成功率。笔者认为三只松鼠公司可以从如下几方面来完善催收工作：一是建立应收账款账龄分析系统和应收账款收款系统(李欣悦,吴昊然,2022)。财务部门可以财务管理系统中增设应收账款账龄分析系统和应收账款收款系统，专门对应收账款的账龄、周转率等情况进行动态监控，及时发现警戒线，从而对催收人员进行通知，让其开始组织专业的催收工作。应收账款的龄期不同，催收政策也应有所不同，款项收取方式应当多样化，根据三只松鼠果干果铺的实际情况进行，尽量减少违约行为发生。因此，催收人员应对客户信用状况等进行及时了解、监督和定期评估等。二是实施绩效考核和问责制度。三只松鼠公司应让每个销售人员明确自身的职责所在，为了鼓励其重视应收账款管理工作，需要在绩效考核制度中增设应收账款相关指标，对三只松鼠的销售人员的考核力度，并将考核结果与工资挂钩，增强其对营收账款的重视程度。如果发现有款项没有及时收回，应对相关人员进行追责，并对其采取一定的惩罚措施，防止其再次没有及时收回账款的问题发生。在催收方面，三只松鼠公司需要竭尽全力，如果自身能力无法保障账款回收，可以寻求一些专业催收机构的帮助，这些公司会安排专业的催收人员看来帮助企业进行账款催收，毕竟应收账款是企业应该收回的款项，属于合法的资金，企业在这方面只要不影响客户，基本上是可以进行催收的，以保持与客户的长期合作。6结论只有关注和做好应收账款精细化管理，企业才能在日益激烈的市场竞争中发挥积极作用，充分发挥信贷交易的积极作用，合理控制应收账款规模。本论文以三只松鼠公司作为案例进行研究，在系统理论的指导下，讨论了三只松鼠公司应收账款精细化管理问题。得出以下结论：（1）三只松鼠企业内部没有明确，规范的信贷政策。作为参考，缺