物流公司成本控制

物流公司成本控制利润基数法该方法以将来利润在现有基础上适当稳步增长为目标。

目标利润=上年利润利润增长率制定目标成本目标成本=估计销售收入–目标利润=估计售价目标作业量–目标利润目标成本的可行性分析物流目标成本的分解与落实目标成本确定实例:运输企业的平均营业利润率为15%,运输作业的市场价格为1元,某运输企业。

试确定目标成本解:估计收入=估计售价目标作业量=1500万=500万目标利润=估计收入同类企业平均营业利润率=500万15%=75万目标总成本=估计收入–目标利润=500万–75万=425万目标单位成本=425万500万=元目标成本确定作业:某批发公司上年度以5元价格买入10万件电器,以平均每件10元卖出。

有关经营成本如下:下一年度购销数量不变,但客户要求有10%的折扣,而公司可以从供应商处得到2%的优待。

假如下年购买订单数削减到800,分销装运单位成本降低5元,利润保持与上年一样,则仓储的目标成本是多少二目标成本的分解什么是目标成本分解将企业总体的目标成本值自上而下按组织结构进行分解,将其落实到企业内部各单位、各部门,目的在于明确责任,确定将来各单位、各部门的成本目标。

将总体目标成本分解到各种产品服务,然后再将各产品的目标成本分解到各车间部件或工序作业。

1企业总体目标成本的分解假如某企业属于多品种生产企业,在这种状况下,应先将企业总体目标成本分解为各产品的目标成本。

{产品目标售价产品作业量}企业总体的目标成本=1企业目标营业利润率企业产品的目标成本=案例:目标成本分解企业有甲、乙两种产品。

产品目标售价产品作业量1产品目标营业利润率甲产品:5000单位,单价600元,流转税165000元,目标利润率23%乙产品:5000单位,单价400元,流转税110000元,目标利润率18%同行业标杆企业的平均营业利润率20%。

企业总体目标成本=5000600+50004001-20%-165000+110000=3725000元甲产品目标成本=50006001-23%-165000=2145000元乙产品目标成本=50004001-18%-110000=1530000元甲乙产品目标成本之和=3675000元可调整成本=3725000-3675000=50000元2产品目标成本的分解将各产品的目标成本结合企业的生产工艺流程、组织体系和各项费用的发生状况等连续分解。

1按产品组成分解产品部件的目标成本=产品目标成本部件功能评价系数2按产品生产的流程分解物流作业流程产品生产流程的目标成本=产品目标成本流程历史成本构成百分率某企业生产、、三种产品,上年三种产品的销售利润率分别为20%、12%、15%,方案期要求销售利润率增长2%,估计销售收入分别为50万元、30万元、20万元,销售税金分别为5万元、3万元、2万元。

要求:确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。

1.按基期产品销售利润率计算方案期产品平均销售利润率。

方案期产品平均销售利润率。

=20%+12%+15%+2%=%2.方案期总体目标成本。

=100–10-100%=元3.方案期各产品目标成本。

产品=50–5-5022%=34万元产品=30–3-3014%=万元产品=20–2-2023%=万元三目标成本的实现实现目标成本:将企业实际发生的物流成本掌握在目标成本之=标准成本+成本差异一旦消失了成本差异,即说明实际成本偏离了标准成本,以此为线索分析成本差异产生的缘由,明确责任归属,实行措施降低成本,达到掌握目的。

一物流标准成本的分类1抱负标准成本是以现有生产经营条件处于最优状态为基础确定的最低水平的成本。

抱负标准成本在现实中很难实现,它的用途是供应一个完善无缺的目标,揭示实际成本下降的潜力。

2正常标准成本正常标准成本是依据正常的耗用水平、正常的价格和正常的生产经营力量利用程度制定的标准成本。

客观性、科学性现实性、可行性稳定性在标准成本系统中,广泛使用的是正常标准成本。

3基本标准成本基本标准成本是企业依据过去几年实际营运资料所设定的标准成本长期标准,不随每期实际发生成本进行修正。

基本标准成本长期保持不变,它可以使各个时期的实际成本以同一标准进行比较,以反映成本的变化。

4现行标准成本依据其适用期应当发生的价格、效率和生产经营力量利用程度等制定的标准成本。

“现行标准成本”可以依据下一期可能发生的因素变化而进行修订。

这种标准成本适用于在经济形势变化多端的状况下使用。

二实施标准成本掌握的步骤:1.制定单位物流作业的标准成本;2.依据实际作业量和单位标准成本计算物流作业的标准成本;3.汇总计算物流作业的实际成本;4.计算差异成本;5.分析成本差异发生的缘由;6.提出成本掌握措施和报告。

三正常标准成本的制定物流成本由物流服务的直接材料费用、直接人工费用和间接费用三部分组成。

1物流服务直接材料的标准成本直接材料标准成本=直接材料的标准用量材料的标准价格直接材料的标准用量,指在现有物流运作条件和经营管理水平下,供应单位物流服务所需的材料数量。

其中包括必不行少的消耗,以及各种难以避开的损失等。

价格标准,指购买材料、燃料和动力应付的标准价格,包括发票价格、运费、检验和正常损耗等成本,是取得单位材料的完全成本。

2物流服务直接人工的标准成本直接人工标准成本=标准人工工时标准小时工资率标准工时数指在现有物流运作条件和经营管理水平下,供应单位物流服务所需要的工作时间,包括进行该项物流作业所费工时、必要的间歇和停工时间所费的工时等。

工资率标准,也就是每一标准工时应安排的工资额。

3物流服务间接费用标准成本间接费用标准成本=标准工时数标准工时安排率间接费用安排率标准取决于两个因素:①企业充分利用现有生产力量所可能达到的最高作业量,通常用直接人工小时或机器小时表示。

②间接费用预算。

标准工时安排率=间接费用预算作业量标准工时数四标准成本法的成本差异分析1成本差异标准成本掌握法是以标准成本为基准,衡量实际成本与标准成本的差异。

对差异进行分解并分析。

实际成本标准成本:不利差异、逆差、超支实际成本标准成本:有利差异、顺差、节省成本差异可按成本项目分解为直接材料成本差异、直接人工成本差异和间接费用差异变动成本差异和固定成本差异2直接材料差异的分析物流直接材料成本差异的形成是由于实际价格脱离标准价格、实际用量脱离标准用量造成的。

直接材料成本的差异可以分解为用量差异和价格差异。

直接材料成本差异=实际材料成本-标准材料成本=实际用量实际价格-标准用量标准价格=实际用量实际价格-实际用量标准价格+实际用量标准价格-标准用量标准价格=实际用量实际价格-标准价格→价格差异+实际用量-标准用量标准价格→用量差异某运输企业制定某物流服务直接材料的标准用量150;在实际供应该物流服务时,实际耗用的材料量为158,。

直接材料费用的差异=158-150=用量差异价格差异=实际用量-标准用量标准价格=158–150==实际用量实际价格-标准价格=158–=3直接人工成本差异的分析物流直接人工成本差异的形成是由于实际工资率脱离标准工资率、实际工时脱离标准工时造成的。

直接人工成本的差异取决于工资率差异和人工效率差异。

直接人工成本差异=实际工时实际工资率–标准工资率→工资率差异+实际工时–标准工时标准工资率→人工效率差异例:某公司制定送货作业标准工时10小时,标准小时工资率5元。

作业中实际送货时间为,。

送货次数520次,试分析直接人工成本差异直接人工成本差异=实际人工成本–标准人工成本=520–520105=312元工资率差异=业务量实际工时实际工资率–标准工资率=520次小时次-5元小时=988元人工效率差异=业务量实际工时–标准工时标准工资率=520次-10小时次5元小时=-1300元4间接变动成本差异的分析物流间接变动成本差异的形成是由于实际工时安排率脱离标准、实际工时脱离标准造成的。

其差异取决于耗费差异和效率差异。

间接变动成本差异=实际工时实际工时安排率–标准工时安排率→耗费差异+实际工时–标准工时标准工时安排率→效率差异例5-4:193变动间接成本差异=实际变动间接成本–标准变动间接成本=520**–520*10*2=-1508元耗费差异=业务量*实际工时*实际安排率–标准安排率=520次*小时次*-2元小时=–988元效率差异=业务量*实际工时–标准工时*标准安排率=520次*-10小时次*2元小时=–520元5固定成本差异的分析预算方案的固定成本依据一个会计期实际固定成本–标准固定成本=实际固定成本–预算固定成本+预算固定成本-标准固定成本耗费差异=实际固定成本–预算固定成本耗费差异代表了实际固定费用超出或低于预算固定费用所产生的成本增加或削减。

能量差异=预算固定成本–标准固定成本=预算生产力量–实际作业的标准工时固定成本标准工时安排率固定成本的能量差异是固定成本的预算额与实际发生的物流服务应当分摊的标准固定成本额之间的差异,能量差异代表了没有充分利用生产力量所造成的固定成本的铺张。

进一步将能量差异分解为闲置能量差异和效率差异能量差异=预算生产力量–实际作业的标准工时固定成本标准安排率闲置差异=生产力量–实际工时固定成本标准安排率效率差异=实际工时–标准工时固定成本标准安排率固定成本差异=实际固定成本–标准固定成本=520**–520*10*1=728=实际固定成本–预算固定成本+耗费差异预算固定成本–实际工时固定成本+闲置差异实际工时固定成本–标准固定成本效率差异耗费差异=业务量*实际工时*实际安排率–预算业务量*标准工时*标准安排率=520次*小时次*元小时–500次*10小时次*1元小时=5928元–5000元=928元闲置差异=预算业务量*标准工时–业务量*实际工时*标准安排率=500*10–520**1=60元效率差异=实际业务量*实际工时–标准工时*标准安排率=520*–10*1=–260元直接材料成本差异=实际材料成本–标准材料成本=业务量*实际用量*实际价格–标准价格+业务量*实际用量–标准用量*标准价格=520次*148千克次*-1元千克+520次*148-150千克次*1元千克=7696元–1040元直接人工成本差异=实际人工成本–标准人工成本=业务量*实际工时*实际工资率–标准工资率+业务量*实际工时–标准工时*标准工资率=520次*小时次*-5元小时+520次*-10小时次*5元小时=988元–1300元变动间接成本差异=实际变动间接成本–标准变动间接成本=业务量*实际工时*实际安排率–标准安排率+业务量*实际工时–标准工时*标准安排率=520次*小时次*-2元小时+520次*-10小时次*2元小时=–988元–520元练1、某车间加工一种新产品投放市场,据分析,其单价不能高于同类产品单价的120%,即单价不能超过50元。

估计加工该产品的固定性加工费用如设备折旧费等全年为3000元。

该产品的目标利润为20000元,据市场调查估算的销售量为1150件,试算该产品的目标单位变动成本。

2、名泰公司本月生产包装物400件,耗用某种材料3500,;,。

试分析其直接材料价格差异与用量差异。

3、本月包装产品400件,实际使用工时1000,支付工资6000元;包装单位产品的人工标准成本是12元件,,即标准工资为5元,试分析其工资率差异与人工效率差异。

4、1某厂某产品的材料耗用定额为10公斤,每