财政总预算会计报表课件

第7章财政总预算会计报表财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。第7章财政总预算会计报表财政总预算会计报表，是反映各1第一节年终清理、结算与结账第二节会计报表编制第一节年终清理、结算与结账2年终清理1.核对年度预算2.清理本年预算收支3.组织征收机关和国库进行年度对账4.清理核对当年拨款支出5.清理往来款项6.清理财政周转金收支第一节年终清理、结算与结账年终清理第一节年终清理、结算与结账3年终结算年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年终结算。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。年终结算4【例7-1】经2009年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。年度预算执行中实际上解数额为62000000元。省财政应专项补助该市财政7500000元(平时通过往来处理)。该市政府财政会计年终计算应补上解数为：市应补应上解省市实际省应补上解数=财政数-上解数-助市数=85000000-62000000-7500000=15500000(元)2009年年终该市政府财政会计，根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会计分录：借：上解支出------一般预算上解23000000贷：与上级往来23000000借：与上级往来7500000贷：补助收入------一般预算补助7500000“与上级往来”科目的贷方余额15500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差数。【例7-1】经2009年年终结算，某市财政按年度预算5续上例同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下会计分录：借：与下级往来23000000贷：上解收入------一般预算上解23000000借：补助支出------一般预算补助7500000贷：与下级往来7500000

“与下级往来”科目的借方余额15500000元，为所属该市应补交省财政的款项。续上例6年终结账1.年终转账2.结清旧账3.记入新账年终结账7第二节会计报表的编制1.财政总预算会计报表的分类财政总预算会计报表可以划分为不同的种类●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金报表；●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报；●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。第二节会计报表的编制1.财政总预算会计报表的分类财政82.编制要求及程序要求内容完整、数字真实、编报及时编报程序2.编制要求及程序9会计报表的编制财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政在执行财政总预算后财力状况结果的反映。■资产负债表及其格式按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。会计报表的编制财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政10◆月报的格式

采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公式◆月报的格式11◆年报的格式

采用了“资产=负债十净资产”平衡公式◆年报的格式12●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负债、净资产类账户的期末余额填列。■资产负债表的编制●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等核对无误后相互抵销，以免重复汇总。●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周转金的相应内容。●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负债、净资13预算执行情况表预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。■旬报旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下旬三旬的累计发生数。预算执行情况表预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行14旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。地15

在图表9—3中:

●

“一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项级科目来反映。

●“一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。

●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过在表中设置专栏以合计数的形式反映。在图表9—3中:●同时，一般预算支出与一般预算收16

月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比等专列，以进一步丰富月报的报告内容。■月报月报可分为:

●一般预算收入月报

●一般预算支出月报

●基金预算收支月报

●国有资本经营预算收支月报

月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。月17●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后的月报上报上级财政部门。●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报后，应将其与本级月18财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政府财政年度预算收支执行情况的报表。■年报●一般预算收支决算总表●一般预算收入决算明细表●一般预算支出决算明细表●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届时制定的有关规定办理。财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政府财政年19一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级政府财政收支决算的主体报表。一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。◆一般预算收支决算总表一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决算收入和预决算20财政总预算会计报表课件21财政总预算会计报表课件22●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时，应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财政汇总的一般预算收支决算总表。●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目，转移性支出中不再有补助支出项目。●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时，应先编出本23●一般预算收入决算明细表

一般预算收入决算明细表是反映各级财政部门决算一般预算收入明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算收入明细账的全年预算收入数填列。在该表中，预算科目一般需要填列到“一般预算收入”科目的“项”级科目，对于诸如“增值税”等科目还需要填列到“一般预算收入”科目的“目”级科目。◆一般预算收入决算明细表和一般预算支出决算明细表一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。●一般预算收入决算明细表◆一般预算收入决算明细表和一般预算支24

★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细情况的报表。

★该表的数字应根据财政总预算会计登记的一般预算支出明细账的全年预算支出数填列。

★在该表中，预算科目一般需要填列到一般预算支出科目的“款”级科目。●一般预算支出决算明细表

其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。★一般预算支出决算明细表是反映各级财政部门决算支出明细25基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。◆基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表基金预算收支决算总表的一般格式如下所示。●基金预算收支决算总表基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收26财政总预算会计报表课件27财政总预算会计报表课件28

财政总预算会计在汇总本级基金预算收支决算总表与下级基金预算收支决算总表时，应将本级财政与下级财政之间的对应科目相互冲销。基金预算收支决算总表中的各项收入数和支出数对“基金收支明细表”中的有关数字起统驭作用。基金预算收支决算总表的具体内容和编制方法，根据财政部有关决算编报的规定办理。财政总预算会计在汇总本级基金预算收支决算总表与下级基金29

基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入明细账和基金预算支出明细账的数字填列。该表的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。该表的一般格式可参照基金预算收支月报。●基金预算支出决算明细表基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政府性30

国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。◆国有资本经营预算收支决算表国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资本经31财政总预算会计报表课件32各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇总的国有资本经营预算收支决算表。各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支决算表时，应先编33基本数字表反映行政单位事业单位年末机构、人员情况、按支出功能分类的类、款科目填列。机构应填列在主要支出功能下，人员按实际开支基本工资的支出功能和科目填列，其他科目不再填列。◆基本数字表基本数字表反映行政单位事业单位年末机构、人员情况、按支出功34财政总预算会计报表课件35财政周转金报表

本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。■财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示：财政周转金报表本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结36财政总预算会计报表课件37

财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投放情况表的格式如图表9—12所示。■财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、周转金放款、38财政总预算会计报表课件39该表包括三个方面的内容：

●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示；

●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；

●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。

三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明细账。“年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额；“本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷方发生额。

年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数）=期末数。该表包括三个方面的内容：三方面的数额分别来自40财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年度内增减变化情况的报表。其格式如表9—13所示。■财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年度内增减变化情况41财政总预算会计报表课件42该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周转金”两个账户及其明细账填列。

●引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“其他”等几个方面。

●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。

●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本年减少数”两方面因素。

该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政43

▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少，与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而“财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政周转金的实际规模。

▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去“本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准，不得自行核销。▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”44复习题

1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表主要包括哪些种类？2．什么是财政总预算会计的资产负债表？3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、月报和年报在编制要求上有什么主要不同？4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和一般预算支出月报？5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算收支决算总表？6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算收支决算总表？7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国有资本经营预算收支决算表？8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会计报表？复习题

1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计45谢谢！谢谢！46、书籍是全世界的营养品。生活里没有书籍，就好像没有阳光；智慧里没有书籍，就好像鸟儿没有翅膀莎士比亚

2、书籍使人变得思想奔放。革拉特珂夫

3、书籍是造就灵魂的工具雨果

4、经验丰富的人读书用两只眼睛，一只眼睛看到纸面上的话，另一只眼睛看到纸的背面。歌德

5、我扑在书籍上，就好像饥饿的人扑在面包上。高尔基

6、书籍是巨大的力量。列宁

7、书人类发出的最美妙的声音。莱文

8、生活在我们这个世界里，不读书就完全不可能了解人。高尔基

9、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。颜真卿

10、书是良药，善读之可以医愚。刘向

11、读书破万卷，下笔如有神。杜甫

12、在你渴望时，它前来给予详细指教，但是从不纠缠不休。比切

13、书籍是少年的食物，它使老年人快乐，也是繁荣的装饰和危难的避难所，慰人心灵。在家庭成为快乐的种子，在外也不致成为障碍物，但在旅行之际，却是夜间的伴侣西塞罗

14、过去一切时代的精华尽在书中。卡莱尔

15、书籍并不是没有生命的东西，它包藏着一种生命的潜力，与作者同样地活跃。不仅如此，它还像一个宝瓶，把作者生机勃勃的智慧中最纯净的精华保存起来弥尔顿

16、每一本书都是一个用黑字印在白纸上的灵魂，只要我的眼睛、我的理智接触了它，它就活起来了。高尔基

17、读一本好书，就是和许多高尚的人谈话。笛卡尔

18、读书之于头脑，好比运动之于身体。爱迪生

19、书籍乃世人积累智慧之长明灯寇第斯

20、光阴给我们经验，读书给我们知识。奥斯特洛夫斯基

21、读书有三到，谓心到，眼到，口到。朱熹

22、书籍是青年人不可分离的生命伴侣和导师。高尔基

23、和书籍生活在一起，永远不会叹气。罗曼罗兰

24、书籍是最好的朋友。当生活中遇到任何困难的时候，你都可以向它求助，它永远不会背弃你都德

25、书籍通过心灵观察世界的窗口。住宅里没有书，犹如房间没有窗户。威尔逊

26、读一本好书，象交了一个益友。臧克家

27、读万卷书，行万里路。刘彝

15)时间一天天过去，有时觉得它漫长难熬，有时却又感到那么短促;有时愉快幸福，有时又悲伤惆怅。一天与一天不同，一日和一日有别，仿佛一昼夜之间也有春夏秋冬之分。;;阿;巴巴耶娃16)世界上最快而又最慢，最长而又最短，最平凡而又最珍贵，最容易被人忽视，而又最令人后悔的就是时间。;;高尔基17)在人类生活中，时间刹那而过，它的本体是处于一个流动状态中，知觉是昏钝的，整个肉体的构成是易腐朽的，灵魂是一个疾转之物，运气是很难预料的，名望是缺乏见识的东西。;;马尔库;奥勒留18)时间就是金钱，而且对用它来计算利益的人来说，是一笔巨大的金额。;;狄更斯19)时间会刺破青春表面的彩饰，会在美人的额上掘深沟浅槽;会吃掉稀世之珍!天生丽质，什么都逃不过他那横扫的镰刀。;;莎士比亚20)浪费别人的时间等于是谋财害命，浪费自己的时间等于是慢性自杀。;;列宁关于描写时间的名人名言1)时间是衡量事业的标准。;;培根2)生命是短促的，然而尽管如此，人们还是有时间讲究礼仪。;;爱献生3)历史孕育了真理，它能和时间抗衡，把遗闻旧事保藏下来。它是往昔的迹象，当代的鉴戒，后世的教训。;;塞万提斯4)时间是由分秒积成的，善于利用零星时间的人，才会做出更大的成绩来。;;华罗庚5)时间是人类发展的空间。;;马克思6)在无限的时间的河流里，人生仅仅是微小又微小的波浪。;;郭小川7)重复言说多半是一种时间上的损失。;;培根8)开诚布公与否和友情的深浅，不应该用时间的长短来衡量。;;巴尔扎克9)真正的敏捷是一件很有价值的事。因为时间是衡量事业的标准，如金钱是衡量货物的标准。;;弗;培根10)正当利用时间!你要理解什么，不要舍近求远。;;歌德11)人的全部本领无非是耐心和时间的混合物。;;巴尔扎克12)生命的长短以时间来计算，生命的价值以贡献来计算。;;裴多菲13)敢于浪费哪怕一个钟头时间的人，说明他还不懂得珍惜生命的全部价值。;;达尔文14)有了朋友，生命才显出它全部的价值;一个人活着是为了朋友;保持自己生命的完整，不受时间侵蚀，也是为了朋友。友谊要像爱情一样才温暖人心，爱情要像友谊一样才牢不可破。;;穆尔;约翰15)从不浪费时间的人，没有工夫抱怨时间不够。;;杰弗逊16)不善于利用时间的人，总是首先抱怨没有时间，因为他把时间都耗费在穿吃睡和聊天上，去考虑该做什么，而只是什么也不去做。;;拉布吕耶尔17)时间给勤劳者留下串串的果实，而给懒汉只留下一头白发和空空的双手。;;高尔基18)在时间的大钟上，只有两个字;;现在。;;莎士比亚19)好事总是需要时间，不付出大量的心血和劳动是做不成大事的。想吃核桃，就是得首先咬开坚硬的果壳。;;格里美尔斯豪森20)合理安排时间，就等于节约时间。──培根描写时间的名人名言推荐1)不管饕餮的时间怎样吞噬着一切，我们要在这一息尚存的时候，努力博取我们的声誉，使时间的镰刀不能伤害我们。;;莎士比亚2)少壮不努力，老大徒伤悲。;;《长歌行》3)实际上，没有一种社会形态能够阻止社会所支配的劳动时间以这处