企业在管理层面的降低成本策略PPT课件讲义

企业在管理层面的降低成本策略（一）按收入计提佣金改为按毛利润计提佣金

员工收入增加，企业亏损加剧，员工只关心销售，不关心成本，对于销售团队的管理，大部分企业都是用收入乘以百分比等于他的佣金，这样会使员工只关心自己的销售收入，不关心企业的成本。因此，应改为按照毛利润的一定百分比来计算佣金。另外，应该实行低基本工资加高提成的激励措施。

同时业务员的奖金应与收回的款项进行挂钩，按照款项收回的进度发放奖金。

（一）按收入计提佣金改为按毛利润计提佣金

按照毛利润的一定百分比来计算佣金的办法有两个好处：一是，员工开始关心成本，利益驱动，自动自发地帮助公司一起节省成本，即”控制成本，人人有责。”二是如果原来是用收入计算佣金，员工很容易迫使公司降价。如果按毛利润计算佣金可以遏制员工迫使老板降价销售的念头。

（二）加强应收账款的管理1、企业持有应收账款的成本。①管理成本从应收账款发生到收回的过程中，你支队信用政策，需要花费人力财力；对客户信用调查、信息收集也要花费人力财力；对应收款的记录和监管，要发生费用，应收款的收取、催收也要发生费用。当应收款的规模加大时，管理成本会呈跳跃式地增长。（二）加强应收账款的管理1、企业持有应收账款的成本。②机会成本企业一旦发生应收款，就意味着有一笔资金被其他企业无偿占用，就失去投资其他的收益，同时应收款会发生坏账的损失。（二）加强应收账款的管理2、加强应收款管理，降低成本的措施①对客户进行诚信分类，确定授信额度——应收款的预警管理，实现事前控制。按照美国营销协会统计下来，客户分为四大类别：A类铂金大客户（最有价值的客户）；B类黄金大客户（最有增长潜质的客户）；C类铁客户（一般价值的客户）；D类铅客户（负值客户、亏损客户）。（二）加强应收账款的管理

对客户分类后，应进行类管理。对于铂金客户，总经理亲自服务！对于黄金客户，副总经理出面服务，在服务客户时，也可以对客户进行升级，区别VIP和普通客户。很多企业往往亏损的原因是他们没有大客户，没有建立大客户服务，没有实行一套大客户的管理模式和流程，他们对客户实行的标准甚至是完全一致化，根本不知道谁是创造价值的，谁是亏损的。（二）加强应收账款的管理

对不同客户进行不同的授信额度管理。例如企业对铂金大客户每年有500万以上的合作金额，三年以上的合作时间，给予30天的授信，100万元或合同额的50%的授信金额，就是可以延长30太内，50%的金额可以推延支付。但是到了30天以后，就不属于授信阶段，授信金额必须在30天以内支付。（二）加强应收账款的管理

对于黄金客户，授欣期也是30天，但授信金额可能下降。

对于铁客户，除了特别的情况，基本不会授信。铅客户肯定不能授信，除了特殊客户授信以外，其他客户都是按照必须是先有款，然后再来做客户服务，一定要这样做，宁可生意不做，没有例外。（二）加强应收账款的管理2、加强应收款管理，降低成本的措施②要建立客户信用档案。即企业在平时和客户交往的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业可从自身业务出发，事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员能够搜集到包括客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录、客户的往来账户、资产抵押状况等完整的资料。通过建立客户信用档案，使应收账款的预警管理有了可靠的资料。（二）加强应收账款的管理2、加强应收款管理，降低成本的措施②在客户信用档案的基础上利用预警机制加强对客户的管理。即利用“5C”评价法（信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况）对客户进行评价，确定客户的评价信用等级，具体划分客户的预警级别。企业可以根据预警级别采取相应行动，在事前对风险进行控制。（二）加强应收账款的管理注意：了解客户信用的三关键。（1）财务报表：让你的客户提供最新财务报表的复印件。（2）其他供应商提供的赊销记录：向这个客户其他的供应商摸底，了解这个客户的情况。（3）信用评级机构：有许多机构能够为你提供某个企业的信用状况的报告。（二）加强应收账款的管理2、加强应收款管理，降低成本的措施③建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制

企业的应收账款涉及企业的销售、财务、市场等多个部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员，因此，企业应建立起以财务部门为主，其他部门配合的应收账款内部管理机制，做到在应收账款的管理上部门之间分工明确、配合协调，以提高应收账款的内部管理水平，有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，从而减少应收账款带来的风险。（二）加强应收账款的管理2、加强应收款管理，降低成本的措施④对已经形成的应收账款进行分析管理通过应收账款的账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确地估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。以合理、合法的方式收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可;对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收;对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。（三）利用无线网络技术成降低企业管理成本

当谈到无线技术的时候，不少网络管理员还只是停留在部署方便、管理方便上，他们可能还站到无线网络技术可以帮助企业降低信息化管理成本的这个高度上。笔者通过调研发现很多企业凭借无线网络，不仅为企业的管理提高了效率而且为企业降低了管理成本。案例24：减少打印等方面的支出，实现无纸化办公

企业在没有部署无线网络之前，每当开例会的时候是打印机最繁忙的时刻。因为企业大部分的员工都需要把开会的内容打印出来。但是这些打印的内容，等会开完后就成了废纸，没有多少用途。根据笔者不完全的统计，每次打印开会内容的资料的费用(包括墨粉与纸张，还不包括打印机的折旧费用)，要占到整个打印支出的三分之一。如果能够把这部分的开支减下去的话，那么就可以给企业带来不少的价值。案例24：减少打印等方面的支出，实现无纸化办公

其实这个减少打印等方面的支出，这个无线网络的作用还是笔者无意中发现的。那时企业中实现了无线网络之后，特别是应员工的要求，在会议室中部署了无线网络发射点之后，笔者发现后续几个月打印方面的开支在逐渐减少。笔者通过观察发现，不少的员工在开会之间已经不打印会议资料了。而是直接把笔记本电脑拿到会议室，利用笔记本电脑通过无线网络连接到公司的文件服务器或者OA服务器打开相关的文件来开会。而且对于开发的内容也会直接反映到OA系统中。如此的话，不用每次开会就是资料满天飞。这个意外的收获让企业管理者非常高兴。根据笔者与财务部门的预测，照整个趋势发展下去，只需要一年半的时间，这个节省的开支就可以弥补企业购买笔记本电脑(为了部署无线网络，企业为每个部门经理购置了带有迅驰技术的笔记本电脑)与无线路由器的支出。案例24：减少打印等方面的支出，实现无纸化办公

确实企业一直在提倡实现无纸化办公，降低企业办公费用的支出。但是实现起来却有不少的困难。相反随着信息化办公的普及，员工不愿意在手工书写开会的内容。动不动就采用打印的方式来打印需要的文档内容。这反而增加了办公费用的支出。而现在通过无线网络技术，可以让各个部门经理在任何场所(如企业的会议室或者会客室)，通过无线网络连接到企业的服务器抓取需要的内容。可以直接利用笔记本电脑给客户或者其他员工进行演示，而不需要利用书面的纸质文档。如此的话，企业的办公费用支出就可以大大的减少。可见通过无线网络技术，可以摆脱空间的束缚，从而可以减少打印方面的支出，在一定程度上实现无纸化办公。从而降低企业的生产管理成本。（四）建立严格的费用报销制度，促减经费支出

企业在正常的经营过程中，肯定会发生一些费用，如差旅费、业务招待费、办公费、通讯费、交通费、探亲费用和福利费用等费用项目，在平常的报销过程中，应该建立严格的费用报销制度，按照规定的报销制度进行费用控制。如果没有建立一套严格的费用报销制度，很容易使这些费用超标，增加企业不必要的额外成本。

（五）建立健全内部管理制度，促降办公费用

1、杜绝办公用电浪费现象2、控制办公纸张打印费用3、降低办公电话费用的途径4、降低办公文具费用支出5、控制日常邮寄和差旅费支出

（五）建立健全内部管理制度，促降办公费用

电话管理细则：1、电话不需要太多的功能，只要能打出去接进来，耐用就可以了；2、根据工作职责，确定手机报销标准，比如说经理300元/月，副总经理500元/月，总经理800元/月；3、所有的电话只能打市话。长途要到经理办公室，必须拨17909。

（五）建立健全内部管理制度，促降办公费用

电话管理细则：4、每个月都打印出每部电话机的费用明细，员工打私人长话，账单里的信息费，没拨17909的长话费用，都由经理承担；5、训练员工怎么打电话，怎么快速表达，怎么言间意赅。6、电话在响了六声后，对方没有接，立即挂掉，六声以后电信局就开始计费了；7、打过去电话如果对方在讲话，就改时间再打，或要求对方打过来，不要等待。

（五）建立健全内部管理制度，促降办公费用

公车管理细则：1、统计一部车百公里的耗油量，确定出一个数字来，每个月盘点，如果超标，驾驶员承担50%的油费。节约下来奖励50%的油费；2、指定维修厂家，所有维修更换的元件，全部交还公司；3、任何人使用公司车，所有的汽车费用都要计算，打到客户部的合同单里面；

（五）建立健全内部管理制度，促降办公费用

公车管理细则：4、鼓励员工宁愿乘出租车也不要用公司的车；5、打出租车24小时内必须报销，必须由经理签字，确认你今天的拜访；6、停车费、过路费的报销由坐车人签字，写明时间，证明这个车是他在使用。（六）加强集团公司对下属公司的控制力

中国历史上的三次“削藩”的实质：皇帝要把底下分封诸侯的权力废除，让国家机构扁平化，最终达到中央集权。1、汗景帝削藩引起“七国乱”；（六）加强集团公司对下属公司的控制力

吴楚“七国之乱”是以刘邦之侄吴王刘濞为首发动的一次同姓王联合大叛乱。参与叛乱的七国的国王是吴王刘濞、楚王刘戊、赵王刘遂、济南王刘辟光、淄川王刘贤、胶西王刘昂、胶东王刘雄渠。吴王刘濞为这次叛乱的主谋。刘濞蓄谋叛乱为时已久。这场变乱导火线是，汉景帝三年（公元前154年），景帝和晁错认为吴王刘濞有罪，趁机欲削他的会稽和豫章两郡。刘濞就乘机串通楚、赵、胶西、胶东、菑川、济南六国的诸侯王，发动了联合叛乱。刘濞发兵二十万，号称五十万，为主力。同时又派人与匈奴、东越、闽越贵族勾结，用“清君侧，诛晁错”的名义，举兵西向。叛军顺利地打到河南东部。景帝因很惶恐，先从袁盎议杀了晁错，想满足他们“清君侧”要求换取他们退兵，但晁错已死，叛军不退，还公开声言要夺皇位。叛军至梁国（治今河南商丘），为景帝之弟梁王刘武所阻。至此时，景帝才决心以武力进行镇压。他命太尉条侯周亚夫与大将军窦婴率三十六将军，以奇兵断绝了叛军的粮道，只用了10个月的时间，就大破叛军。刘濞逃到东瓯，为东瓯王所杀。其余六王皆畏罪自杀，七国都被废除。（六）加强集团公司对下属公司的控制力

（六）加强集团公司对下属公司的控制力2、明朝建文帝削藩导致的“靖难之役”；明太祖把儿孙分封到各地做藩王，藩王势力日益膨胀。他死后，孙子建文帝即位。建文帝采取一系列削藩措施，严重威胁藩王利益，坐镇北平的燕王朱棣起兵反抗，随后挥师南下，史称“靖难之役”。1402年，朱棣攻破明朝京城南京，战乱中建文帝下落不明。同年，朱棣即位，就是明成祖。第二年，改元永乐，改北平为北京。1421年，北京城全部主体工程建成，朱棣正式迁都北京，称北京为京师，南京为留都。

靖难之役，是明朝开国皇帝朱元璋死后不久爆发的一场统治阶级内部争夺皇位的战争。起于建文元年（1399年）因建文帝因削藩引起燕王朱棣的不满，以“清君侧之恶”的名义联合各个藩王举兵反抗朝廷，至建文四年朱棣由燕王登皇位而结束，历时4年。（六）加强集团公司对下属公司的控制力3、康熙皇帝削藩导致“三藩之乱”；

三藩之乱是中国历史上清朝初期，三个藩镇王发起的叛乱事件。

三藩是指平西王吴三桂、平南王尚可喜、靖南王耿精忠。

清廷入关后需要对付李自成起义的力量和南明政府的反抗，明朝的降官是可以借助的力量。但20年后，南方驻云南的吴三桂、驻广东的尚可喜、驻福建的耿精忠等藩王已经形成很大的势力，与清廷分庭抗礼。其中吴三桂势力最大，不仅在经济上是中央政府沉重的负担，而且威胁到清政权。

（六）加强集团公司对下属公司的控制力

康熙十二年（1673年）春，康熙皇帝作出撤藩的决定。吴三桂首先于这年１１月杀云南巡抚朱国治，自称天下都招讨兵马大元帅，提出“兴明讨虏”，将矛头指向朝廷。吴三桂军由云、贵而开进湖南，几乎占据湖南全省。进而进犯四川，四川官员纷纷投降。福建、广东、广西、陕西、湖北、河南等地都有藩王或将领响应。

吴三桂在湖南沿江布置防御工事，不敢再向北发展，康熙帝抓住机会调整战略、安排兵力。他首先坚决打击吴三桂，而对其他的叛变者却实行招抚，通过分化反叛力量而孤立吴三桂。军事上仅以湖南为进攻的重点，同时能够充分信任汉将，这样就鼓舞了朝廷军队的士气，同时也争取了民心。

（六）加强集团公司对下属公司的控制力在耿精忠、尚之信归顺清廷之后，吴三桂于康熙十七年（1678年）在衡州称帝，立国号周，建元昭武，大封诸将。其实这时的吴三桂已到了穷途末路。他积郁而死后，将所谓的“帝位”传给孙子吴世藩。

康熙二十年（1681年）冬，清军进入云贵省城，吴世藩自杀，历时8年的三藩之乱被平定。

平定三藩，对于清廷来说，是真正完成统一、确立稳定的皇朝统治的标志，为“康乾盛世”创造了条件。（七）实行零资产管理（引自李践之《砍掉成本》）1、华而不实是企业的悲剧！2、奔驰和豪华办公室带不来利润！3、提倡固定资产应多租少买！（四）企业在税收视觉下的降低税收成本策略（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”1、“三证统一”的内涵所谓的“三证统一”是指法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证，相互联系和相互支持。在这“三证”当中，法律凭证是第一位的，首要的，在三证中，如果缺乏法律凭证支持和保障的会计凭证和税务凭证无论多么准确和完美，也是有法律和税收风险的。（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”（1）法律凭证法律凭证是用来明确和规范有关当事人权利和义务法律关系的重要书面凭证或证据。主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。如土地使用权证书、股权转让协议书、资产转让（收购）协议、股权转让（收购）协议、采购合同、建筑合同等等都是法律凭证。法律凭证在降低企业的税收成本中起根本的作用。案例分析25：缺少两个字，相差5000万

某投资公司找到深圳一亿万富翁要求合作，该亿万富翁手里握有深圳一中心地带的地块，已持有8年一直无钱开发，但该地块地理位置极佳，商业开发价值很高，投资公司提出建议与该亿万富翁进行合作建房，建好后赚取的利润与土地方四六分成，土地方享有40%的利润，亿万富翁表示同意。开发前亿万富翁请了一位法律顾问起草了一份合作合同，协议上注明了土地方委派一财务监控资金账户，其他一切具体开发事宜由投资方全权负责，利润四六分成。案例分析25：缺少两个字，相差5000万

由于地块位置奇佳，又赶上2007年地产最佳时机，他们推出的楼盘在短时间内一抢而空，整个3栋28层的塔楼，基层有4层为连体商业，一楼底商销售均价为8万元每平方米，2-4层也可以卖到4-6万元，5层以上住宅部分销售均价为2.2万元。整体销售额10亿元，税前利润为3.3亿元。在前期开发销售阶段双方股东合作都未出现问题，可是，在双方进行利润分配时却出现了争吵，因为当初签定合同时少了两个字：“税前”还是“税后”，两方股东对此有不同的理解：土地方认为资金方应包税，资金方认为税也是项目成本之一，当然应该是税后利润四六分成。案例分析25：缺少两个字，相差5000万

两字之差，税前税后相差5000万元。双方在理解上出现了分歧，可是当初合作时，双方对此并未加以讨论和明确。根据法律规定，股东的利润分配只能来自税后分配，在合同中没有明确是“税前”还是“税后”的利润分配，只能是按照税后利润分配。基于此分析，即使该亿万富翁告上法庭，结果也是会败诉的。因此，合同的签定对于当事人利益的影响是很大的。（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”（2）会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。有原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”（3）税务凭证税务凭证是一种在税法或税收政策性规章上明确相关经济责任的书面证据。税务凭证是法律凭证中的一种特殊性凭证，税务凭证一定是法律凭证，法律凭证不一定是税务凭证。如税务登记证书，税收行政处罚通知书等税务凭证，就是法律凭证，而各种发票，如增值税专用发票，各种服务类发票等税务凭证就不是法律凭证。（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”

法律凭证、会计凭证和税务凭证虽然在各自的内涵上存在一定的差异，但是相互间存在一定的联系。如税务凭证与会计凭证是有区别和联系的，两者的联系是，都明确相关经济责任的企业据以进行记账的书面证明。区别是两者的根据不同，会计凭证是依据中华人民共和国财政部颁发的各项会计政策、财经制度而进行财务核算的记账凭证；（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”

税务凭证是根据相关税法和中华人民共和国税务总局制定的各项税收政策而明确纳税义务的税收凭证。由于对同一项经济业务的核算和反映，会计准则或会计制度与税法上的规定是有一定的差异的，正是如此，在税法上，需要对这种差异进行纳税调整，否则将会受到税务主管部门的惩罚而遭受一定的罚款损失。（一）注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”2、“三证统一”是降低企业成本的根本方法

“三证统一”在企业降低成本中起着非常重要的作用，在众多降低成本的方法当中，“三证统一”是根基，是根源。下面从两个方面来理解“三证统一”是企业降低成本的根本方法。一方面是法律凭证是决定企业成本的根源。另一方面是“三证统一”是促降成本的根本之策。在明确法律凭证是降低企业成本的根源后，还要保证法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互统一，成本降低才能落到实处。案例分析26：4S店汽车销售的礼品赠送税收成本分析1、案情介绍北京某4S店在汽车销售时实行的营消措施是：礼品套餐赠送，即在本店购买汽车的客户，本4S店将向客户赠送外购的GPS定位系统，影响设备，坐垫等礼品。假设一顾客购买一两大众牌的汽车，价格是20万元（包括了一个GPS定位系统，一个影响设备，三个座垫，其中一个GPS定位系统，一个影响设备和座垫的进货价格分别是1500元，1000元和500元。案例分析26：4S店汽车销售的礼品赠送税收成本分析

该店与顾客在汽车销售合同中记载的价格条款中，只标明了总的销售价格20万元，没有具体标明赠送的各礼品的各自价格，并向顾客开具了数控打印的全国机动车销售统一发票，依法缴纳了销售环节的增值税，200000×17%=34000元。后来经当地的税务主管部门检查时，发现该店的礼品赠送销售行为，要求该店向客户赠送的礼品要视同销售，依法缴纳增值税。本店只好向税务局补交增值税：（1500+1000+500）×17%=5100元（不考虑城市维护建设税及附加）。案例分析26：4S店汽车销售的礼品赠送税收成本分析2、降低成本分析《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将外购的货物无偿捐赠给别人的视同销售行为。《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条规定，企业将自产和外购的产品用于营销、交际应酬、职工薪酬、股息分配、对外捐赠等不属于内部处置资产，应按规定的价格视同销售确认收入。同时国税函[2008]828号规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。基于以上规定，税务局的做法是对的。案例分析26：4S店汽车销售的礼品赠送税收成本分析

北京某4S店要降低赠送行为过程中的增值税负担，应有没有更好的出来办法呢？当然有的，由于机动车销售统一发票的格式是国家严格规定的，当商家发生礼品赠送销售行为时，是无法在机动车销售统一发票上象其他商品销售发票一样，在同一张销售发票上分别注明销售额和折扣额，然后根据税法的规定可以以销售额减扣除额计算增值税。要规避税务局对4S店发生礼品赠送的销售行为，对礼品视同销售征收增值税，必须依据“三证统一”的原则就可以规避了，使企业减少了不必要的税收成本。案例分析26：4S店汽车销售的礼品赠送税收成本分析

具体操作办法是：在与顾客签定汽车销售合同时，只要在销售合同分别写清楚销售的汽车价款，GPS定位系统，影响设备，坐垫的数量以及各自的价格，总和价格是多少，然后按照总和数开汽车销售统一发票，这样的合同签定是法律凭证，它与销售发票和相关的会计凭证处理是一致的，其中销售合同是起了决定性的作用，税务局看到该份分别标明各礼品的销售合同时，是不会对赠送的礼品另外征收增值税的。(二)重视企业涉税凭证管理，规避相关税务处罚损失

企业从设立开始到正常的经营管理中，都涉及到各种涉税凭证的管理。如企业的发票开具和管理，税务登记证的变更和注销管理，各种企业账簿、记账凭证和银行账号的管理，各种纳税申报资料的及时申报与否等等，如果没有按照国家的有关税收政策规定处理，企业会遭受到不必要的税务处罚损失。(二)重视企业涉税凭证管理，规避相关税务处罚损失

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，如果企业发生以下行为，一般会面临一定的税务处罚。（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(二)重视企业涉税凭证管理，规避相关税务处罚损失③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。(二)重视企业涉税凭证管理，规避相关税务处罚损失（2）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。（3）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。(二)重视企业涉税凭证管理，规避相关税务处罚损失（4）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

案例27：某单位丢失一张增值税发票的案例分析

2009年7月份，广东省某生产企业是一般纳税人，从上海某单位采购一批材料，价款是10万元，增值税进项税额为17000元，由于管理不善，在2009年11月30日，财务部门发现了该张增值税发票丢失了，请分析该生产企业会遭到怎样的税务处罚损失？案例27：某单位丢失一张增值税发票的案例分析

根据《中华人民共和国发票管理办法》及《中华人民共和国增值税发票使用规定》的相关规定，该生产企业由于没有加强发票管理要被税务主管部门罚款1万元以下，同时面临被停止半年以上购买发票的资格。由于该增值税发票从销售方开出到被发现丢失已经超过了90天的时间（2009年12月1日起，增值税的抵扣时间延长到180天，2009乃11月30之前按照90天执行），则17000元的进项税额不能够从销项税额中得到抵扣，只能够进入采购成本，不能够采取丢失增值发票的正常补偿办法进行弥补，这不仅占用了企业17000元的流动资金，而且损失了17000元资金的时间价值。如果该企业平常很重视发票特别是增值税发票管理的话，企业不会承担以上税务成本。（三）用足各种税收优惠政策，减少不必要的税收成本

为了鼓励行业发展，国家都制定了不少促进行业发展的税收优惠政策，如果企业能够充分利用各种税收优惠政策，则可以为企业节省不少的税收负担。目前，我国企业所得税的优惠政策主要体现为以产业优惠为主，地区优惠为辅的政策。企业所得税的所得税率主要有基本税率25%，高新技术企业的所得税率为15%，小型微利企业的所得税率为20%（其中2010年度的小型微利企业的年度应纳税所得额在3万元以下的，所得税率为10%），还有过度期的所得税率（2010年是22%，2011年是24%，2012年是25%）。案例27：抵免企业所得税的案例分析

1、案情介绍某环保企业2010年5月从某空调设备制造厂购置能效等级I级的屋顶式空调机组一套（该套设备为节能节水专用设备，属于财税[2008]115号文件规定的优惠目录范围），取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税85万元，其中企业财政拨款购置专用设备的投资额为117万元，支付运费0．5万元，安装调试费0．1万元。该套设备于2010年6月投入使用，准备使用期限超过5年以上。该厂2010年应纳税所得额为200万元，则该厂应纳企业所得税为多少？案例27：抵免企业所得税的案例分析

2、分析（1）法律政策依据企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。》案例27：抵免企业所得税的案例分析

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

案例27：抵免企业所得税的案例分析

财税[2008]48号文件第二条规定：“专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。”而且财税[2008]48号文件第四条规定：“企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额．可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。”案例27：抵免企业所得税的案例分析

（2）税务处理由于该环保企业购买的国产设备是《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》节能节水专用设备，而且是企业实际购置并自身实际投入使用的专用设备，具体业务计算如下：①专用设备投资额=500+85－117=468(万元)案例27：抵免企业所得税的案例分析

②专用设备投资额抵免限额=468×10％=46．8(万元)③2010年应纳所得税=200×25％=50(万元)④准予抵免的投资额=46．8(万元)⑤2010年实际应纳企业所得税=50—46．8=3．2(万元)。

由于该厂利用了专用设备投资抵免的政策，使企业少缴纳46．8万元税款。（四）选择最优纳税方案，降低税负

选择最优的纳