内部控制与财政资金监管课件

19七月20231内部控制与财政资金监管内容提要2023/7/192一、财政资金监管的重要性二、如何进行财政资金监管三、打造阳光财政模式，实施国库集中收付制度四、堵塞收入征管漏洞，完善非税收入改革五、依法执行财经纪律，加强了财政监督检查力度一、财政资金监管的重要性2023/7/193（一）案例分析

国家审计署审计和调查部分基础设施、公路、水利等项目，发现投资效益不高的问题非常突出：（1）未按期建成投产。审计署抽查的28个省（区、市）利用国债建设的526个城市基础设施项目，有136个未按期建成，占25%。（2）部分建成项目运营效果差。抽查公共支出已建成的320个城市基础设施项目，有32个没有投入运营，18个长期处于试运营或开开停停的状态。（一）案例分析2023/7/194（3）有的工程质量存在重大隐患。审计长江堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。（4）挤占挪用建设资金及损失浪费问题严重。某市政府及有关部门弄虚作假，挪用市区×大道项目资金1167万元，侵占安居工程用地110亩，兴建“形象工程”—×广场，挪用资金占该项目国债资金总额的19.45%，严重影响市区×大道的建设。2023/7/195（一）案例分析北京市审计局在2008年审计工作报告中指出：1、市级财政支出中66亿元直接涉及民生的重点财政专项资金项目列为市人大常委会财政资金绩效审计监督的重点。2、已建成的127个近郊区急救站点，受人员编制、运行经费等因素影响，有43个运行效果不好，未纳入“120”网络调度系统承担其相应的急救任务。3、垃圾分类未达效果北京市2002年至2008年，北京市财政累计投入的补助垃圾分类推广的1.4亿元中，部分投入未取得预期效果。

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财政资金监管及其会计控制的重要性

从政府收费、征收税收、借债到安排支出以及支出管理所采取的各种制度等预算管理现象受到越来越多的公众、公共部门、政府官员、政策制定者的关注。如何进行财政资金的控制？如何提高效率、实现公平?（二）财政资金监管存在的主要问题及其原因1、务实监管意识不够强，到位程度需进一步提高。2、监管体制存在一定缺位，措施可操作性还不够优化。3、管理的精细程度不够，需要完善和提高管理水平。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院7二、如何进行财政资金监管(一）科学合理地构建财政资金的监控体系1、外部监督制度（简介）

外部监督管理主要有以下几方面的内容： 1、规范的工作程序 2、适度的信息披露 3、及时的跟踪问效2023/7/19云南财经大学财政与经济学院8(一）科学合理地构建财政资金的监控体系2、建立内部控制制度的必要性

内部控制思想产生于18世纪工业革命以后，是随着单位、组织对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。

截止目前，财政部已经颁布实施了《内部会计规范》为行政事业单位建立内部控制制度提供了依据。

2023/7/19云南财经大学财政与经济学院9(一）科学合理地构建财政资金的监控体系

我国《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。

建立健全行政事业单位财务内部控制是贯彻执行国家财经法规，保护国有资产安全完整，防止舞弊行为发生的重要手段，也是强化行政事业单位内部管理，确保事业计划实现的重要措施2023/7/19云南财经大学财政与经济学院10(一）科学合理地构建财政资金的监控体系 3、内部控制制度的类型

内部控制管理的类型主要有：

制衡性的制度安排

制衡性的业务控制

制衡性的系统支持

内部财务会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，是内部控制制度的组成部分。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院11(二）健全预算编制控制制度，强化预算约束 1、以预算管理为核心，建立财务管理体系

预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿于整个单位的业务活动，加强预算管理，是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院12(二）健全预算编制控制制度，强化预算约束2、严格执行预算的编制程序

“一上”部门编制建议数上报财政部们

“一下”财政部门下达预算控制指标

“二上”部门根据预算控制数编制、上报本部门预算

“二下”财政部门根据人代会批准的预算审批部门预算2023/7/19云南财经大学财政与经济学院13(二）健全预算管理制度，强化预算约束3、严格遵循预算编制原则

优先保障的原则、综合预算的原则、定员定额管理为主的原则。

定额：是根据各单位的工作特点和性质，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面的经济指标额度。

2023/7/1914(二）健全预算管理制度，强化预算约束4、严格执行项目支出预算管理制度

项目单位按预算级次逐级申报，各部门依据国家方针政策和事业发展规划择优排序编制本部门年度项目支出预算。

项目审核按照部门、预算管理处、财政预算总额控制三个级次进行。

项目支出预算人民大会批准后在规定时间内向部门批复。2023/7/19152023/7/1916(二）健全预算管理制度，强化预算约束5、采用科学的预算编制方法

零基预算 是指预算方案的一切安排从实际需要而不是以往支出基数出发，综合确定支出总体方案。增量预算

计划年度某项预算收支额=上年预算收支数额╳（1+增值率）2023/7/1917(二）健全预算管理制度，强化预算约束

绩效预算

绩效预算是一种以追求效益为目的的公共支出预算模式，与传统的政府财政部门只注重编制预算、分配资金给不同的部门、而不注重执行过程管理模式不同，它要求将业绩指标、成本核算和执行结果都纳入预算体系，每一笔支出必须符合业绩、效果和预算三个要素的要求。2023/7/1918绩效预算

业绩，即按绩效原则设定的目标，是指申请财政拨款是为了达到某一具体目标或计划。

效果，是指用具体指标评估完成目标的情况和取得的成绩。

预算，预算是指达到这一业绩所需要的拨款额，即公共服务成本。

绩效的衡量包括“质”和“量”两部分。“质”就是最终成果，“量”就是政府做这件事情的效率如何。绩效预算与投入预算的区别

从管人转向管事，更贴近市场经济的要求

从收支核算到成本核算，更符合价值规律的要求

绩效预算更好地调动了各部门的积极性

以客观公正的绩效评估体系代替传统的业绩考核，民主化理念体现得更为充分(二）健全预算管理制度，强化预算约束

实现预算控制，将单位各部门的预算编制细化到具体项目，列明各收支科目，严格按批准的预算执行，做到先有预算，后有支出，支出符合预算，从而减少了支出的随意性，强化了预算的约束力。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院20(三)授权批准控制与不相容职务相互分离1、明确的职责分工

行政事业单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工，建立严谨的岗位责任制，从而形成各司其职，协调配合的良好工作秩序。2、授权批准控制

涉及单位经济业务事项的处理必须经过授权和批准，在规定的范围、权限、程序和责任内进行。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院21(三)坚持授权批准控制与不相容职务相互分离

在通常情况下，任何经济业务可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务，从而减少差错或舞弊的发生。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院22(四)实物资产控制

实物资产控制，是对单位实物资产安全所采取的控制措施。 1、健全制度

明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的权利责任及程序方法，防止资产受到损害和流失。新《事业单位会计规则》1.ppt2023/7/19云南财经大学财政与经济学院23(四)实物资产控制2、财产清查

进行财产清查，可以确定财产物资的实存数，核定账实是否相符及查明不符的原因和责任，以便制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、资产完整。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院24(五)加强财务人员培训，保证内部控制制度有效实施1、提高财务会计人员的业务素质及职业道德水准

提高会计人员的业务素质及职业道德水准，是治理会计信息失真，有效发挥内部会计控制作用的重要条件。

增强单位负责人内部控制意识，按照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》的规定，单位负责人要对本单位财务会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部控制的建立和健全及有效实施负责。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院25(六)发挥单位内部审计作用，完善内部控制体系2、完善内部控制体系

内部审计作为内部控制方式之一，它是对会计工作实行控制和再监督的手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施，其作用在于监督业务活动是否符合内部控制制度的要求，评价单位内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错误的建议。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院26三、打造阳光财政模式，实施国库集中收付制度2023/7/19云南财经大学财政与经济学院271、严格执行国库集中收付的制衡性业务控制

国库集中收付制度贯穿于公共财政收入和支出管理的全过程，可以通过监督财政资金流入和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据。2023/7/1928财政支出业务流程图年初预算指标调整②分解指标指标库⑧授权支付预算处金库国库处业务处支付中心预算单位月度用款计划拨款申请③编制⑦编制⑩审核①下达指标用款计划库⑥下达计划支付令⑤审核拨款书记账凭证帐、表数据库回单④批审处库国⑨三、打造阳光财政模式，实施国库集中收付制度2、国库集中收付的制衡性制度安排

财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，实现各个主体间的互控，使预算执行更加规范透明。

通过集中支付程序，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、转变为事前审核监督、事中实时监控，有利于从源头上防治腐败现象发生。29三、打造阳光财政模式，实施国库集中收付制度3、国库集中收付的制衡性控制系统支持

部门预算、政府集中采购以及工资审核等方面的支持。4、财政部门的内部风险控制

应该根据国库集中收付业务的相关流程和岗位设置，建立严密制约互相牵制、互为监督的财政支付内部控制制度，健全财政授权支付和直接支付的事前、事中和事后处理机制。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院30四、堵塞收入征管漏洞，完善非税收入改革 1、2004年，财政部下发《关于加强政府非税收入管理的通知》明确规定政府非税收入的范围2023/7/19云南财经大学财政与经济学院31四、堵塞收入征管漏洞，完善非税收入改革

政府非税收入，是指除税收和政府债务收入以外的财政收入，是由各级政府、国家机关、事业单位、代履行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。具体包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益等。2023/7/19云南财经大学财政与经济学院32四、堵塞收入征管漏洞，完善非税收入改革

非税收入的性质是财政性资金；非税收入的征收主体是“各级政府、国家机关、事业单位、代履行政府职能的社会团体及其他组织”；取得政府非税收入的依据和途径是“利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务”；取得政府非税收入的行为过程必须是“依法”进行；政府非税收入的作用是用于“满足社会公共需要或准公共需要”。33四、堵塞收入征管漏洞，完善非税收入改革34

政府非税收入与预算外资金的