总包和分包的概念

1、建筑施工企业的会计科目建筑施工企业项目核算使用的特殊会计科目有：内部往来、临时设施、工程施工（归类成本的明细科目，类似于生产企业的生产成本）、工程结算。内部往来：主要用于核算项目与分公司之间的往来，分公司与集团公司之间的往来，有时也通过其他应付款科目核算。临时设施：主要核算的内容为施工一线所消耗的所有与施工对象没有直接关系的、临时性质的、竣工后要拆毁的、无法计入施工主体的一系列消耗的人工、材料、机械等等。购买临设用料的，借：临时设施贷：银行存款或者应付帐，同时要按一定比例摊销进成本。工程施工：是建筑施工企业成本归集的一级科目上，所有的施工成本均在工程施工中核算。工程施工科目下的二级科目：合同成本、合同毛利。工程结算：核算建设方在项目施工过程确认的债权，阶段性结算额。对方科目为应收帐款。工程施工-合同成本｛1、人工费2、材料费3、机械费、4其他费用。1、人工费：主要核算生产一线工人的劳务费（公司派到项目上的管理人员的工资除外），只核算分包给劳务公司的纯人工费，不包含劳务公司所花费的辅助材料和辅助机具。辅材和机具费分别在材料费和机械费中核算。2、 材料费:主要核算用于主体工程的材料成本和劳务公司花费的辅助材料。比如钢筋、商砼、水泥、砂石料、装饰装修、水暖管材、五金制品等工程主体材料费。特殊：租赁的材料（架子管、模板等架设工具）、周转材料（多层板、木材、钢模、穿墙螺栓、工字钢）临设用料不在此科目核算。3、 机械费：主要核算自购、租赁的机械费、比如自有的和租赁的大型垂直机械塔吊、升降梯、打桩机、吊机、挖掘机、运输机地泵、汽车泵、车载泵、台班等零星机械费。同时还包含了部分机械的油料、维修费等。如果这些租赁机构包含了部分人工费，也一并在机械费中核算。4、 工程水电费：只核算与工程有关的水费、电费。生活区发生改的水电费在现场经费中核算，不在此科目核算。5、 分包费：核算分包成本。建筑施工企业是总包单位，一般会把工程按部位、楼号、标段的土方、防水、防腐、保温、门窗等分包给其他符合资质要求的分包商，由分包商组织施工，我方负责监督和质量验收，收入和成本在工程总收入和总成本中核算，我方付给分包单位分包款即可。分包费包含中分包方付出的人工、材料等。6、 措施费：主要核算内容有：分别是周转材料摊销费、租赁费和临时设施摊销费、安全文明施工费。（1） 周转材料费；一是自购周转材料的摊销费，二是租赁材料的租费（架子管、扣件、木跳板等架设工具）。（2） 临时设施费；一是临时设施摊销（活动房摊销、临设人工费摊销、临设材料摊销），二是临设安全文明费，比如安全帽、临设标牌、围挡、宣传栏等安全文明施工所花的费用。（3） 措施费核算中还有其他一些非直接用于实体的而又为了保障施工有序进行的费用，如搬运费、冬施费、保管费、垃圾清理等等。7、 现场经费：与“管理费用”类似，管理费用属于当期损益而现场经费却属于成本，性质不一样。成本归集的内容很相似，现场经费主要核算公司在项目上的管理人员工资、业务招待费、办公费、交通费、差旅费、通讯费、会议费、劳保费、低值易耗品摊销、印花税、其他。8、 间接费：主要核算两项内容，一是险金和社保，二是贷款利息，险金和社保都一般由公司统一计算分配，贷款利息的计息在后续课程有专题讲解。日常费用和施工成本计提的帐务处理：（1）A供应商劳务合同价：900万元，人工费月结算450万元，当月实际支付360万元，银行存款支付。借：工程施工-合同成本-人工费450贷：应付帐款-人工费-A供应商450借：应付帐款-人工费-A供应商360贷：银行存款360（2） 器材处转入木方子（属于周转材料）200万元，挂外欠；当月全部出库，当期摊销额按产值完成比例进行摊销计入成本。借：原材料：木方子200贷：应付帐款-器材处200借：工程施工-合同成本-措施费200贷：原材料：木方子200（3） 施工现场发生水电费5万元，银行支付借：工程施工-合同成本-工程水电费5贷：银行存款5（4） D供应商发生商砼款180万元，挂外欠；本月预付50万元，银行支付借：工程施工-人工成本-材料费180贷：应付帐款-商砼-D供应商180借：应付帐款-商砼-D供应商50贷：银行存款50（5） 收到一张经业务部门审核签字后的C供应商提供的活动房60万元结算单，挂外欠；并按50%进行摊销借：临时设施-60贷：应付帐款-C供应商60摊销：借：工程施工-合同成本-措施费30贷：临时设施摊销30（6） 公司代发项目管理人员工资40万，当月银行支付;借：工程施工-现场经费-工资40贷：银行存款40（7） 公司代交五险二金20万，当月银行支付借：工程施工-间接费20贷：银行支付20（8） 项目发生招待费1万元，银行存款支付借：工程施工-合同成本-现场经费-业务招待费1贷：银行存款1（9） 本月向建设方报送了1000万产值，建设方批复了800万结算单，并且向我公司支付了600万工程款借：应收帐款800贷：工程结算800借：银行存款600贷：应收帐款600假设该项目合同造价为5000万，实行建造合同准则，预计总成本为4500万，这是项目第一次编制收入成本报表，以上举得例子暂不考虑增值税因素。人工费450万材料费r一r卜、_n- 180万机械费6万现场经费41万

水电费5万措施费\ » 、.MS80万间接费20万成本合计782万根据以上数据该项目的完工白分比=782/4500=17.38%本期确认收入=5000*17.38=869本期确认成本