基础会计会计凭证

第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第1页。二、会计凭证的作用基础会计会计凭证全文共104页，当前为第2页。三、会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。

1.原始凭证的含义与种类

(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进行会计核算的原始资料和主要依据。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第3页。(2)原始凭证的种类基础会计会计凭证全文共104页，当前为第4页。●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第5页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第6页。●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；

▲经济业务是不断重复发生的。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第7页。

●汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第8页。

●记账编制凭证▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第9页。

2.记账凭证的含义与种类

(1)记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第10页。(2)记账凭证的种类基础会计会计凭证全文共104页，当前为第11页。

①按记账凭证按用途分类●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第12页。▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第13页。▲专用记账凭证种类：

★收款凭证★付款凭证★转账凭证

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第14页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第15页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第16页。●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。

▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第17页。②按记账凭证上填列的会计科目数目分类基础会计会计凭证全文共104页，当前为第18页。●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第19页。●单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。

虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。

▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3基础会计会计凭证全文共104页，当前为第20页。2/3基础会计会计凭证全文共104页，当前为第21页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第22页。③按记账凭证按包括的业务内容分类基础会计会计凭证全文共104页，当前为第23页。●单一记账凭证▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。▲种类：专用记账凭证均为单一凭证●汇总记账凭证▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第24页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第25页。▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第26页。（配动画24）基础会计会计凭证全文共104页，当前为第27页。（配动画25）基础会计会计凭证全文共104页，当前为第28页。●科目汇总表▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第29页。▲格式：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第30页。第二节原始凭证

一、原始凭证的基本内容基础会计会计凭证全文共104页，当前为第31页。二、原始凭证的填制方法与要求

1.基本填制方法（1）外来原始凭证：

◆由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证：

◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第32页。

2.基本填制要求

●记录真实

●手续完备

●内容齐全

●书写规范

●填制及时

三、原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第33页。第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容VV基础会计会计凭证全文共104页，当前为第34页。二、记账凭证的填制方法与要求

1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV基础会计会计凭证全文共104页，当前为第35页。（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

VV基础会计会计凭证全文共104页，当前为第36页。特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。∎◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款∎◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款基础会计会计凭证全文共104页，当前为第37页。（3）转账凭证

◆根据有关转账业务的原始凭证填制；

◆根据账簿记录填制。VV基础会计会计凭证全文共104页，当前为第38页。2.填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全

◆书写规范◆填制及时

以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第39页。VV◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全◆连续编号基础会计会计凭证全文共104页，当前为第40页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第41页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第42页。三、记账凭证的审核VV基础会计会计凭证全文共104页，当前为第43页。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递

1.会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第44页。2.会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员基础会计会计凭证全文共104页，当前为第45页。二、会计凭证的保管

—对使用过的会计凭证的保护与管理。

◆

1)整理归类◆

2)造册归档◆

3)控制借阅◆4)

期满销毁基础会计会计凭证全文共104页，当前为第46页。思考题：

1.什么叫会计凭证?会计凭证按填制程序和用途不同可分为哪些种?2.什么叫原始凭证?如何对原始凭证进行分类?3.什么叫记账凭证?它与原始凭证的关系是怎样的?4.如何对记账凭证进行分类?5.简述原始凭证的基本内容及其审核方法。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第47页。6.简述记账凭证的基本内容及其审核方法。7.试说明记账凭证的编号方法。8.什么是汇总记账凭证？什么是科目汇总表？二者的优点及缺点各有哪些？9.简述会计凭证的传递要求？基础会计会计凭证全文共104页，当前为第48页。作业题：见《〈基础会计〉习题与案例》P.168～173。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第49页。第九章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿基础会计会计凭证全文共104页，当前为第50页。第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第51页。二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度基础会计会计凭证全文共104页，当前为第52页。三、会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账基础会计会计凭证全文共104页，当前为第53页。1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第54页。

②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第55页。2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况基础会计会计凭证全文共104页，当前为第56页。

3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第57页。（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱基础会计会计凭证全文共104页，当前为第58页。第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本内容1.设置账簿的基本原则

▲满足管理需要▲保证组织严密

▲格式简便适用2.账簿的基本内容账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容基础会计会计凭证全文共104页，当前为第59页。二、日记账的格式与登记方法

1.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第60页。(2)银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第61页。

2.普通日记账的格式与登记方法(1)两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第62页。

(2)分栏式普通日记账

①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第63页。三、分类账簿的格式与登记方法1.总分类账①格式：借、贷、余三栏式。

：原材料基础会计会计凭证全文共104页，当前为第64页。②登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料基础会计会计凭证全文共104页，当前为第65页。2.明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：(1)三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000基础会计会计凭证全文共104页，当前为第66页。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000基础会计会计凭证全文共104页，当前为第67页。(2)数量金额式

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第68页。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第69页。3）多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第70页。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第71页。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。

※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第72页。第三节账簿的登记规则与

错账更正方法一、账簿的启用规则◆设置封面与封底

◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录

◆粘贴印花税票二、账簿的登记规则

◆1.根据凭证记账,登记内容齐全

◆2.使用蓝黑墨水,红字限制使用

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第73页。◆3.账页连续登记,不得隔页跳行

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第74页。◆4.记账发生错误,按规定方法更正◆5.说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方基础会计会计凭证全文共104页，当前为第75页。◆6）账页结转说明基础会计会计凭证全文共104页，当前为第76页。

◆7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000基础会计会计凭证全文共104页，当前为第77页。◆8）做好记账标记基础会计会计凭证全文共104页，当前为第78页。三、错账的更正规则(一)错账查找方法1.个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。

★错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。

错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。见下面的几种情况：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第79页。总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款80015

4985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。账户名称基础会计会计凭证全文共104页，当前为第80页。

▲差数法：根据双方差额直接查找错账。

【例】若借方漏记400000。则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。

▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。

【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第81页。▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。

【例】若4985颠倒为4958。则借方合计695000；贷方合计694973。

双方差额为27。27÷9=3。

特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。基础会计会计凭证全文共104页，当前为第82页。2.全面检查法(二)错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账基础会计会计凭证全文共104页，当前为第83页。(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少基础会计会计凭证全文共104页，当前为第84页。2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第85页。注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确基础会计会计凭证全文共104页，当前为第86页。

2）红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500

※错账：借方科目应为“营业费用”。更正方法为：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第87页。银行存款管理费用营业费用×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：营业费用2500贷：银行存款2500注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

基础会计会计凭证全文共104页，当前为第88页。

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用

500贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第89页。银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账基础会计会计凭证全文共104页，当前为第90页。3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。

更正方法为：基础会计会计凭证全文共104页，当前为第91页。应收账款银行存款

×××35035031503150