会计从业会计基础主要经济业务事项账务处理

主要经济业务事项账务处理（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000元。00【答案】借：应付票据贷：银行存款（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为15000元0，增值税进项税额为25050元0，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。【答案】借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款（3）收到原材料一批，实际成本10000元0，计划成本9500元0，材料已验收入库，货款已于上月支付。【答案】借：原材料材料成本差异贷：材料采购（4）用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为234元0，购入材料及运费99080元0，支付的增值税进项税额169元6，6原0材料已验收入库，该批原材料计划成本1000元0。【答案】借：材料采购银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）169贷：其他货币资金借：原材料贷：材料采购材料成本差异（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为30000元0，增值税销项税额为510元0，0货0款尚未收到。该批产品实际成本1800元，0产品已发出。【答案】借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）51（6）将交易性金融资产（股票投资）出售取的价款16050元0，该投资的成本为130元0，0公0允价值变动为增值200元0，0处置收益为150元0。0【答案】借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益（7）购入不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的价款为85740元，增值税进项税额为145元3，0支0付包装费、运费100元0。0价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。【答案】借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）145贷：银行存款（8）购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的价款和增值税税额合计为1500元，0款0项0已通过银行转账支付。【答案】借：工程物资贷：银行存款（9）工程发生应付薪酬2280元。000【答案】借：在建工程贷：应付职工薪酬（10）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值140000元0。【答案】借：固定资产贷：在建工程（11）基本生产车间一台机床报废，原价20000元0，已提折旧18000元，清理费用500元0，残值收入800元0，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。【答案】借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理借：营业外支出——处置固定资产净损失19贷：固定资产清理（12）从银行借入3年期借款10000元，0款0项0已存入银行账户。【答案】借：银行存款贷：长期借款（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为70000元0，增值税销项税额为11900元0，款项已存入银行。销售产品的实际成本为42000元0。【答案】借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）1190000（14）将要到期的一张面值为2000元的0无0息0银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。【答案】借：银行存款贷：应收票据（1）5出售一台不需用设备，收到价款30000元0，该设备原价40000元，已提折旧1500元。0该0项0设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。【答案】借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处置固定资产净收益5（16）通过公开交易取得交易性金融资产（股票投资），价款1030元，0交易费用200元0，0已用银行存款支付。【答案】借：交易性金融资产投资收益贷：银行存款1）7支付工资5000元，0其0中0包括支付在建工程人员的工资2000元。【答案】借：应付职工薪酬贷：银行存款（18）分配应支付的职工工资30000元0（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬27500元0，车间管理人员薪酬1000元0，行政管理部门人员工资150元0。00【答案】借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——工资（1）9发生职工福利费4200元0（不包括在建工程应负担的福利费2800元），其中生产工人福利费38050元0，车间管理人员福利费1400元0，行政管理部门福利费210元0。0【答案】

借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——职工福利费（2）0基本生产车间领用原材料，计划成本为7000元，0领0用0低值易耗品，计划成本500元0，0采0用一次转销法核算。【答案】借：生产成本贷：原材料借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品（21）结转基本生产车间领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率均为5%。【答案】借：生产成本制造费用贷：材料成本差异（22）对行政管理部门使用的无形资产进行摊销为600元0；0以0银行存款支付本年基本生产车间应负担的水电费900元0。00【答案】借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销借：制造费用——水电费贷：银行存款（23）计提固定资产折旧1000元，0其0中0计入制造费用800元0、0计0入管理费用200元0。0计0提固定资产减值准备300元0。00【答案】借：制造费用——折旧费管理费用——折旧费贷：累计折旧借：资产减值损失——计提的固定资产减值300贷：固定资产减值准备（24）收到应收账款510元0，0存0入银行。计提应收账款坏账准备90元。【答案】借：银行存款贷：应收账款借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备【答案】借：银行存款贷：应收账款借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备（25）用银行存款支付本期发生的产品展览费【答案】借：销售费用——展览费贷：银行存款（26）计算并结转本期完工产品成本128204元0。元0。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。【答案】借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本1282400生产成本是从第18笔业务开始各项发生额的累加=100000+1000+25000+900000（+元8）0。0000=233900（2）7广告费100元0，0已0用银行存款支付。【答案】借：销售费用——广告费贷：银行存款（2）8采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为2500元，0增0值0税销项税额为425元0，0收0到2925元的商业承兑汇票一张，所售产品实际成本为1500元。000【答案】借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（29）将上述292050元0的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2000元。【答案】借：财务费用银行存款贷：应收票据（30）本期产品销售应交纳的教育费附加为200元0。0【答案】借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加（3）1用银行存款交纳增值税1000元；0教0育0费附加200元0。【答案】借：应交税费——应交增值税（已交税金）——应交教育费附加贷：银行存款元，0长0元，0长0期0借款为元0，0长0期借款为分期付【答案】借：在建工程贷：应付利息（3）3本期应计入损益的长期借款利息费用10息。【答案】借：财务费用贷：应付利息(34)归还短期借款本金2500元。000【答案】借：短期借款贷：银行存款2500(3)5支付长期借款利息2100元。000【答案】借：应付利息贷：银行存款(3)6归还长期借款本金6000元。000【答案】借：长期借款贷：银行存款(37)上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为1000元，增值税销项税额为170元0，0购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为800元0，0适用的增值税税率为17。%【答案】借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)13营业外支出——债务重组损失贷：应收票据(8持有的交易性金融资产义年月日的公允价值为元。【答案】借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益(3)9结转本期产品销售成本(5)18000(0+1)3420000(+28)150000=75(0元0)。000【答案】借：主营业务成本贷：库存商品(40)假设本例中，除计提固定资产减值准备300元0造0成0固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为948元6，5递0延所得税资产为750元0。0【答案】借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用(41)将各收支科目结转本年利润。【答案】借：主营业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润其中，主营业务收入为（5）30000（01+3）70000（02+8）250（0元0）0；投资收益为（6）150（060）+200（0106）-20000=（1元5）借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出其中，销售费用为（2）5100（020）70+100000=（元2）；00管理费用为（18）1500（01+）92100（02+）26000（02+）3200（0元）；财务费用为（2）9200（030）301+00000=（3元0）；000资产减值损失为（23）300（0204）09+000=3（0元9）；00营业外支出为（1）1197（030）702+3400=（2元2）0。40借：本年利润贷：所得税费用其中，所得税费用为（4）09486（45）07-5000=（8元7）3（4）2按照净利润的10提%取法定盈余公积金。【答案】借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积提取法定盈余公积数额（）义（元）（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。【答案】借：利润分配——未分配利润262095贷：利润分配——提取法定盈余公积借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（4）4用银行存款交纳当年应交所得税。【答案】借：应交税费——应交所得税贷：银行存款（5甲公司购入材料一批，专用发票上记载的货款为元，增值税税额5100元0，发票账单已收到，计划成本为32000元0，已验收入库，全部款项以银行是本票结算。【答案】借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)510000贷：其他货币资金()甲公司采用汇兑结算方式购入材料一批，专用发票上记载的货款为200元0，0增0值税税额340元0，0发票账单已收到，计划成本为180元0，材料尚未入库，款项已用银行存款支付。【答案】借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款()甲公司采用商业承兑汇票方式购入材料一批，专用发票上记载的货款为5000元0，增值税税额8500元0，发票账单已收到，计划成本为5200元，材料已经验收入库。【答案】借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)85000贷：应付票据(8甲公司购入材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末应按照计划成本600元0估0价0入账。【答案】借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款6下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款——暂估应付账款60贷：原材料(4)9月末甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料计划成本3720元(0即00320000)0。+520000【答案】借：原材料—一材料——材料贷：材料采购上述入库材料的实际成本为3500元(0即003000000)，+入5库0材料的成本差异为节约220元000(即3500000-)。3720000借：材料采购贷：材料成本差异一一材料——材料(0甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月材料的消耗(计划成本)为：基本生产车间领用20000元0，辅助生产车间领用6000元0，车间管理部门领用250元0，0企0业行政管理部门领用500元0。0【答案】借：生产成本——基本生产成本200——辅助生产成本60制造费用管理费用

贷：原材料一一材料000元0。成0本0差异为000元0。成0本0差异为

元0，成本差异为节约20)X材料成本差异率=(30740-020)0/(1000结转发出材料的成本差异，【答案】借：材料成本差异一一材料贷：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用元0，预计可使用20年，预计报(52)元0，预计可使用20年，预计报【答案】年折旧率=(1-％2)/20=％4月折旧率=4.％/912=0％.4月折旧额=5000X0.0％4010=20(5元0)元0，预计总行驶里程为50000公0元0，预计总行驶里程为50000公0里0，计算该辆汽车的月(元/公里)【答案】X0(010-5)单位里程折旧额TOC\o"1-5"\h\z本月折旧额0(元)(5)4某企业一项固定资产的原价为1000元，0预0计0使用年限为5年，预计净残值为(0元0，0按双倍余额递减法计提折旧，计算每年的折旧额计算计算年折旧率X第年应提的折旧额X(元)第年应提的折旧额()X(元)第年应提的折旧额((X(元)从第(年起改用年限平均法(直线法)计提折旧第(年、第5年的折旧额=[(1((((((-((((()(-(((]/2=1元()6(((((5)52((年912月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为2万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2(1年(度该设备应计提的折旧为()万元。【答案】【解析】年度该设备应计提的折旧X(万元)。(56)若采用年数总和法，计算的各年折旧额如教材表1-所8示教材表1-8金额单

位：元年份尚可使用年限原价净残值变动折旧率年折旧额累计折旧（57）甲公司为增值税一般纳税人，200年912月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为36万0元，增值税税额为61.万2元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备20年应计提的折旧为（）万元。（201年0）【答案】【解析】增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是36万0元，采用年数总和法计提折旧，年应该计提的折旧是x/）2万元）。（3）固定资产折旧的账务处理借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧（）某企业x年月份各生产车间应分配的固定资产折旧额为：一车间1500元，0二0车0间2400元，0三0车0间3600元。000【答案】借：制造费用——一车间——二车间——三车间贷：累计折旧销售部门应分配的固定资产折旧额0元0，运输工具计提折旧24000元，0运0输0销售部门应分配的固定资产折旧额0元0，运输工具计提折旧24000元，0运0输0工具计提折旧2630400元，0预0计0使用寿命为10年，0公0斤，实际单位成本60元。经【答案】借：管理费用销售费用贷：累计折旧（0甲公司在财产清查中盘盈材料查属于材料收发计量方面的错误。【答案】(1)批准处理前：借：原材料贷：待处理财产损溢(2)批准处理后：借：待处理财产损溢贷：管理费用(1甲公司在财产清查中发现毁损材料千克，实际单位成本为元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿200元0，0残料已办理入库手续，价值200元0。假定不考虑相关税费。【答案】(1)批准处理前：借：待处理财产损溢贷：原材料(2)批准处理后：①由过失人赔款部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢②残料入库：借：原材料贷：待处理财产损溢③材料毁损净损失：借：管理费用贷：待处理财产损溢(2义年月日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000元，0甲0公0司根据丙公司的资信情况确定应计提1000元0坏账准备。【答案】借：资产减值损失—计提的坏账准备100000贷