营改增后适用于简易计税的18种情形及发票开具规定

营改增后适用于简易计税的18种情形公共交通运输服务经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务在纳入营改增试点之日前签订的尚款执行完毕的有形动产租赁合同。以清包工方式提供的建筑服务。为甲供工程（全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程）提供的建筑服务。为建工工程老项目提供的建筑服务。一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产。一般纳税人销售其2014年4月30日前自建的不动产。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。公路经营企业中的一般纳税收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，按照简单计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人转让2016年4月30号前取得的土地使用权一般纳税只2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2014年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。简易计税相关增值税发票开具规定纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得自行开具或申请代开增值税专用发票的情形外，均可自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。一、提供物业管理服务的纳税人，以向服务接受方收取的自来水水费扣除支付的水费后的余额为销售额按3%简易计税，可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。二、2016年8月1日起，91个试点城市，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。该项试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。4.金融商品转让。5．经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。6.国家税务总局规定的其他不得自行或代为开具增值税专用发票的情形。简易计税方法的相关规定一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。二、固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。三、使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。四、按征收率征收增值税的税款计算（不包括预缴税款）：1.销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；应纳税额＝销售额×征收率；2.纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%3.其他个人出租不动产：出租住房的应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%出租非住房的应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%4.其他个人转让其取得的不动产：全额计税的应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%差额计税的应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%五、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。生活服务业营改增政策要点明细表纳税人资格类型服务项目发票开具申报普通发票专用发票一般纳税人文化体育业一般计税自开自开全额申报,6%税率,含税价÷(1+6%)简单计税全额申报,3%征收率,含税价÷(1+3%)旅游差额扣除自开自开(差额扣除部分不得开具)差额申报,6%税率,差额后的余额÷(1+6%)未选择差额扣除自开自开全额申报,6%税率,含税价÷(1+6%)教育医疗,娱乐,餐饮住宿,居民日常,其他生活服务自开自开全额申报,6%税率,含税价÷(1+6%)小规模纳税人单位和个体工商户旅游差额扣除自开主管税务机关代开(差额扣除部分不得开具)差额申报,3%征收率,差额后的余额÷(1+3%)未选择差额扣除自开主管税务机关代开全额申报,3%征收率,含税价÷(1+3%)文化体育,教育医疗,娱乐,餐