企业会计基础工作规范

一江彩虹特别提醒，有些业务处理规定需按新准则执行，大家借鉴基础工作管理的内容一江彩虹特别提醒，有些业务处理规定需按新准则执行，大家借鉴基础工作管理的内容企业会计基础工作规范总则为加强会计基础工作，提高会计信息质量，规范会计行为，建立规范科学的会计工作秩序，根据《中华人民共和国会计法》、《黑龙江省会计管理条例》、《会计基础工作规范》等法律、法规、规章及国家统一的会计制度，结合我省会计工作实际，制定《黑龙江省企业会计基础工作规范》（以下简称“规范”）。企业会计基础工作规范的适用范围本规范适用于黑龙江省行政区域内的企业（含公司，下同）和实行企业化管理的事业单位。国家机关、社会团体、未实行企业化管理的事业单位和其他组织可参照执行。企业会计基础工作规范的具体执行企业应当依据有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行中华人民共和国会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。企业应当接受县级以上人民政府财政部门依法对企业会计基础工作的指导、监督和管理；上级单位根据职责权限指导、监督和管理所属企业的会计基础工作。会计机构和会计人员会计机构、会计机构的设置（三）会计移交的具体内容.会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料；.各类会计印章、文件资料；.未使用的会计账簿、会计报表、会计凭证等；.现金等其他实物资产；.会计软件及密码、会计数据存储介质（含磁带、磁盘、光盘、U盘、移动硬盘等非书面存储介质，下同）及相关资料；.未了事项和疑难、特殊问题说明。（四）办理移交手续前的准备工作.已经受理的会计事项，还未填制记账凭证的应当填制完毕；.还未登记账簿的，应当登记完毕，并在各账户最后一笔余额上加盖移交人员名章；会计核算会计核算的一般规定企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度及本企业内部会计制度等规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。企业应当依据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。会计核算应当划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。会计核算以人民币为记账本位币。有人民币以外货币收支的企业，在记账时应当折合为人民币反映。经济业务收支以人民币以外货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。境外（指中国行政区域外，下同）设立的企业向国内（指中国行政区域内，下同）有关部门编报的财务会计报告，应当折算为人民币反映。外币业务折算汇率应当采用经济业务发生时中国人民银行公布的基准汇率，也可采用经济业务发生当期期初的基准汇率。例如，甲公司将其持有的2000美元卖给银行，当天银行买入价为¥7.8=$1,实收人民币15600元。该公司按当月1日汇率¥7.7=$1作为折算汇率。借：银行存款——人民币户 ¥15600贷：银行存款——美元户 （$2000X¥7.7/$1） ¥15400财务费用——汇兑损益 ¥200例如,乙公司2009年8月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元（不含增值税税额）,款项尚未收到。该公司按当日的即期汇率¥8.05=$1作为折算汇率。借：应收账款——美元户（$200000X¥8.05/$1） ¥1610000贷：主营业务收入 ¥1610000.核对银行存款账户余额和银行对账单余额,如不一致,必须编制银行存款余额调节表,并就未达账项逐一说明情况；.核对账目，作到账账、账证、账实（指直接经管实物）、账表相符；.对未了事项写出书面说明材料；.整理应当移交的各项资料；.编制移交清册，列明应移交的具体事项。（五）移交应注意的问题.现金、有价证券应当根据会计账簿有关记录进行点交。出现账实不符，由移交人员负责限期查清；.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当完整无缺。如有短缺、不完整，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；.交接双方和监交人，在移交的各会计账簿的账簿启用及交接记录规定栏次内，签名并加盖名章；.检查账账、账证、账实（指直接经管实物）、账表是否相符。会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还应当将全部财务会计工作、重大和特殊的财务收支及会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。交接完毕后，交接双方和监交人应当在移交清册上签字并盖章。移交清册应当一式三份，交接双方各持一份，作为会计档案存档一份。接替人员应当在年度内继续使用移交前的账簿，不得另立新账。临时离岗不能工作预计不超过一个季度的，会计机构负责人（会计主管人员）或者企业负责人应当指定人员代理，可不办理会计工作交接手续；恢复工作时，被代理人应当立即对代理人处理的会计事项进行核对，对核对出的问题应当在一个月内进行及时处理，并对代理期间处理的会计事项承担相应责任。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经企业负责人批准可由移交人员委托他人代办移交；移交人员拒绝移交的，经企业负责人批准可以指定他人代办移交。移交人员并不因此而免除其应承担的责任。企业应当根据经济业务的需要设置会计机构并配备会计机构负责人，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当根据《代理记账管理办法》等相关规定，委托经批准设立的从事会计代理记账业务的机构代理记账。单独设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员的企业，应当至少设置两名会计人员，即会计机构负责人（会计主管人员）和出纳员；实行代理记账的企业，应当在有关机构中设置一名出纳员。企业应当依照其劳动人事制度和相关法律、法规及规章任免（含聘任和解聘，下同）会计人员，并应当符合以下要求：会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规及规章，掌握国家统一的会计制度，遵守职业道德，具有依法取得的会计从业资格证书。会计机构负责人（会计主管人员）还应当具备会计师以上会计专业技术职务资格或从事会计工作三年以上。二、企业任用会计人员应当实行回避制度企业负责人、主管会计工作和分管实物的行政副职，以及总会计师的亲属不得担任本企业的会计机构负责人（会计主管人员）。会计机构负责人（会计主管人员）的亲属不得在本企业会计机构中从事出纳工作。需要回避的亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。上级单位认为企业直接任用的会计人员不符合会计人员从业条件的，或发现企业会计人员有玩忽职守、丧失原则，以及其他违法行为而不宜担任会计工作的，应当依法责成所属企业重新任免。会计人员因忠于职守、坚持原则而受到打击报复的，有权向上级会计主管部门或其他有关部门提出申诉，上级会计主管部门或其他有关部门应当依法予以处理。会计岗位一、岗位设置大、中型企业应当设置总会计师，其他企业可根据需要自行决定是否设置总会计师。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业必须设置总会计师。企业应当根据行业、规模、业务量等情况设置会计工作岗位。基本会计工作岗位可分为：总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计档案管理。二、会计工作岗位设置的要求1．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作，不得兼任计算机维护工作；2．出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；3．会计机构负责人（会计主管人员）不得兼任出纳和监事工作；4．会计人员不得兼任内部审计工作；5．记账人员不得兼任采购员和保管员工作；6．审核记账人员不得兼任软件操作人员的输入工作。会计人员、会计人员的范围1．总会计师。指企业根据《中华人民共和国会计法》、国务院《总会计师条例》等法律法规设置的、在企业负责人领导下主管经济核算和财务会计工作的负责人。2．会计机构负责人。指单独设置会计机构的企业设置的会计机构的行政和业务负责人（如财务处、科、部、股长）等职。3．会计主管人员。指不单独设置会计机构的企业依法设置的行使会计机构负责人职权的专职会计人员。4．一般会计人员。指企业根据会计业务需要设置的负责财产物资、成本费用、资本基金等专项核算的专业会计人员（亦称记账员）和出纳员等。二、会计人员的职责权限1．按照法律、法规、规章及国家统一的会计制度等规定及会计工作岗位责任制度进行会计核算和实行会计监督；2．拒绝接受不真实、不合法的原始凭证，并向企业负责人报告；3．退回记载不准确、不完整的原始凭证，并要求按规定更正、补充；4．按照职权予以纠正或者拒绝办理违反法律、法规、规章及国家统一的会计制度等规定的会计事项等；5．拟定或与有关部门拟定并完善企业内部会计控制制度；6．工作调动或离职应当按规定进行会计工作交接；7．按规定妥善保管会计档案；8．对违反《中华人民共和国会计法》等法律、法规、规章及国家统一的会计制度的行为，向有关部门进行检举；9．会计人员应对本企业会计资料的真实性、完整性负责。三、会计人员的奖惩企业对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，应当给予精神或物质奖励。任何企业和个人不得对依法履行职责、抵制违法行为和保护企业合法权益的会计人员实行打击报复。对违反职业道德的会计人员，应当给予相应的处罚。会计人员违法违纪情节严重或因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的，应当向当地财政部门报告，要求吊销其会计从业资格证书。四、会计人员职业道德1．会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，具有良好的职业技能，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量；2．会计人员应当热爱本职工作，忠于职守，严肃认真地履行岗位职责，爱岗敬业；3．会计人员应当实事求是、讲求信用，保守商业秘密，诚实守信；4．会计人员应当公私分明、自我约束、不谋私利、廉洁自律；5．会计人员应当真实地反映经济业务事项，公允地提供会计信息，不偏不倚地对待利益关系各方，客观公正；6．会计人员应当熟悉并严格执行法律、法规、规章及国家统一的会计制度和企业规章，坚持准则；7．会计人员应努力钻研业务、及时更新知识，增强职业判断能力，适应工作要求，自觉提高职业技能；．会计人员应当熟悉本企业的生产经营、业务流程和管理情况，运用掌握的财务会计信息和会计方法，积极参与预测、决策及管理；9．会计人员应当具有鲜明的服务意识，文明的服务态度，不断提高服务质量；10．财政部门、上级单位和各企业应当定期或不定期检查会计人员遵守职业道德的情况。五、会计工作交接（一）会计人员何时办理会计工作交接手续.调离本企业、在企业内部调离会计工作岗位或离职；.会计工作岗位变动；.因病或其他原因临时离岗预计超过一个季度的；.企业撤销、合并、分立和改变隶属关系的。（二）会计工作交接手续的相关要求.移交人员未履行完毕会计工作交接手续前，不得离开原会计工作岗位，企业不准为其办理调离或离职的手续；.接替人员到任开始接管移交人员会计岗位之日为会计交接基准日；.移交人员负责会计交接基准日之前（不含本日，下同）已受理会计事项的处理，接替人员负责会计交接基准日之前移交人员未了的和会计交接基准日之后发生的会计事项的处理；.会计工作交接，必须有监交人负责监督交接。一般会计人员交接，应当由会计机构负责人（会计主管人员）负责监督交接；会计机构负责人（会计主管人员）交接，应当由企业负责人负责监督交接，必要时可由上级单位派人会同监督交接（企业撤销、合并、分立和改变隶属关系；上级单位等相关部门责成撤换不合格会计机构负责或会计主管人员；会计机构负责人或会计主管人员与企业负责人有矛盾而不宜由企业负责人单独监交的）会计核算会计核算的一般规定企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度及本企业内部会计制度等规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。企业应当依据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。会计核算应当划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。会计核算以人民币为记账本位币。有人民币以外货币收支的企业，在记账时应当折合为人民币反映。经济业务收支以人民币以外货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。境外（指中国行政区域外，下同）设立的企业向国内（指中国行政区域内，下同）有关部门编报的财务会计报告，应当折算为人民币反映。外币业务折算汇率应当采用经济业务发生时中国人民银行公布的基准汇率，也可采用经济业务发生当期期初的基准汇率。例如，甲公司将其持有的2000美元卖给银行，当天银行买入价为¥7.8=$1,实收人民币15600元。该公司按当月1日汇率¥7.7=$1作为折算汇率。借：银行存款——人民币户 ¥15600贷：银行存款——美元户 （$2000X¥7.7/$1） ¥15400财务费用——汇兑损益 ¥200例如,乙公司2009年8月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元（不含增值税税额）,款项尚未收到。该公司按当日的即期汇率¥8.05=$1作为折算汇率。借：应收账款——美元户（$200000X¥8.05/$1） ¥1610000贷：主营业务收入 ¥1610000会计记账采用借贷记账法。企业进行会计核算必须以会计主体、持续经营、会计期间和货币计量作为基本前提。会计核算内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计核算内容包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润企业提供会计信息的质量要求：.客观性。会计核算应当以实际发生的交易或事项及证明交易或事项发生的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。.实质重于形式。应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式（证明交易或事项发生的合法凭证）作为会计核算的依据.相关性原则。提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。.一贯性。会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。.可比性。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。.及时性。会计核算应当及时进行，不得提前或延后。.明晰性。会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。.谨慎性。会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。9.重要性。在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债和损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出错误判断的前提下，可适当简化处理。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定，不得伪造、编造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假财务会计报告。不得设置账外账；不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法或虚列、多列、不列或少列资产、负债、所有者权益；不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或少列费用、成本；不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或隐瞒利润；不得违反法律、法规、规章及国家统一的会计制度规定的其他行为。第二节会计核算的内容和程序一、会计核算的内容1．款项和有价证券的收付；2．财物的收发、增减和使用；3．债权债务的发生和结算；4．资本、基金的增减；5．收入、支出、费用、成本的计算；6．财务成果的计算和处理。例如，某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本计价核算，2010年1月8日购入甲材料2000公斤，以银行存款支付买价14600元，运杂费800元，增值税2482元，材料已入库，发票账单已收到，货款已付。1月15日，生产A产品领用该批甲材料1200公斤。要求：编制购入及领用原材料的会计分录。2010年1月8日购入借：原材料 15400应交税费——应交增值税（进项税额）2482贷：银行存款 17882该批甲材料的实际单位成本=15400^2000=7.7（元/公斤）1月15日领用时领用原材料的实际成本=1200X7.7=9240（元）借：生产成本—一基本生产成本（A产品） 9240贷：原材料 9240例如，2009年2月甲公司欠乙公司购货款351000元（含税）。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已到期的货款。2009年11月6日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为140000元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%，计税价格等于公允价值。乙公司于2009年11月20日收到甲公司抵债的产品，并作为产成品入库；乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。要求：乙公司的会计分录。借：库存商品 200000应交税费—应交增值税（进项税额） 34000坏账准备 50 000营业外支出—债务重组损失 67 000贷：应收账款 351000例如，诚信公司2009年6月24日购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50000元，应交增值税8500元，支付运输费、保险费等2300元，固定资产已运到企业，款项已付。要求：编制诚信公司相关分录。借：固定资产 52300应交税费—应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 60800例如，2009年3月2日，M公司购入甲股票10000股，每股6.2元（包含0.2元已宣告在3月25日发放的现金股利），支付交易费用900元，企业准备近期内出售。2009年6月30日该股票市价每股9元；2009年7月20日甲公司宣告发放上半年现金股利，每股0.5元，于8月12日支付；2009年9月10日，M公司将甲股票全部出售，售价107000元。M公司每半年对持有的交易性金融资产按公允价值进行计量。要求：编制相关分录。09.3.2 借：交易性金融资产—甲（成本） 60000TOC\o"1-5"\h\z投资收益 900应收股利 2000贷：银行存款 62900\o"CurrentDocument"09.3.25借：银行存款 2000贷：应收股利 200009.6.30借：交易性金融资产—甲（公允价值变动）30000贷：公允价值变动损益 30000500009.7.20借：应收股利5000TOC\o"1-5"\h\z贷：投资收益 5 000\o"CurrentDocument"09.8.12 借：银行存款 5000贷：应收股利 5 00009.9.10 借：银行存款 107000贷：交易性金融资产—甲（成本） 60 000交易性金融资产—甲（公允价值变动） 30000投资收益 17000借：公允价值变动损益 30000贷：投资收益 30000例如，A企业2009年1月12日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。借：无形资产 1000000贷：银行存款 1000000例如，华兴公司2009年发生有关经济业务如下：（1）华兴公司按照规定办理增资手续后，将资本公积90000元转增注册资本。该公司原有注册资本2910000元，其中ABC三家公司各占1/3。（2）华兴公司用盈余公积75000元弥补以前年度亏损。（3）华兴公司从税后利润中提取盈余公积38000元。（4）华兴公司接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中1000000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占1/4。D公司以银行存款1100000元缴付出资额。要求：根据上述经济业务编制华兴公司的有关会计分录。90000（1）借：资本公积

90000贷：实收资本一A公司 30000一B公司 30000-C公司 30000（2）借：盈余公积 75000贷：利润分配一盈余公积补亏 75000（3）借：利润分配一提取盈余公积38000贷：盈余公积 38000（4）借：银行存款 1100000贷：实收资本一D公司 1000000资本公积 100000例如，甲公司向乙公司销售一批A产品。该批A产品的生产成本为84000元，合同约定的销售价格为100000元，增值税税额为17000元。甲公司开出发票账单并按合同约定的品种和质量发出A产品，乙公司收到A产品并验收入库。根据合同约定，乙公司须于30天内付款。借：应收账款一乙公司 117000贷：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税（销项税额） 17000借：主营业务成本 84000贷：库存商品 84000例如，甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，12月1日，向A公司销售材料一批，价款为300000元，该材料发出成本为250000元，当日收到面值为351000元的应收票据一张。借：应收票据 351000贷：其他业务收入 300000应交税费一应交增值税（销项税额）51000应交税费一应交增值税（销项税额）51000借：其他业务成本 84000贷：原材料 84000例如，甲公司于2009年10月5日为客户定制一项软件，工期大约5个月，合同总收入4000000元，至2009年12月31日已发生成本2200000元，均为人工费用。预收账款2500000元。预计开发完整个软件还将发生成本800000元。2009年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60%。要求：编制甲公司2009年的相关业务的会计分录。2009年确认的劳务收入=4000000X60%-0=2400000(元)2009年确认的劳务成本=(2200000+800000)X60%-0=1800,000(元)(1)发生成本时：借：劳务成本 2200000贷：应付职工薪酬 2200000(2)预收款项时：借：银行存款 2500000贷：预收账款 2500000(3)确认收入：借：预收账款 2400000贷：主营业务收入 2400000(4)结转成本：借：主营业务成本 1800000贷：劳务成本 1800000发生的成本为2200000元,扣除已结转的成本1800000元,余额400000元应并入年度资产负债表“存货”项目内反映。于2009年10月5日为客户定制一项软件,工期大约5个月,合同总收入4000000元,至2009年12月31日已发生成本2200000元,均为人工费用。预收账款2500000元。预计开发完整个软件还将发生成本800000元。2009年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为60%。要求：编制甲公司2009年的相关业务的会计分录。2009年确认的劳务收入=4000000X60%-0=2400000(元)2009年确认的劳务成本=(2200000+800000)X60%-0=1800,000(元)(1)发生成本时：借：劳务成本 2200000贷：应付职工薪酬 2200000(2)预收款项时：借：银行存款 2500000贷：预收账款 2500000(3)确认收入：借：预收账款 2400000贷：主营业务收入 2400000(4)结转成本：借：主营业务成本 1800000贷：劳务成本 1800000发生的成本为2200000元,扣除已结转的成本1800000元,余额400000元应并入年度资产负债表“存货”项目内反映。例如,某企业为一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%。2009年12月份该企业发生如下经济业务,要求：编制下述业务的会计分录,并进行相应的计算。(1)销售A产品100件，每件售价24000元，货款2400000元，增值税率为17%,已收到货款。2808000借：银行存款2808000贷：主营业务收入 2400000应交税费——应交增值税（销项税额） 408000（2）销售B产品50件，每件售价2100元，增值税率为17%，已收到货款。借：银行存款 122850贷：主营业务收入 105000应交税费——应交增值税（销项税额） 17850（3）以前销售的A产品本月退回10件，货款已通过银行支付。借：主营业务收入 240000应交税费——应交增值税（销项税额）40800贷：银行存款 280800（4）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产原始价值300000元，累计摊销额为60000元，转让收入300000元已存入银行，营业税率为5%。借：银行存款300000累计摊销60000贷：无形资产 300000应交税费——应交营业税15000营业外收入 45000（5）结转本月销售产品的成本，A、B产品的单位成本分别为15000元和1200元。借：主营业务成本——A产品1350000——B产品 60000贷：库存商品——A产品 1350000——B产品 60000（6）有一项应付账款无法支付，金额为60000元，经批准转销。借：应付账款60000贷：营业外收入 60000（7）本月固定资产盘亏净损失48995元，已经批准转销。借：营业外支出 48995贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益48995（8）本月发生的管理费用18000元，销售费用为15000元，财务费用为60000元，均以银行存款支付。借：管理费用18000销售费用 15000财务费用 60000贷：银行存款 93000（9）本月将库存剩余的原材料出售，取得收入10000元已存入银行，该批材料的成本为8000元。借：银行存款 11700贷：其他业务收入 10000TOC\o"1-5"\h\z应交税费——应交增值税（销项税额） 1700借：其他业务成本 8000贷：原材料 8000（10）计算出本月应交城市维护建设税14003.50元，教育费附加6001.50元。借：营业税税金及附加 20005贷：应交税费——应交城市维护建设税 14003.50——应交教育费附加 6001.50（11）计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润的指标（假设当期应税所得与企业核一江彩虹特别提醒，有些业务处理规定需按新准则执行，大家借鉴基础工作管理的内容一江彩虹特别提醒，有些业务处理规定需按新准则执行，大家借鉴基础工作管理的内容贷：所得税费用 贷：所得税费用 200000算的总利润一致）。借：主营业务收入 2265000其他业务收入 10000营业外收入 105000贷：本年利润 2380000借：本年利润 1580000贷：主营业务成本 1410000其他业务成本 8000营业税税金及附加 20005管理费用 18000销售费用 15000财务费用 60000营业外支出 48995营业利润=（2400000+105000-240000+10000）-（1350000+60000+8000）-20005-18000-15000-60000=2275000-1418000-20005-15000-18000-60000=743995（元）利润总额=743995+（45000+60000）-48995=800000（元）所得税=800000X25%=200000（元）借：所得税费用 200000贷：应交税费——应交所得税200000借：本年利润 200000一江彩虹特别提醒，有些业务处理规定需按新准则执行，大家借鉴基础工作管理的内容一江彩虹特别提醒，有些业务处理规定需按新准则执行，大家借鉴基础工作管理的内容(12)若1—11月共实现利润6000000元，应交所得税1980000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。全年税后净利润=(6000000＋800000)-(1980000＋200000)=4620000(元)提取盈余公积=4620000X10%=462000(元)分配现金股利=4620000X60%=2772000(元)根据上述计算结果，12月份应作如下的会计分录：借：本年利润 4620000贷：利润分配——未分配利润 4620000借：利润分配——提取法定盈余公积462000贷：盈余公积 462000借：利润分配——应付普通股股利2772000贷：应付股利 2772000(4)借：利润分配——未分配利润3234000贷：利润分配——提取法定盈余公积 462000——应付普通股股利 2772000例如，某企业为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2009年12月份该企业发生如下经济业务，要求：编制下述业务的会计分录，并进行相应的计算。(1)销售A产品100件，每件售价24000元，货款2400000元，增值税率为17%,已收到货款。借：银行存款 2808000贷：主营业务收入 2400000应交税费——应交增值税(销项税额) 408000(2)销售B产品50件，每件售价2100元，增值税率为17%,已收到货款。122850借：银行存款122850贷：主营业务收入 105000应交税费——应交增值税（销项税额） 17850（3）以前销售的A产品本月退回10件，货款已通过银行支付。借：主营业务收入 240000应交税费——应交增值税（销项税额）40800贷：银行存款 280800（4）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产原始价值300000元，累计摊销额为60000元，转让收入300000元已存入银行，营业税率为5%。借：银行存款300000累计摊销60000贷：无形资产 300000应交税费——应交营业税15000营业外收入 45000（5）结转本月销售产品的成本，A、B产品的单位成本分别为15000元和1200元。借：主营业务成本——A产品 1350000——B产品60000贷：库存商品——A产品 1350000——B产品 60000（6）有一项应付账款无法支付，金额为60000元，经批准转销。借：应付账款60000贷：营业外收入 60000（7）本月固定资产盘亏净损失48995元，已经批准转销。

借：营业外支出 48995贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益48995（8）本月发生的管理费用18000元，销售费用为15000元，财务费用为60000元，均以银行存款支付。借：管理费用18000销售费用 15000财务费用 60000贷：银行存款 93000（9）本月将库存剩余的原材料出售，取得收入10000元已存入银行，该批材料的成本为8000元。借：银行存款 11700贷：其他业务收入 10000TOC\o"1-5"\h\z应交税费——应交增值税（销项税额） 1700借：其他业务成本 8000贷：原材料 8000（10）计算出本月应交城市维护建设税14003.50元，教育费附加6001.50元。借：营业税税金及附加 20005贷：应交税费——应交城市维护建设税 14003.50——应交教育费附加 6001.50（11）计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润的指标（假设当期应税所得与企业核算的总利润一致）。借：主营业务收入2265000其他业务收入10000营业外收入105000营业外收入105000贷：本年利润 2380000借：本年利润 1580000贷：主营业务成本 1410000其他业务成本 8000营业税税金及附加 20005管理费用 18000销售费用 15000财务费用 60000营业外支出 48995营业利润=(2400000+105000-240000+10000)-(1350000+60000+8000)-20005-18000-15000-60000=2275000-1418000-20005-15000-18000-60000=743995(元)利润总额=743995+(45000+60000)-48995=800000(元)所得税=800000X25%=200000(元)借：所得税费用 200000贷：应交税费——应交所得税200000借：本年利润 200000贷：所得税费用 200000(12)若1—11月共实现利润6000000元，应交所得税1980000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。全年税后净利润=(6000000＋800000)-(1980000＋200000)=4620000(元)提取盈余公积=4620000X10%=462000(元)分配现金股利=4620000X60%=2772000（元）根据上述计算结果，12月份应作如下的会计分录：借：本年利润 4620000贷：利润分配——未分配利润 4620000借：利润分配——提取法定盈余公积462000贷：盈余公积 462000借：利润分配——应付普通股股利2772000贷：应付股利 2772000（4）借：利润分配——未分配利润3234000贷：利润分配——提取法定盈余公积 462000——应付普通股股利 2772000二、企业进行会计核算的程序1．建账，依法取得和启用会计账簿。建账的基本要求：《会计法》规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。除法定的会计账册外，不得另立会计账册。2．取得或填制原始凭证。在经济业务事项或交易发生时，由经办人员首先取得外来原始凭证，或填制自制原始凭证。3．审核原始凭证。由会计人员对原始凭证及其内容的真实、合法、准确、完整性进行审核。4．填制和审核记账凭证。根据审核无误的原始凭证填制记账凭证并编号；5．填制和审核科目汇总表（含汇总记账凭证等，下同）。对记账凭证进行汇总，并按汇总合计数填制科目汇总表。6．登记会计账簿。7．试算平衡。8．结账。按规定结计各账户的发生额及余额。会计印章一、企业会计印章的范围1．财务专用章，用于企业签发支票、承兑汇票等银行结算票据，以及用于对外的重要单证和有价单证的名称公章；2．法人代表人名章（含授权代理人名章，下同），用于企业签发支票、承兑汇票等银行结算票据，也可用于会计报表账簿等；3．现金收讫章，用于签发现金收入凭证；4．现金付讫章，用于签发现金付出凭证；5．银行收讫章，用于签发转账收入凭证；6．银行付讫章，用于签发转账付出凭证；7．营业专用章（含发票专用章、现金收款章、现金付款章、银行收款章、银行付款章等，下同），用于签发销售凭证或购进凭证；8．已报销入账章，用于加盖已作为记账凭证附件的原始凭证；9．会计人员名章，用于加盖制证（单、表）、记账、审核、错误更正等应承担会计责任的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料；10．科目章（含明细科目章、上年结转、结转下年、日计、月计、本年累计、承前页、过次页章等，下同），用于加盖记账凭证、会计账簿；11．企业名称及账号条形章，用于加盖专用发票和银行票据等。二、会计印章的保管和使用1．法人代表名章由会计机构负责人（会计主管人员）或其指定的非出纳员保管和授权使用；2．财务专用章、现金收（付）讫章、银行收（付）讫章由出纳员保管和授权使用；3．科目章、已报销入账章由相对使用人员保管和授权使用；4．会计人员名章由本人自行保管和授权使用；5．企业名称及账号条形章由销售部门或出纳员保管和授权使用；6．营业专用章由各销售收款人或收购付款人保管和授权使用；7．涉及资金安全的会计印章，应当有必要的安全保管措施，避免出现印章无人监管的情况；8．会计印章保管人员应当在规定用途和范围内授权用印，不准交由非责任人用印，不准在空白单证及纸张上用印；9．会计印章一般不得携带出企业使用。确因工作需要携带出企业使用的，必须经企业负责人或其授权人批准，并由保管人员监督用印；10．启用封存会计印章，应当填制会计印章启用、封存表；会计印章（会计人员名章除外）应当随会计人员的交接办理交接手续，变更保管人应当办理印章交接手续，并做出记录。三、会计科目的设置及使用（一）企业可以根据实际情况并在符合以下规定时，自行增设、减少、合并某些会计科目和确定适合本企业的会计科目名称.增设的会计科目所核算的内容，一般应是国家统一的会计制度规定会计科目无法替代的；.减少会计科目，一般应是企业未发生该会计科目规定核算内容的经济业务事项；.合并会计科目，一般应是企业较少发生被合并会计科目核算内容的经济业务事项。（二）设置明细科目的要求.明细科目名称应当简明易懂，便于理解使用；2.明细科目与其上级科目的核算范围内容，应当是从属关系；同级明细科目之间的核算范围内容，必须是相互排斥、互不相容的。（三）企业应当按照一贯性原则，正确使用会计科目和明细科目，不得用简称、省略号等符号或编号代替科目名称。四、原始凭证（一）原始凭证应包括的基本内容1．凭证的名称；2．填制凭证的日期；3．接受凭证的企业名称或个人姓名；4．经济业务内容；5．经济业务内容的数量、单位、单价、金额；6．制单人员的签名或盖章；7．出具凭证的单位名称或个人姓名。（二）法律、法规、规章及国家统一的会计制度规定使用统一印制原始凭证的，企业应当按规定取得和使用。法律、法规、规章及国家统一的会计制度规定原始凭证格式的，企业应当按规定格式制作使用；没有规定格式的，企业应当设计适合本企业管理需要的原始凭证格式，并制作使用。发票必须有省级以上税务部门监制印章，财政票据必须有省级以上财政部门监制印章。如工业剪口发票格式如下：（见本科大纲）（三）原始凭证的大小写金额必须相符。增值税等专用发货票的填制应当符合相关税法和税务部门要求。购买实物的原始凭证，应当有验收证明；支付款项的，应当有收款单位和收款人的收款证明。（见本科大纲）（四）销货退回的，除填制退货发货票（红字）外，还必须有验收入库单；退款时，必须取得退货方的收款收据或银行结算凭单，不准以退货发货票代替收款收据；（五）原始凭证按规定内容填制完毕后，除车、船票等类似凭证外，一般应当按照要求加盖印章。有附件的原始凭证，应当在原始凭证上注明附件的自然张数，原始凭证与附件的有效金额应当相等；（六）作为填制记账凭证、登记会计账簿依据的原始凭证，必须经办人签字或盖章、企业负责人或其授权审批人审批签字或盖章、会计机构负责人（会计主管人员）或其授权审核人审核签字或盖章。经办人员、审批人员和审核人员无论采用签字或盖章哪一种方式，一经采用，在一个会计年度内不得随意变更；（七）原始凭证的审核，以原始凭证反映的经济业务为依据；以法律、法规、规章及国家统一的会计制度及企业规章为准绳；（八）原始凭证审核的基本内容；（九）原始凭证审核结果的处理；（十）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，发现错误的，应当按规定进行更正；（十一）外来原始凭证遗失或破损严重无法辨认时，应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明（注明原凭证的号码、金额和内容等），经会计机构负责人（会计主管人员）和企业负责人批准后，代作原始凭证。确实无法取得证明的（如车、船、飞机票），由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和企业负责人批准后，代作原始凭证。五、记账凭证（一）企业应当根据审核无误的原始凭证及有关资料填制记账凭证。（见本科大纲）（二）企业可以使用专门的收款凭证、付款凭证和转账凭证作为记账凭证；规模小、经济业务量较少的企业，也可以使用通用记账凭证。企业无论使用何种记账凭证，在一个会计年度内不得变更。（三）记账凭证必须具备的内容.填制记账凭证日期；.记账凭证编号；.经济业务事项摘要；.会计科目；.应借、应贷金额；.所附原始凭证张数；.制证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章，涉及收款和付款的记账凭证还应当有出纳人员的签名或盖章。四）记账凭证金额与所附原始凭证相应金额合计应当一致，科目借方金额合计与科目贷方金额合计应当相等。（五）记账凭证填制经济业务事项后，其金额栏的空行处，应当自最后一笔金额下至合计金额上划“/”或“S”线注销。（六）记账凭证应当根据每一张原始凭证、或若干张同类原始凭证、或原始凭证汇总表填制。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（七）除结账和更正错误外的记账凭证，应当附有原始凭证。一张原始凭证涉及多张记账凭证的，应当将原始凭证附在主要记账凭证后面，其他记账凭证摘要栏注明“原始凭证附在某年某月某册某号记账凭证上”字样，或同时附原始凭证复印件。（八）记账凭证填写基本内容后，应当由制证人员签名或盖章、稽核人员稽核签名或盖章、会计机构负责人（会计主管人员）审核签名或盖章。涉及收款和付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。记账时，记账人员应当在会计凭证的记账人员栏签名或盖章并标明记账标记。（九）企业应当定期、不定期对记账凭证进行汇总，并编制科目汇总表。定期汇总的科目汇总表以汇总日期作为填制日期，不定期汇总的科目汇总表以最后经济业务发生时编制的记账凭证日期作为填制日期。（十）记账凭证、科目汇总表登记入账前，发现填写错误，应当重新填制；登记入账后发现填写错误，应当进行更正。（十一）装订会计凭证的要求1．科目汇总表及所附记账凭证、原始凭证装订为一册；不得将不同月份会计凭证合并装订。2．原始凭证过大时，应当折叠装订，并保证装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时，可在记账凭证面积内分开均匀粘贴。3．会计凭证封面内容应当填写齐全。包括：封面名称，经济业务起止日期，记账凭证起止编号，附原始凭证合计张数，凭证年度、月份，册号，装订、审核、会计机构负责人（会计主管人员）名章，装订人必须在装订封条上加盖骑缝章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在单独装订的原始凭证封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。不能装订在记账凭证之后的经济合同等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。使用计算机核算的企业，会计凭证的装订参照上述规定执行。（十二）企业应当确定适应业务需要的会计凭证传递程序，确保会计凭证及时传递。六、会计账簿（一）企业应当根据国家统一的会计制度规定和经济业务事项需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（二）总账、日记账、往来账采用订本式会计账簿，存货明细账、生产成本明细账、备查账簿等其他会计账簿可采用活页式账簿。（三）会计账簿由封面、账簿启用及交接记录、账户目录和账页四部分组成。（四）企业应当使用印有财政部门建账监督管理专用章的会计账簿。（五）企业如何启用会计账簿1．审查会计账簿是否缺项，账页编号是否存在空号和重号，是否未加盖财政监管印章，如存在上述情况则不能启用；2．订本式会计账簿应当在封脊和封面适当位置、活页式会计账簿只在封面适当位置，标明会计账簿的具体名称和年度；3．设置账户，并填制账户目录；4．根据账户目录，将账户名称填制到账页规定位置；5．填制账簿启用及交接记录；6．粘贴并注销印花税票。（六）设置账户的要求1．账户名称必须用会计科目、明细科目名称的全称；2．账户名称应当依次记入账户目录；在同一本账簿内设置所属明细账户的，账户名称应当写在所属明细账户名称上一行并适度提前；作为专栏项目的明细账户一般不记入账户目录；3．各账户名称在账户目录和会计账簿内的排列顺序，一般应当与会计科目、明细科目编号顺序相同；4．根据各账户核算内容的预计发生笔数并留有适当余量确定账户所需账页数量，从而确定各账户的初始页号，再将账户名称填写在指定账页。在同一本账簿内设置所属明细账户的，应在指定账页上填写该账户的账页数量和所属明细账户的分页编号。（七）登记会计账簿的要求1．日期，总账各账户应当根据科目汇总表（采用记账凭证核算形式的，根据记账凭证登记，下同）的填制日期登记；日记账各账户应当根据相应的收、付款原始凭证的填制或盖章生效日期登记；明细账和备查账簿各账户应当根据相应记账凭证的填制日期登记；其他辅助性账簿各账户均应依据相应的原始凭证的填制日期登记。2．凭证册号，总账各账户应当根据科目汇总表标明的册号登记；其他会计账簿各账户应当根据相应的记账凭证编号登记。3．摘要，总账各账户的摘要栏，除登记“上年结转”与“结转下年”、“承前页”与“过次页”、“月计”与“累计”、“更正［内容］”与“此行（页）空白”外，一般应当填写凭证汇总的起止号；其他会计账簿各账户的摘要栏，应当根据相应记账凭证摘要栏或相关原始凭证、资料反映的经济业务内容登记。4．借、贷方发生额，总账各账户应当根据科目汇总表的相应科目借、贷方发生额登记；日记账各账户应当根据相应记账凭证或原始凭证金额登记；明细账各账户应当根据相应记账凭证和原始凭证数额登记；其他辅助性账簿各账户应当根据相应记账凭证、原始凭证或相关资料分析登记。5．余额栏和余额方向，根据各账户上期余额和本期借、贷方发生额结出本期余额，登记在本期最后一笔发生额的余额栏内；并在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；本期余额为零的，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏元位上用“0”表示。6．银行存款日记账的银行凭单号码栏，一般填写银行结算票据编号的后四位数；日记账、明细账各账户的对应科目栏，应当根据相应记账凭证的主要对应科目登记；会计账簿各账户的特殊栏次，均应根据相应会计凭证和相关资料分析登记。7．登记时应当按页、行顺序连续登记。8．账页下端最后横线以下，一律空置。9．需结转下页登记时，应当在账页最后一行结出发生额合计数和余额，并在摘要栏内注明“过次页”或“过第一页”字样；同时，将发生额合计数和余额记入下页第一行相应栏内，并在摘要栏注明“承前页”或“承第一页”字样。（九）按期登记账簿并结出各账户余额后，应当进行试算平衡，达到账账相符1．试算平衡前将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，属于本期调整的账项应当按规定全部调整完毕。2．计算总账各账户的借方余额合计和贷方余额合计，当借方余额合计等于贷方余额合计时，即为总账已试算平衡。3．计算所属各明细账户发生额和余额合计，当所属各明细账户发生额和余额合计等于其上级账户发生额和余额时，即为总账与所属明细账、日记账等明细账簿已试算平衡。（十）企业应当按期对账，做到账证、账账、账表、账实相符。出现不相符情形时，按照国家统一的会计制度规定有权处理的应当及时处理；无权处理的应当及时向企业负责人报告，请求查明原因，做出处理。对账工作每季度应当至少进行一次，年终还应当进行一次全面清查对账。对账的基本要求如下：1．对账前，应当重点审查以下会计事项（1）应当由本会计期间负担的税费、借款利息及应提和应摊的各种成本、费用，是否按规定进行计提和摊销；（2）应当由本会计期间确认的各项收入，是否按规定及时结算入账；（3）对本年各期清查中发现的财产短缺、溢余和残损变质等清查损溢，是否及时进行了账务处理；（4）有无漏转、多转和错转成本情况；（5）有无还未分配结转的应分配利润；（6）所属报账企业是否完整及时的报清本期账务；（7）有无未结算的影响企业本期损益的经济业务事项；（8）其他应当重点审查调整事项。（9）企业应当按期结账。2．日结。现金和银行存款的日记账户有日发生额时，在最后一笔发生额行下结计本日累计发生额和余额。其他各账户均不进行日结。3．月结。有本月发生额的各账户，在最后一笔发生额行下结计本月累计发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样；同时，在本月合计行下结计本期累计发生额，在摘要栏内注明“本期累计”字样；在本月合计行和本期累计行底线通栏划单红线。4．年结。将本年最后一笔本年累计行底线划为双红线即可；只有上年结转余额的，在上年结转行底线通栏划双红线。（十一）企业应当在年度终了时进行过账，将本年度各账户的年结余额结转到下年账簿相应账户中。.本年各账户余额结转下年时，在年结双红线下行摘要栏内注明“结转下年”字样，从右上角至左下角空行部分划单红线注销。下年度账户名称有变化的，应当在摘要栏中注明“结转下年［新账户名称］”。2．本年各账户余额结转记入下年账簿相应账户时，直接将上年账户余额同方向记入下年账簿相应账户的第一行余额栏内，并标明借贷方向；在日期栏填写1月1日；在摘要栏注明“上年结转”字样，下年度账户名称有变化的，应当在摘要栏注明“从上年［账户名称］转来”。（十二）企业会计账簿应当每年更换一次。财产物资明细账（卡）、备查账簿等，能够满足下年度使用的，可以跨年度使用。会计年度终了，会计账簿应按照档案管理的规定登记造册，归档保管。七、财务会计报告（一）企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等相关法律、法规、规章及国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告，企业应当根据内部会计报告制度规定编制内部会计报告。（二）财务会计报告包括年度、半年度、季度和月度财务报告。（三）财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。按国家统一的会计制度规定需要编制合并会计报表的企业，会计报表除包括其个别会计报表外，还应当包括企业集团的合并会计报表。（四）内部会计报告由内部会计报表、财务会计分析组成。内部会计报表一般应包括资金运用月报表、货币资金收支月报表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表、主营业务收支分部明细表、其他业务收支明细表、营业外收支明细表、投资损益明细表、应收（付）款明细表、存货月报表、在建工程明细表，生产加工企业一般还应包括产品生产成本明细表、部门生产成本明细表、制造费用明细表；财务会计分析包括综合财务分析和财务专项分析。（五）财务会计报告应当按结账日编制，不得提前或者延迟。（六）企业在编制年度财务会计报告前，应当按《企业财务会计报告条例》和本规范的企业清查制度的要求，全面清查资产、核实债务和确认权益。1．核对会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；2．检查结账日结出会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；3．检查相关的会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定；4．检查国家统一的会计制度未规定统一核算方法的交易、事项，其确认、计量以及相关账务处理是否符合会计核算的基本原则；5．检查是否存在因会计差错、会计政策和会计估计变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目；在前款规定工作中发现问题的，以及发现的资产负债表日后事项，应当按国家统一的会计制度的规定进行处理。6．企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告；不得接受任何组织或者人员的授意、指使、强令，违反《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法；7．企业应当按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定的会计报表格式、内容、编制说明和要求，依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表。编制的会计报表应当内容完整、数字真实、计算准确；第四章 会计监督会计机构和会计人员进行会计监督的依据是：法律、法规、规章及国家统一的会计制度，本企业制定的内部会计控制制度，本企业的财务控制制度，本企业制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。会计监督的方法会计机构和会计人员应当综合运用以下主要方法，对经济业务事项进行会计监督：建立、健全并认真执行适合本企业的内部会计控制制度；参与本企业的重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策。会计监督的内容企业负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令、胁迫会计机构、会计人员