中小型企业内部控制制度的建立与完善

中小型企业内部控制制度的建立与完善

一、中小企业必须加强内部控制(一)建立健全企业内部控制制度内部控制体系是指公司内部机构在日常管理过程中通过采取具体措施和手段，实现公司内部机构之间的相互合作和制约，最终实现公司管理的有效性的控制方法。企业无论规模大小、所处哪种行业、经营模式呈现什么样的特征,在其经营发展过程中都要重视内部控制制度的建立。合理、完善的内部控制制度是企业可持续发展的重要条件,是企业经营管理有效进行的必要手段,是企业内部管理系统的主要构成。(二)加强企业管理控制,规范企业运营在我国市场经济建设过程中,中小型企业所发挥的作用是不可以被忽视的。目前,我国中小型企业总数已经超过了1000万家,其创造的工业总产值占我国工业总产值的为50%,销售收入占我国总体销售收入的57%,实现纳税额度占我国整体纳税额的40%;与此同时,中小企业还为城乡劳动者提供了75%的就业岗位。由上分析可以看出,中小型企业为我国的国民经济发展做出了重要贡献,一方面对促进国民经济稳定增长有着重要作用,另一方面对于缓解就业压力,优化经济结构,以及建立完善的自由发展的市场机制,都起到了极大的推动作用。然而,随着我国加入了世界贸易组织,企业在内部管理过程中所表现出的矛盾却越来越明显,尤其是财务内部控制方面。一方面,不少中小型企业在财务处理过程中出现了账目不清、信息失真、财务管理混乱等问题,造成这些企业的内部控制丧失效果,成本费用始终都处于很高的水平;另一方面,会计核算与财务管理都没有做到科学化管理,从而使得其在市场竞争过程中的竞争优势逐渐下降,直接影响和威胁企业的市场竞争力,甚至导致部分中小型企业破产解体。因此,要使我国的中小企业实现可持续发展,迫切需要建立一套科学合理的管理体制来进行规范。通过提高会计控制以及管理控制的科学有效性,最大限度地降低企业在运营管理过程当中的出错率,避免舞弊现象的出现;同时提高企业的生产效率,最大可能地杜绝违法乱纪行为的出现,对于出现失误和存在违法操作行为的中小型企业,应当加大查处力度,防止失误再次发生。由上分析可以看出,建立和完善企业内部控制制度,对于中小型企业的建设与发展有着重要的意义。二、中小企业的内部控制存在一些问题(一)岗位设置的牵制性降低劳动力是任何一个企业生产经营都不可缺少的要素,也是中小型企业进行内部控制、提高企业效益的关键因素。中小型企业普遍存在经营活动单一、经营规模不大的问题,因此在员工的配置上不可能像大型企业那样实现高度的专业对口化,很难满足各司其职的职能要求。中小企业内部,在实际的工作过程当中,往往一个工作人员需要身兼两职或者是多职,因此这样的人力资源管理机制就会造成在岗位上的牵制性降低。例如,有的中小型企业库存材料从采购,到保管甚至到领用都由同一个人负责,这对库存材料的管理有很大的安全隐患,难以较好地实现资源的保管和有效使用,容易造成生产资料的人为遗失。此外,中小企业的会计工作人员大多数情况下没有取得会计从业资格,对会计知识的掌握程度较差,有的企业还存在会计兼任出纳,在具体的工作当中往往只注重考虑领导的情绪,按照领导的意愿操作,而对于法律、准则、制度等方面执行不严格,与此同时他们甚至于伪造报表,私吞公款,从而导致整个企业内部控制难以开展。有些会计工作人员拥有一定的业务水平,然而,由于在工作的过程当中忽略了对业务知识以及新颁布的会计法律法规的理解学习,因此在实际的工作过程当中会出现账务处理方式不合格,甚至具体操作违反了新的会计法规制度的核算要求。例如,有的中小型企业的会计档案缺乏相应的人员进行专门管理,任何人都可以轻易获取前个年度的会计资料,这样的工作方式无疑对于会计基础工作的开展尤其是内部控制的顺利开展形成了阻碍。(二)领导不到位中小型企业的投资者往往也是整个企业的经营者,因此在实际的运营和管理过程当中经常会出现领导权力过度集中的现象。一些企业领导家长式的作风越来越明显,有的独断专行,有些领导随意地花费企业的资金,自己签字,并自己进行报销。企业之所以形成内部管理混乱的现状,最重要的原因在于领导忽视了建立职责分离的管理体系的重要性,授权批准等内部制度并没有引起领导的足够重视。所有权和经营权的高度统一使得企业忽视内部控制制度建立,从而对企业的健康发展造成严重的影响。(三)中小型企业在账实账上存在虚假账现象会计信息失真现象普遍存在。财政部门曾对各个地方的财政监察专员管辖范围内的159家企业的会计信息的质量进行了抽查。抽查的结果发现,许多被抽查到的中小型企业会计信息并没有真实可靠地反映企业的财务状况以及经营成果。会计信息失真是造成中小企业内部控制制度不健全的因素之一。究其原因主要有三个方面:第一,为了达到偷税漏税目的而产生的造假账现象。中小型企业通常情况下规模都比较小,很难引起各个地方的检查机关的重视。有些企业的领导并没有对国家法律的严肃性引起高度的重视,忽略了财务制度、财经纪律的强制性和制约性,抱着侥幸的心理做假账、报虚数,从而实现自己偷税漏税的目的。第二,为了实现分时业绩。有些国有的中小型企业,为了在年终的时候能够顺利完成主管单位所布置的任务,或者是完成上级下达的经济指标,往往都是报喜不报忧,体现在账目上的信息不真实,造成会计信息失真。还有些中小企业做账外账,弄虚作假,在实际的会计报表上面就会出现虚盈实亏的现象。第三,因为企业的财务基础比较薄弱,导致会计信息出现了失真。有的中小型企业的会计工作人员并没有取得会计从业资格证,对会计基础知识掌握的不扎实,因此在实际的操作过程当中出现错误是屡见不鲜的现象,这样也会导致会计信息的失真。三、中小企业加强内部控制的措施(一)中小型企业应树立正确的内部控制意识企业的内部控制制度的建设需要全体员工的共同努力,这其中包括了企业领导、会计人员以及全体的工作人员,只有认识到财务内部控制的重要性,才能提高内部控制的质量。(1)提高中小型企业领导的管理素质。企业内部控制环境建立的关键在于中小型企业经营管理者的支持。内部控制制度能否得到顺利的实施,与企业领导的重视程度以及是否能够积极的带头执行有着非常重要的关系。提高企业领导的管理水平以及管理思想,能够帮助他们清楚地认识到企业内部控制制度的重要性以及紧迫性,是中小型企业建立科学有效的内部控制制度的关键。要让企业的领导明白,只有自己将精力放在了制度体系的构建上面,企业的财务以及经营决策人员才能够意识到自己的工作职能多了一份约束性,通过这样的形式可以帮助企业建立一套安全、谨慎的保障制度,从而使得企业在实际的经营运作中的风险降至最低。(2)提高财务会计人员的业务技能以及知识水平。企业会计是内部控制工作的主题,会计人员的业务素质以及对内部控制知识的理解水平是至关重要的。针对当前我国中小型企业的财务会计工作人员素质较低的现状,应当加强年度性会计资格证制度管理的体系,有效促进中小型企业会计人员学习会计知识以及相关的法律法规,进而提高整体的业务水平。同时,对于内部控制而言,控制知识应该成为会计人员继续教育的必修内容,应该被列入到会计专业技术资格以及各类型的职称考试内容当中,将会计业务水平与会计员工的薪酬相挂钩,从而让中小型企业的会计人员认识到内部控制制度的重要性,自觉提高业务能力,夯实内部控制制度的基础。(3)加强全体员工的道德修养。企业内部控制的水平应该是建立在伦理道德规范的基础之上的,因此只有企业的每一个员工都拥有明确的目标,并且每个人都拥有相同的观念,这样内部控制才能够科学有效地发挥作用。企业应该定期对每一个职工进行内部控制理论的教育,让每一个员工形成这样的概念:企业再小,经营活动的开展都离不开内部控制制度的约束。最大限度地让每一个企业的员工都感受到内部控制制度的概念以及性质,了解到自己的一言一行应该是受到内部控制制度的约束。只有将内部控制制度作为企业在经营管理过程当中的标杆,才能够让中小型企业在盈利经营的同时,加强建立良好的内部控制执行环境,进一步让广大的中小企业在内部控制的保护下健康的成长。(二)加强企业内部控制制度建设(1)结合实际情况,考虑企业内部控制中的成本收益。任何一项控制都有赖于相应的费用支出,与此同时,任何一项控制都可以有效地对经营活动过程当中出现的偏差问题进行纠正,并带来相应的经济收益。从经济学的角度来看,只有当内部控制带来的收益大于它发生所形成的成本费用之时,这项内部控制才是值得的。中小型企业由于规模普遍不大,其在控制系统的构建上所能够承担的费用也应该是不同的。这些要素区别于许多大型企业的内部控制系统的构建,中小型企业只需要一个简单的控制系统就能够达到设计目标。因此,在实际的操作以及运营过程中,企业应该探寻出一套符合自身发展规律的内部控制制度以及内部控制成本管理体系。(2)着重解决企业内部用于不相容职务而产生的问题。不相容职务指的是在进行业务办理的过程当中所出现的集中度过高的职务。对于不相容职务应该由不同的部门或者是工作人员来担任。比如说要明确出纳员的工作职责,出纳员不应该兼任稽核,会计档案的保管,收入以及各项费用的登记工作,企业财务专用章以及法人代表的私章应该根据不同的情况由不相容职务的工作人员进行保管,财务专用章以及银行支票应该由会计、出纳人员来分别进行保管,明确记账人员与经纪业务事项和会计事项的审批人员的职责权限,并让他们的职责能够形成相互制约的关系。在通常情况下,对于每一项经济业务的处理过程或都应该规定两个或者是两个以上的部门,并且每个工作人员都应该各司其职、相互制约。(3)监督内部控制制度的实施情况。为了进一步保证中小型企业的内部控制制度能够在科学合理化的机制下运行,就必须不断地对其完善。对于稍大企业而言,应该定期对其内部控制制度的执行情况进行考核,着重看企业内部的控制制度是否能够有效地运作,在执行的过程当中绩效如何,如果出现问题,应当进一步深究内部控制制度为什么不能有效执行的原因。对于严格执行内部控制制度的员工,应该在精神上和物质上给予其相应的鼓励。对于违规违章的员工,应该坚决地对其进行处罚,并让这项制度与职务的升降进行挂钩,只有有效地做到压力和动力的结合,内部控制制度才能够顺利的实施。(4)发挥外部控制、中介组织等的监督作用。为了实现对中小型企业进行科学合理化的内部控制制度建设的目的。财务、税务以及审计部门都应该形成科学有效的监督体系,加大对内部控制的执法力度。中小型企业可以利用会计事务所作为内部控制的中介组织机构,在执业的过程当中对内部控制的实施步骤的合法性进行检测,并根据工作的结果来判断在内部控制的过程当中所出现的不足,借这个机会来改进内部控制。(三)建立健全企业内部控制制度,强化企业外部资(1)不做假账。不做假账是每一个会计人员所必须拥有的职业道德和行为准则。因此要不断地加强会计人员的专业技术培养,与此同时加强对其进行内部控制教育的力度,此外,思想道德教育也是必不可少的环节。会计的人员的道德自律大多数情况下都是依赖于理念、传统和教育等因素的维系。从这个意义上来说,逐步提高整个会计队伍的道德水准是不做假账的根本保证,这也是帮助企业进行科学的内部控制制度的关键。(2)建立健全资产安全维护体系。由于中小企业在资产管理方面存在很大的问题,于是建立健全资产安全体系显得很有必要。具体可以通过以下几个途径实现:第一,努力提高中小型企业的资金利用率。资金是企业正常经营运作的基础,也是财务管理的重要内容,把握资金的来龙去脉,可以有效对中小型企业的流动资金进行分配和运用,与此同时对资金的调拨进行必要的权限控制,通过这样的方式来减少不必要的资金流失。中小型企业应该结合自身的特点建立一套科学合理的体系,尤其是要加大对库存现金的控制力度,核定库存现金的限制额度,应该做到日清日结,严谨白条抵库现象的出现。第二,加强对应收账款的管理。加强对应收账款的管理是解决当今中小型企业陷入资金短缺的重要手段,也是提高资金利用率最有效和最直接的方式。企业应该对有赊销记录的客户进行信用度等级划分,并定期核对这部分客户的应收账款情况,从而结合实际情况制定出应收账款的催收制度,可以结合应收账款的账龄做相应的分析,并结合合同的相关条目建立出一系列与工资奖金体系挂钩的催款措施,从而提高应收账款的催款效率。尽快缩短应收账款的回收周期,从而有效防止坏账现象的出现。对于那些已经有