小金库治理完整培训课件

“小金库”治理培训课件

攸县会计人员2023年度继续教育10/10/20231第1页一、案例导读二、“小金库”定义三、“小金库”认定标准四、“小金库”寄存方式五、“小金库”私设方式六、小金库特点七、“小金库”危害八、“小金库”问题处理处罚10/10/20232第2页一、案例导读记者昨日从东莞市中级法院得悉，原中国工商银行东莞市石龙支行行长黄东照和原中国工商银行东莞市常平支行行长黄志枢，在担任石龙支行正副行长期间，利用“小金库”资金买卖股票赚钱，三次提取单位买卖股票收益合计人民币420万元钞票进行私分。日前，法院以犯私分国有资产罪，判处黄东照有期徒刑5年，并处罚金人民币20万元。判处黄志枢有期徒刑3年，并处罚金人民币10万元。返回10/10/20233第3页二、小金库定义国务院办公厅国办发〔1995〕29号文转发财政部、审计署和中国人民银行《有关清理检查“小金库”意见》要求：凡违反国家财经法规及其他有关要求，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。10/10/20234第4页《中共中央办公厅国务院办公厅印发<有关深入开展“小金库”治理工作意见>通知》（中办发[2023]18号）将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关要求，应列入未列入符合要求单位账簿各项资金（具有价证券）及其形成资产。返回10/10/20235第5页三、“小金库”认定标准认定是否属于“小金库”，唯一标准是资金和资产是否列入符合要求单位账簿。许多违规行为性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在要求会计账簿内进行了真实、完整反应与核实，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。10/10/20236第6页“小金库”认定详细标准记账主体是否符合要求（主体正确）是否列入正确核实单位，各单位分别核实本身业务事项账簿形式是否符合要求（账簿合法）是否列入符合要求会计账簿，由各单位财务部门设置会计账簿核实内容是否符合要求（内容真实）是否真实、完整地列入账簿，如实核实反应各项业务返回10/10/20237第7页四、“小金库”寄存方式（一）钞票形态1、收入不入账，保险柜直接寄存钞票。2、采取虚列支出办法，套取钞票。3、虚报人数、工资额，将差额部分单独寄存，形成小金库。4、商业行为多种回扣等。10/10/20238第8页（二）银行存款形态银行存款形态“小金库”，支配权层级相对钞票形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入寄存在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”“避风港”；10/10/20239第9页（三）有价证券形态有价证券多为单位账外购买国库券、债券、股票和购物卡等。10/10/202310第10页（四）固定资产形态固定资产形式“小金库”，多体现为设备、汽车、房屋等不在账面反应，为“小金库”深入繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等有关。10/10/202311第11页（五）股权和债权形态这里股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议形式出现，甚至是一种口头上承诺。这种形式“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人懂得，有单位只有一人懂得。返回10/10/202312第12页五、“小金库”私设方式1）.“瞒天过海”。以某些貌似正常日常业务虚列支出，套取钞票。如虚报冒领工资或与外单位人员串通，以假票据虚列或多列劳务费、办公费、装修费等支出，将款项转移到账外，套取钞票。10/10/202313第13页2）.“趁火打劫”。某些具有管理职能权力部门利用违法违规者心虚心理，随意收费，账外列支。如某执法部门除收取要求罚款外，额外收取数量不等所谓确保金，直接进入单位食堂账，用于单位发放奖金、福利10/10/202314第14页3）.“暗渡陈仓”。掌管资金主管部门借下拨资金之名，行假拨真用之实。如某些主管部门在下拨日常经费和专项经费同步，连同不合法福利等违规支出也一起拨给下属单位，供主管部门账外发放福利等。这种情况同样存在于业主和施工单位之间。10/10/202315第15页4）.“李代桃僵”。利用替代手法搞“掉包”计，以达成截留收入目标。如某单位将位于闹市区一种店铺出租，实际与承租方签订协议为年租金27万元，该单位为达成截留收入目标，又重新弄了一份年租金为20万元假协议，将差额部分转入账外。10/10/202316第16页5).“顺手牵羊”。搞权钱交易，以权力兑换实惠，变相设置“小金库”。如某执法单位在对某些违法单位进行罚款时，为了本单位利益，要求这些违法单位将罚没收入以咨询费名义转入其下属单位，供该单位账外开支福利费和招待费等。

10/10/202317第17页6).“借尸还魂”。改头换面，利用职权以“赞助费”、“捐赠款”、“培训费”名义变相收费，置于账外。如某学校在开学收费时，对跨地段学生，除收取了借读费外，还要求每位借读学生“自愿”交纳一笔数额不小赞助费。这些收费不在学校财务账上反应，而是存入私自开设银行账户，用于全校教职员工奖金、福利开支。10/10/202318第18页7).“偷梁换柱”。使用不合规票据收费或在发票、票据上做文章，截留、隐匿收入。详细伎俩有：一是将生产经营、劳务服务收入不入账；二是将固定资产出租收入、固定资产和存货变卖和发售收入等其他业务收入不入账；三是对收回已核销呆、坏账收入不按要求入单位财务账;四是将罚没款、佣金、回扣等非营业性收入和投资收益账外列支。10/10/202319第19页8).“一箭双雕”。以收抵支，账外循环，用于“互惠互利”。如某机关将房产出租给某公司创办酒店，年应收租赁费20余万元，而该单位每年招待费用也需要几十万元，双方于是达成协议：收支相抵，年终止算。这样，双方既隐瞒了收入，少缴了税金，出租方还因此减少了招待费支出，加强了“廉政建设”，真可谓“一箭双雕”。返回10/10/202320第20页六、小金库特点（一）“小金库”普遍性审计中发觉“小金库”，行政机关（部门）有，事业单位有，公司单位有，各类团体、临时机构也有。不少单位是“两本帐”、“多本帐”，有在经营创收中收入不入帐或入“另册”，脱离财务监督；有截留挪用多种应上缴经费；有把该收上来经费留在下属单位（部门）作为“私房钱”；有编大计划、造假预算，编假协议，在预算执行过程中虚列支出，虚假冒领，把报回来预算经费打入“小金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。10/10/202321第21页（二）“小金库”分散性、多样性有单位（部门）为了小团体利益，将单位内部划小核实单位，通过多头开设银行帐户，把本应当作为单位收入纳入财务部门统一核实资金，分散核实，以多本帐作掩盖，借此逃避监督；有是投李报桃，把经费以合法名义拨到所属单位，公私不分，“小金库”成了小集体或某些个人钱包。10/10/202322第22页（三）“小金库”伎俩隐蔽性“小金库”是帐外帐，有只有单位（部门）领导或少数几个人懂得，具有很大隐蔽性、诡秘性特点。有“小金库”虽在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门检查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实“小金库”。10/10/202323第23页（四）“小金库”使用挥霍性由于“小金库”黑户口身份，出了问题难以查证，致使收支自由，随意性很大。某些单位请客送礼、讲排场、比豪华、摆阔气，某些干部出入高消费场所，沉湎“酒绿灯红”，有数额较大行贿受贿，挥霍金钱，大都起源于“小金库”。许多经济犯罪案件，也多与“小金库”有关联。返回10/10/202324第24页七、“小金库”危害1)、违纪违法腐败行为滋生土壤“小金库”虽小，但其危害性却不小，是滋生腐败温床。“小金库”不但为少数领导者违规使用资金提供了条件。往成为贪污挪用或集体私分对象，造成某些部门单位腐败问题层出不穷。10/10/202325第25页2)、国有资产流失目前“小金库”数额越来越大，有“小金库”数额已上十几万、百万，甚至上千万，“小金库”资金起源主要是对公司多种收入截留或转移，国有公司存在“小金库”致使公司效益缩水，这给国家财产和集体利益带来了巨大损失。10/10/202326第26页3)、严重影响了公司正常生产经营搞“小金库”违规。违反公司财务管理制度，致使出现“两本帐”、“多本帐”，甚至假帐，“小金库”资金游离在财务、审计监督之外，一定程度上扰乱了公司经营秩序，甚至造成公司财务会计信息失真，影响公司对成本控制决策和经营管理。返回10/10/202327第27页（一）“小金库”处罚方式

１．处理：纠正和制止措施，包括财政．财务．会计．税务等处理方式。

２．行政处罚：对单位和个人财产、名誉处罚。

３．党纪政纪处罚：纪律惩戒措施

４．组织处理：必要岗位、职务调整

５．移送司法机关：追究刑事责任

八.“小金库”问题处理处罚10/10/202328第28页

１．自查从宽

鼓励自查、支持自查、依靠自查

（1）凡自查认真、纠正及时，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处罚。但财政、财务、会计、税务处理是必须，不得免除。

（2）各部门、各单位对所属单位进行内部检查，视同自查，从宽处理。

（3）必须通过自查自纠报告和报表上报，检查组进点检查后上报问题算做积极交代和配合检查。（二）处理处罚基本政策10/10/202329第29页

２．被查从严

对重点检查中发觉问题，要严格依法进行处

罚金额巨大、情节严重，要从重处理

3．严惩顶风违纪

对在治理工作中弄虚作假、压案不查、反抗检

查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报

复举报人，要从重处理。

10/10/202330第30页自2023年4月以来，全国党政机关和事业单位共发觉“小金库”24877个，包括金额122.42亿元，全国因设置“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚842人，组织处理413人，党纪政纪处罚135人，移送司法机关处理322人。10/10/202331第31页（三）“小金库”有关法律法规1、小金库处理处罚法规《会计法》第四十二条：“违反本法要求，有下列行为之一，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，；对其直接负责主管人员和其他直接责任人员，能够处二千元以上二万元下列罚款；属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处罚：（一）不依法设置会计账簿

；（二）私设会计账簿；”10/10/202332第32页2023年11月30日国务院颁布《财政违法行为处罚处罚条例》：“第十七条单位和个人违反财务管理要求，私存私放财政资金或者其他公款，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元下列罚款；对直接负责主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元下列罚款。属于国家公务员，还应当给予记大过处罚；情节严重，给予降级或者罢职处罚。”10/10/202333第33页2、“小金库”行政处罚法规（1）直接作出私分决定单位责任人；（2）直接作出私分决定单位分管领导；（3）参与集体研究并同意研究决定领导；（4）详细指挥私分行为领导。其他直接责任人员，是指除直接负责主管人员外，其他对该行为负有责任人员，也就是直接实行或帮助实行者。10/10/202334第34页3、依法追究刑事责任我国刑法并没有对不依法设置会计账簿、私设会计