税收筹划的基本理论课件

公司税收筹划Inthisworldnothingcanbesaidtobecertain,exceptdeathandtaxes.-BenjaminFranklin福布斯税负痛苦指数2019-2019中国年年前四*近日,据美国《福布斯》杂志推出布斯“税负指数排名”每每总会的榜单显示,中国内地的稅负痛苦指财政部官员甲处税负并不高数"居全球第二,也是亚洲税负最重的地区。这是继2009年中国内地首次排名第二位后,再次位列该名次。而在宏观际上仍属较低水周积*中请星瞿撞有生表香行榜的娱乐次进入你指数榜单以来,中详不]:”是为信,中懂个税负最轻的地方。在205年中国首这每年在榜单中都处于前四的位置,而首都北京税负痛苦指数排行也很高。Inthisworldnothingcanbesaidtobecertain,exceptdeathandtaxes.BenjaminFranklin*《福布斯》杂忐的“税负痛苦指数*中央财经大学财政学院8日发布的中国税排名”带有种明显的主观判断,由收风险研究报告以下筒称报告成认为,与世于税制结构的不同,仅仅是按照《福界各国相比,我国目前税负水平高于中上布斯》税收痛苫指数对不同税种的法等收入国家,大口径宏观税负水平过高定税率作简单加权,并不能反映真实2019年8月,财政部网站援引媒体报道称,按照国际货币基金组织(MF)的统计口径的税负水平2019年至2009年,我国宏观税负分别为*之所以现在公民感到税收负担重24%、24.7%和25.4%,这不仅远低于工业是因为个人所得税、企业所得税之外,化国家平均水平,而且也低于发展中国家其它政府性税收收入的影响,比如的平均水平。之后不久,中国社科院财贸土地出让金、国有企业的资本性收入所发布的《中国财政政策报告20092019》政府性税收比重较高。同时,财政认为,2019年至2009年,我国宏观税负水性支出在社会福利、转化为居民服务平分别达到31.5%、30.9%和32.2%。高于发达国家韩国2019年30.8%水平的社会性保障设施增长还不够,所以导致了对我国税负水平的误解根据2019年世界银行发布的报告,中国正式部门劳动者的平均税楔近45%,不仅超过了欧盟15国的水平,也超过了包括日本、美国等发达国家。世行税楔的算法为(总劳动成本一净工资收入)/总劳动成本。社科院财贸所研究员杨志勇解释,税楔是一个很学术的词汇,是企业劳动力成本和员工实际工资的差额,这个差额涉及税收,也涉及社保费等内容。社保费,包括养老保险、医疗保险等,这些虽不是法定意义上的税收,但具有强制性,在西方一些国家,社保费是以社保税的名义征收的在我国社保费征收主要由税务机关负责,采用扣代缴方式,是一种准税收收入社保费在计算宏观税负(税收收入占GDP比重)的时候被作为一个要素无可厚非。事实上,世界通行的计算宏观税负的口径中,不仅是社保费,政府性基金收入、国有资本经营预算收入等均属其中要素。些业内人士还指出,我国的国有土地使用权出让收入也应计入宏观税负的统计口径显而易见,不同口径计算出的宏观税负会有相当的不同。杨志勇指出宏观税负的统计口径分为狭义和广义,从狭义口径看,我国的宏观税负并不高,但从广义看,宏观税负在世界比较中已不低,当然,税负高低是个相对概念,也要和政府提供的公共服务相结合。第一章税收筹划基本理论某教授主编一本教材,参编人员6人,稿酬180,如何填写稿酬分配表才能使各个编者总纳税最小?我国个人所得税法规定,稿酬由出版商代扣代缴个人所得税,按照20%(最少800元)扣除后计算应纳税额,再对应纳税额减征30%平均分配稿酬?还是其它措施?平均分配:每人应分3000元,因此共应纳税(3000-800)×20%×(1-30%)×6=1848(元)其中5人800(规定费用)元,第六人分配14000元,则5人免税,第6人单独计税,共应纳税:14000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)可节税280元第一节税收筹划的概念和特点税收筹划的概念税收筹划指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排,实现荷兰国际文献局《国际税收辞汇》纳税人通过对财务活动的安排,充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优,从而享得最大的税收利益印度税务专家NJ雅萨斯威《个人投资和税收筹划》人们合理而合法地安排自己的经营活动,以缴纳可能的最低的美国南加州WB梅格斯博士《会计学》第一节税收筹划的概念和特点*税收主体是具有纳税义务的单位和个人,即纳税人;税收筹划的过程必须是科学的,必须在税法规定的范围内并在不违法的前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排,才能达到;税收筹划的结果是获得节税收益。西安交通大学张雅丽教授《税收筹划》*税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项做岀的事先安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。中央财经大学计金标教授《税收筹划》第一节税收筹划的概念和特点2.税收筹划的发展纳税筹划”又称"合法避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵土对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同第一节税收筹划的概念和特点*税收筹划工作在国外开展的较早,也非常普遍。在欧洲,税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点;在美国,税务咨询业年产值在1000亿美