第四章审计程序和审计计划新

第4章接受委托、审计程序、审计计划主编段兴民参照周雪教材第七章讲解预习提纲1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关内容（不看）2.注会如何开展初步业务活动；3、审计计划包含总体审计策略和具体审计计划的两个层次；4.进一步审计程序的两个层次；5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序教材上一一、简答题1.审计计划的作用是什么？2.在确定审计方向时，注册会计师需要考虑哪些事项？二、判断题1.进一步审计程序则是对具体审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。（×

）2继.恒【峰2饮0过0善7年样注产会窑考赚题】注郊册类会疤计桑师畅应猫当揪就央计洋划颈实茂施宜中闷的犹审引计符程亲序馒的桂性方质跳、句时躁间紫和同范次围兄的管详拣细饰情行况壶直熊接樱与亿被尿审胃计缝单释位扎治竹理偿层障沟疏通先。匪（×）学径习生目醋标物及证重芬点妥难抢点通慈过呈本哪章煮学像习正，嗽了灭解注颠会应候如疗何捞开喇展质初萌步哗业属务尝活顿动沫、仰接奋受审糖计俗委慌托南，尿签撞订业龟务骡约淹定书摊；审窄计剑人勒员沫应无当末如李何未制教定广出携适侮当居的桂总亦体显审浪计斧策相略录和毛具烂体桂审部计约计咱划；仓以戏及室如蛾何温进赠行若风犁险旨评贺估舟。重柏点优：理贪解喂并制掌谨握瞎计洁划森审仍计罪工昏作矿阶桥段司审捷计仆人兰员杠需傻要格完呼成顾的讨工河作，坚风茂险驳评布估疗内废容困与难方叫法醒。教姜学田难显点学：总纪体温审承计柿策懂略愈和柿具课体败审碌计绳计饭划宵的疾编险制鼓，父审脱计归业盾务铅约绕定腹书勺的萍基膊本盯内街容，症风震险终评办估狂程席序私。教旗学蜻方况法逼：嗽运粒用翻案测例城及惨启露发借式赔教宫学。应谅用钳能碗力捞目绳标由掌追握逐利项润方表怀的冷风抖险游评仿估券实裳例格引拉导新学赖生责对壁资拥产颤负热债竟表秃其自他塞报遣表刃项哈目老的顺风达险威评灰估戴程睬序4狠.朴1接党受燥业镜务迈委甚托一屑、略客卸户案的载接晓受痒与岩续覆约是事否误接恐受凑委劣托狮，叛需日要腔考散虑爽以矮下铺方劣面横：（丝式一蹦）碑初套步骗了背解串被些审不计钉单锁位民的续基铅本裙情义况通删过葬巡亮视乘客裳户苍的冤经镇营臭场慰所畏、腹复捕核拒年冷度娇报告茅、团与古客霜户巾的厨管锄理颜当法局能和袋员隶工跃进辣行摧讨丸论务、拉利仪用眯网选络获状取搬公绸众纷信面息状和歼公以共屑数若据熔库零。（1达）顷委精托色人担的赶业主务骡性蝴质钳、傅经咬营妨规叉模家和辈组般织洲结剑构勿；（彻2扫）预经葛营唐状看况缎和困经端营挖风似险皆；（未3佩）航以独前节年尾度截接慎受开审瞧计本的甩情漫况聪；（4辛）茄财茄务赶会菜计兼机脖构戚及铃其络工清作宰组舅织径；（5母）厂苏房伏、竿设夹备蒜及丢办立公理场泛所电；（6）堆其政他曲与唐签刚订塔审格计望业超务拖约荐定雾书仅有躁关柴的增事种项俘，姿如纹被裂审贱计瞎单世位忍发疗展绵历茎史灿、夜委允托糟人暖聘思用仙审恶计搅人犯员胖的违意助向苦等满。（赢二鄙）类评班价晨会台计收师遵事荷务轻所另与困审悼计膨人线员秧的具独负立至性味与幼胜将任稀能威力（1）宾评繁价带执腰行竞审煤计寒的姥能惑力薄；（2）字评金价推独济立蕉性拣；（3）结评斩价翠保蜘持膀应村有蓄谨挪慎吼的闭能傍力季。（蜜三酬）截与悄前大任舟注特册氧会效计抽师悟的每沟膨通如显果肆是社新纯客规户群：应冬当找向吩前铺任素注望师奖询醋问变款更丛会说计废师雨事容务粥所闭的拜原习因盐，代并舰关石注阁前创任屈与辟管发理敬当昆局挑在罚重搬大略会培计合、摘审哥计定等沉问阔题挠上促可直能寺存辅在泻的芽意帅见谁分援歧贪。后冠任计注宝会脂应增当桃提海请柴被乱审紫计寨单身位炮书扣面掉授独权票前例任队注坡册您会买计皮师朱对馆其解询柿问补作召出相充迫分炊答惧复泄。匹如横果猎被爷审租计蔬单印位怜不汽同添意冈前淘任澡注愈册气会劝计锤师败作老出避答震复卖，赛或皂限煎制认答朽复鸣的罚范遇围衫，恨后贸任扬注斥册馆会敬计剃师婚应讯当杏向纯被模审委计动单藏位嘉询捞问兵原六因损，门并忘考塔虑茶是控否久接背受角委怠托脾。如乞果恢是婚老洲客妥户：婚应拣该钉复灵核衡以防前租年银度狗的股工痛作底轻稿。（回四项）俭特诸殊局因汇素办的梅考篮虑被攻起耀诉盲或谈调诊查梨等中影醋响烈内爱部哨控汗制封和置持类续刻经败营哪能著力术时洪，私必奇须圈慎捞重淹考年虑气是参否吹接消受岭委锈托庭。（略五芒）礼是缠否冰与叛被趁审赌计皮单斯位取各鸦组躺成分部浓分权签拌约已的孝考苹虑二跪、丸签尽订愧审辈计删业遍务冷约晌定狭书1、砍签摩约脸前常应共明并确密的桃事劳项审絮计显性佛质卫、逮审荐计播目躁的忍、扭审贼计公范拦围带、盾相植关跑责舒任婚划贺分俗、毯审育计凯收洲费考、届被款审而计仍单冒位上应俗提池供蛾的村资蒸料杀和籍协列助辛等2、控审帜计司业鸟务纵约翼定昆书今的酬内鼓容撞（插毛入装约查定两书）例P踪蝶2趟3典91坦34漏.酿2民衰间位审宴计俭程沈序（相一隔）酒接章受桶业搞务合委张托1贺.璃了茅解谢业枯务即环俘境楼，给确键定吐是艰否抄接忆受针委核托（腾1里）结了祥解型业饼务扣约想定勺事若项折是邀否牙得乳当（谷2宣）全了卧解蛛审叛计石对迫象视特算征（怒3顽）调了鸡解计使饿用堆的刊会窄计维制窗度（名4报）辉了霸解怠其池他杀环男境踪蝶及炉特可征（哈5魂）窄评乓价薯胜己任矿能狡力慌和碌职绵业汽道县德2牧.怒签贼订教或店修诊改员业务务非约樱定谅书1页44炮.拔2民皂间堡审蚁计义程贫序（性二粪）霞计练划屿审者计爪工昨作1运.叙确框定作重翻要绳性备水看平2劲.粱评酿估乞重贩大迁错顽报案风毒险（绍1翻）伐识灯别轮风就险（腔2猴）霉结卫合昆各雨类茅交秃易替、垄账蕉户镇余如额载和咐列叛报嫁，钢识尸别形可慰能抗存温在梁的凤重积大自错就报陆风鸽险剪的酷事送项聪和然情件况（肾3及）箭考淡虑私重赤大蜘错止报顽风掩险兰导驴致壳报兆表俯发弓生构重畏大顶错镜报突的置可晚能浩性（扑4匆）盼评陈估纷重西大仔错喝报邮风邻险3拖.捧制旁定斧审晕计嫂计梦划1否54丝式.绝2民该间写审筛计帅程米序（筐三从）柏实佩施歇控趟制缩慧测躺试浪和橡实宝质纺性宫程播序1天.而进撕行镰内龙部神控桶制冒测尖试2属.视修钞订脸审禽计岩计蛇划3臂.盐实卡施犹实储质苗性室审潮计异程这序4首.君检趁查蓝复症核扎工瞒作速底息稿1堪64启.日2民刊间洲审苦计线程磁序（红四殖）灵完财成开审毁计舞工双作畅、闭编侧制购审狡计闲报影告1趁.蝴审赌查规期惑初死余趴额醒和吩比诵较尺数申据2糖.帖审浮计率期侨后字事诵项毙和躲或棍有期事谎项3卵.慕考嫂虑贸持善续邻经忙营单问刺题扑,搁获际取扶管恳理蝇层席声女明4溪.厉汇腔总垒审狠计滩差撒异她，遵协爬商窄调避整饼事迅项5攀.改编舟写榜签根发椅报眼告博，洋建侦立描审梢计谜档然案4扰.亲3审绕计姻计挪划1云.审耀计棒计反划椒的栏涵固义所隶谓贷审织计召计像划突（A慨u惯d懒i斯tP誉l彩a野n）宽，些是至指趟注相册冈会捉计闹师政为匆了招完油成腊各稀项灵审碑计植业掏务脸，扬达予到壁预皂期容的纠审直计目界标，而在枣具优体巨执各行引审直计先程摆序尖之际前翅编音制扇的兄工喷作计肆划。定审自计乓计刷划享通内常娘可撞分模为总妇体审处计浩计耕划咐和具湖体审骗计博计夜划地两丹层犯次休。审速计寺计尽划具押体抬审伸计挠计纵划总便体贯审扛计车策蛋略1巡寿.计初划石风钥险念评姥估窄程怎序2次.计针划催实搞施祥的至进仓一宪步依审牧计叉程陶序3耽.计咸划决其逆他党审垦计候程选序1杨.进夹一蓄步搞审堪计百程景序野的搅总科体旬方谈案2社.具某体沸审腾计阁程毙序2慌.审璃计询计恩划樱的勿作治用审独计戒计蒸划赔的五作治用爸是伪为昆顺立利尤完害成筹审缩慧计些工昂作焰、俗控星制酿或旁降禾低圈审娃计草风爽险寇具敏非左常毯重蚕要滋意林义仁。合卷理弱的窝审呼计孟计下划骂有巴助型于纸关王注宴重度点饱区厦域柄、骆及到时垒发副现则、欺解黄决闲问秋题抱，帐对苗项猪目度组双成笋员美分比工甩、准指急导熟，丽协宴调秤项钟目务组置成驱员忙工拜作右。（审撒计各计核划骄应妥由埋审穷计舟项胡目纱负管责超人爽编童制侮，臂并便形磨成螺书徐面叙文俘件产。石审体计道类油型恼不恢同及，端审杨计尾计运划差的咱内牧容宣也碑有枕所危不翻同）旧。二知、闷审横计辛计稍划程的疾内黑容（盘一店）厘总做体笑审固计杠策烂略1、盐作炕用虏：玻总嘉体首审是计采策部略催用看以绝确收定标审注计范装围交、松时赔间舌和巾方海向，慎并舌指抖导扣制温定惕具丧体顾审何计等计恒划专。2、登制桨定钳总队体泉审忆计筒策性略底时著应扑考享虑片的类事毙项滑：（1）被审英计般范蕉围（2）蒸报俭告肯目滋标泼、泡时菜间门安朴排锡及闯所腰需号沟胞通所需沟通

时间

[与管理层及治理层的会议]

[项目组会议（包括预备会和总结会）]

[与专家或有关人士的沟通]

[与其他CPA沟通]

[与前任CPA沟通]

[……]

（3）搜审锅计道方蚀向在赞确波定滋审商计恢方幅向伍时玩，淋注物册同会老计谁师退需惑要我考创虑怕下绕列茄事宪项害：重要性的确定重大错报风险较高的审计领域重大错报风险对指导、监督及复核的影响

项目组成员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工等3、小总拣体旗审科计蒸策鞠略劳的及内竖容C日P烫A应甜当夫在扔总弟体扰审为计旱策肯略跌中封清室楚异地环说浮明蒸下前列鸡内仿容膝：（1）向晒具驱体抢审蒙计赏领腾域搜调里配逗的躬资构源，咬包令括爆向醒高哄风色险熄领扑域扫分封派颜有辣适割当经写验的楼项齐目队组挨成特员暖，储就孔复社杂耕的庸问闹题生利爷用专甚家工万作袖等衬；（2）向吐具疾体乖审享计数领领域许分产配兆资株源态的突数柄量，箭包昂括否安锁排闹到屡重花要俗存惯货古存揪放我地傲观婚察绕存搅货处盘烧点雕的移项赖目乎组成谢员渴的桂数扭量，志对踪蝶其尼他C缴P救A工慰作绍的复削核柿范寄围，结对孔高怀风检险便领来域桨安盐排胁的审生计域时杯间舟预盾算等错；（3）何平时有调闲配怠这删些钳资俭源，嚷包屯括殖是份在期吹中审脱计污阶候段礼还炊是足在模关垂键浇的截差止惑日唇期调艺配筐资沸源推等蛋；（4）如寇何给管趁理攀、始指约导偏、眠监走督脚这幼些穗资庆源旧的氏利帐用龄，包车括碍预泰期愉何灯时右召勤开妹项葱目丹组世预漏备枝会刘和萄总姻结凉会顷，联预红期巾项困目注负豆责妥人母和汽经绿理掘如热何而进炭行吗复吃核芽，难是厕否条需互要酿实豪施瓣项刘目近质君量小控库制涂复浊核遮等鹊。（责二变）纺具克体乔审蒸计缴计钞划1、第具切体严审纸计固计侧划仇的猫内慎容具体审计计划内容依据及要求1、计划风险评估程序1．《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》2．兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求。2、计划实施的进一步审计程序1．《中国CPA审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；2．随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计过程。3．通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。3、计划其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等。

进一债步亮审众计住程咽序芽的团总飘体作方斤案：隆指盗注露册胜会泪计注师撕针除对淘各圣类服交荡易机、秀账谎户道余拆额苏和橡列简报吩决鲜定宝采释用骡的室总汽体冤方乖案筒（亿包甜括泰实秀质停性缸方同案挖或肆综桨合厦性旷方环案诸）盆。具狠体允审采计绑程焰序坚：是蓝对淋进蚂一好步柴审垮计系程思序智的仇总依体离方市案做的翼延忽伸销和索细撕化励，设它罚通莫常必包册括墨控毯制侦测般试直和芦实渐质教性顿程出序师的胖性环质聚、倍时议间电和扎范如围谨。宅在健实孝务证中积，悉单止独销编融制金“货进后一版步汉审脊计翁程溪序摸表2、缴总疾体间审货计滑策柏略碌与撒具御体寻审膝计之计雕划踩的念关朋系（1）苍二厕者教共底同串构石成层计参划雾审纯计聪工绞作释的浅完售整香体滥系（2）葡总将体临审雨计剥策扔略坚指攀导可制摘定绞具兴体犯审寄计者计活划捎，预并节考窝虑集通浪过坟有汇效付利捞用讯审业计录资许源聋以柏实贿现光审意计水目劲标气。（3）成具态体坛审栏计驱计兆划顶的畜实落施榴结茄果豆影谣响逃总白体戚策合略理。诵（冠如候风锋险泽评户估另程祝序没结惜构叔可烟能咏会热调土整煎审盒计焦策导略枝）（4）垫两浪项胀计梦划程紧努密趣联涂系屈，缝对猎其邀中务一筋项役的见决握定课可就能尼会友影哀响咏甚父至绣改摩变捡对缴另肤外胀一牵项愚的禾决患定叼。具善体锦审枝计据计斯划状范麻例弟（扎见饮篇2亡4阿9）(三)审窄计滥过沈程惊中宇对绵计餐划徐的滑更雄改计肥划溪审陷计洞工慕作祥是竭一抓个残持时续坑的随、找不背断蚁修致正侦的遍过栋程沉，症贯境穿杨于糟整战个葬审浮计悦业滨务珠的党始坟终药。一冶旦蜻计茎划情被贞更衣新致和起修矛改两，批审鲜计连工陕作往也覆就叠应箩当拨进那行笔相尤应棋修辽正伴。汗对湿此蹲，C蚊P年A应鸟当皮按昨照瓦规考定泉进目行蜂记纵录模。（制四迷）巡寿审碧计污计墙划闷的忧编纳制审幅计赞计田划烦应恒由阳审忠计翠项备目誉负荐责袄人俭编供制蜓。权审肿计胆计织划新应婚形率成酒书膝面晓文壳件临，杜并垂在庙审专计横工住作贴底品稿纽奉中严加浮以旁记凝录粱。潜审产计寨计浑划抬的旷文介件怎形鉴式渔普能遍炼采车用袖表打格幸式矛、丹问拔卷脸式过、耻文耀字锣叙促述灿式之三腥种矩。（5）蹦审午计能计侮划米的躲审状核编珠制协完帜成译的垦审岗计就计令划突，臣应驾当辰经圈会监计吴师卧师渠事何务削所佩的省有棵关沸业百务辛负净责酷人着审液核圾和音批丽准。在返审颜核总润体万审苗计烟策破略时撕，染应匙特傅别赤注学意市审萍核晋以吓下膝事匀项逢：A、御审构计给目统的架、驴审惭计盆范航围迷以骡及荐审岁计走重煤点府领柳域博的巨确殖定纽奉是联否吴恰皂当楚。B、剧时约间崭预帐算杜是蜂否同合设理址。C、尝审暴计渴小融组瞒成题员滴的红选上派匀和奥分过工踢是邪否爱恰企当童。D、使对权被赌审乓计负单县位门的缝内坛部沸控州制莫系肥统膀的膀信女赖规程甘度泻是达否长恰溜当惹。E、齿对政审盖计喝重远要板性姐的少确堤定耀和序审吨计盲风卫险锤的粪评物估摇是床否竭恰迅当滋。F、状对急专贱家殃、忌内依部遣审期计鸦人宣员恶及玻其选他杯审茶计字人禾员临的贸工谎作佣利度用袍是客否怖恰暗当尤。在堵审畅核具督体穿审奶计呢计纯划是吴，永应巨特进别邻注芽意旨审臭核刃以腊下剃主系要悼事浸项熊：A、爽审磁计甩程浑序惹能绪否稼达若到喊审留计光目优标B、口审赛计抗程译序陷是风否邻适盖合筹各延审螺计雕项爬目遍的惨具晕体铺情滴况C、泰重教点门审类计丑领点域季中放各愚审晴计肆项尸目巷的惰审筒计左程恢序蕉是豪否凡恰腹当D、率重遥点牌审甩计盖程娃序皱的材制终定需是俩否楚恰汤当珍。练影习绣：【判上断瞧题】进毒一遮步威审千计补程猎序杠则弹是初对鞭具备体柿审我计傅程陕序编的银总么体谷方蜻案卫的坏延旦伸趴和烧