基础会计-平行登记

《会计基础》

——总分类账与明细分类账平行登记基础会计--平行登记全文共30页，当前为第1页。平行登记的主要内容平行登记含义和关系平行登记的要求基础会计--平行登记全文共30页，当前为第2页。一、概念平行登记是指对所发生的每项经济业务，根据会计凭证一方面在总分类账中进行总括登记，另一方面在有关总分类账所属明细分类账户中进行详细登记的方法。

基础会计--平行登记全文共30页，当前为第3页。（一）总分类账概念总分类账又称总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户。基础会计--平行登记全文共30页，当前为第4页。（二）明细分类账的概念明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标。基础会计--平行登记全文共30页，当前为第5页。（三）总账与明细账的关系2、二者相辅相成，只是反映的经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据相同，核算的内容也相同。1、总分类账户对其所属的明细账户起着统驭控制的作用；明细账户对其归属的总账账户起着补充说明的作用。基础会计--平行登记全文共30页，当前为第6页。基础会计--平行登记全文共30页，当前为第7页。总分类账户明细分类账户1按一级科目设置按二、三级科目设置2只用货币量度货币量度、实物量度并用3三栏式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是总括的指标提供更加详细的指标基础会计--平行登记全文共30页，当前为第8页。从会计分录到账户：过账实际发生的经济业务会计分录总分类账户明细分类账户登记账户（过账）基础会计--平行登记全文共30页，当前为第9页。二、平行登记的意义1、有助于对账与查账的方便.2、能有效减少不必要的成本及浪费.3、提升效率及账户记录的准确性.基础会计--平行登记全文共30页，当前为第10页。1、依据相同：对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总账，又要登记其所属明细账。2、方向相同：将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，所属的明细分类账户也要记入借方；反之亦然。三、平行登记的要点基础会计--平行登记全文共30页，当前为第11页。3、期间相同：对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但是必须在同一会计期间（如同一月、同一季、同一年度）全部登记入账。4、金额相等：记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。基础会计--平行登记全文共30页，当前为第12页。同依据登记时依据的是同一会计凭证同金额记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等同期间记入账户的会计期间应当相同同方向总账与所属明细账户记录方向应当一致四要点重点基础会计--平行登记全文共30页，当前为第13页。四、平行登记的结果所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和基础会计--平行登记全文共30页，当前为第14页。以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账核对的理论依据。基础会计--平行登记全文共30页，当前为第15页。五、平行登记方法登记期初余额登记总分类账户及其明细分类账户总分类账户和明细分类账户的平行登记方法对账和结账●●●●●基础会计--平行登记全文共30页，当前为第16页。原材料原材料—甲

原材料—乙1.购进甲材料2000元①2000①20002.购进乙材料5000元②5000②50003.领用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.购进乙材料7000④7000④70001000090001000基础会计--平行登记全文共30页，当前为第17页。

应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000

看一看平行登记的结果基础会计--平行登记全文共30页，当前为第18页。

库存商品80万库存商品--A30万库存商品—B40万库存商品-C10万

实收资本150万实收资本—甲30万实收资本—乙50万实收资本-丙70万

看一看平行登记的结果基础会计--平行登记全文共30页，当前为第19页。五、举例：应付账款的平行登记资料：某公司8月1日，“应付账款”期初余额为80,000元，其中甲公司30,000元，乙公司50,000元。

8月份发生如下经济业务(不考虑相关费)：（1）8月5日，用银行存款偿还上月欠甲公司货款20,000元，乙公司货款50,000元。（2）8月8日，向甲公司购入材料5000千克，每千克10元，价款50,000元，材料验收入库，货款尚未支付。

基础会计--平行登记全文共30页，当前为第20页。（3）8月10日，向乙公司购入材料3000千克，每千克50元，价款150,000元，材料验收入库，货款尚未支付。（4）8月15日，用银行存款30,000元偿还前欠甲公司部分货款。（5）8月16日，用银行存款10,000元偿还前欠乙公司部分货款。

基础会计--平行登记全文共30页，当前为第21页。会计分录编制如下：（1）借：应付账款-----甲公司20,000-----乙公司50,000

贷：银行存款70,000（2）借：原材料50,000

贷:应付账款-----甲公司50,000（3）借:原材料150,000

贷：应付账款-----乙公司150,000基础会计--平行登记全文共30页，当前为第22页。（4）借：应付账款-----甲公司30,000

贷:银行存款30,000（5）借：应付账款-----乙公司100,000

贷:银行存款100,000基础会计--平行登记全文共30页，当前为第23页。1、根据资料，登记期初余额。

2、登记总分类账户及其所属明细分类账。

应付账款

80000

①70000

②50000③150000

④30000⑤10000020000020000080000基础会计--平行登记全文共30页，当前为第24页。

应付账款—甲

应付账款—乙

30000

①20000

②50000④3000050000500003000050000①50000③150000⑤10000015000015000050000基础会计--平行登记全文共30页，当前为第25页。1000008000011000070000原材料(总账)原材料—A60000300005000040000原材料—B20000200002000020000原材料—C20000300004000010000课堂练习()()()()()()()基础会计--平行登记全文共30页，当前为第26页。历年真题

总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。（2001判断）（）

答案：×基础会计--平行登记全文共30页，当前为第27页。历年真题

平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关系是（）（2007多选）总账账户期初余额=所属明细账户期初余额总账账户本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计总账账户本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计总账账户期末余额=所属明细账户期末余额

答案：ABCD基础会计--平行登记全文共30页，当前为第28页。总结平行登记概念与意义要求依据相同方向一致期间相同金额相等基础会计--平行登记全文共30页，当前为第29页。生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。7月-237月-23Sunday,July30,2023人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。22:24:2522:24:2522:247/30/202310:24:25PM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。7月-2322:24:2522:24Jul-2330-Jul-23日复一日的努力只为成就美好的明天。22:24:2522:24:2522:24Sunday,July30,2023安全放在第一位，防微杜渐。7月-237月-2322:24:2522:24:25July30,2023加强自身建设，增强个人的休养。2023年7月30日10:24下午7月-237月-23精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。30七月202310:24:25下午22:24:257月-23让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。七月2310:24下午7月-2322:24July30,2023这些年的努力就为了得到相应的回报。2023/7/3022:24:2522:24:2530July2023科学