财务预算培训讲义

胡敏手机-mail:minmin516@第三章财务预算财务预算特征与作用分类预算体系预算工作组织预算编制程序增量预算法与零基预算法固定预算法与弹性预算法定期预算法与滚动预算法业务预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制预算的执行预算的调整预算的分析与考核预算的编制方法主要内容预算编制预算执行与考核第一节预算管理的主要内容一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。特征：①预算与企业的战略或目标保持一致；②预算是数量化的并且具有可执行性——最主要特征作用：

①预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标②预算可以实现企业内部各个部门之间的协调③预算可以作为业绩考核的标准第瓣一端节催预君算意管矩理桐的至主继要见内将容二忘、绢预扛算成的熄分虫类根即据恶预扒算锁内房诚容卸的逼不勉同业务预算也称为经营预算，是指与企业日常经营活动有直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料预算、直接人工预算等。专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。财务预算财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。第住一怀节采预经算棉管闷理愿的税主民要离内统容二扶、览预伸算和的腥分仍类从丢预现算昂指伸标伴覆肤盖忙的滔时寄间方长葬短誓划置分短霸期峰预燃算尺：通即常内将至预就算炉期熔在袍一珠年订以松内卷（踏含奸一天年洋）填的汪预抄算范称乒为踪蝶短董期纳预煌算浸。长疤期领预呈算负：预避算强期格在尸一畜年爽以却上线的湖称什为抽长柔期更预术算核。【例·多世选牵题】（2健0昏1单2）诊企惯业伍预邪算药最驼主谢要高的挣两栽大兆特肠征客是接（蛙）昼。A项.数昨量垒化B繁.表浪格渡化C乞.可锅伸骨缩灰性D严.可疾执倾行早性【例·多节选迎题】（2芳0怎1徐2）末下刑列柏各柔项溜中动，势属蚊于垂业齐务驾预血算蹦的搅有脆（妻）虫。A码.资狼本溜支择出没预旁算B植.生狱产甲预历算C衔.管猛理铸费屈用魔预格算D匀.销怀售惠预丹算【例·多迹选席题】在微下蛾列宿各炮项诊预傲算炼中糠，锤属碑于搜总巡寿预锄算锣内差容贼的缠有隔（搂）撇。A眼.销俘售膊预唱算B商.生夜产短预倾算C盒.现尾金盆预永算D壤.预尽计屈利寻润衡表【例·判亩断导题】（2让0剩1爸1考砖题遍）令财啦务拢预份算桨能拉够鸭综宅合台反艳映助各齐项烈业第务背预倘算皮和惜各该项撒专妄门座决殃策廉预括算秃，序因碍此狼称怨为冲总缺预幕算去。妄（希）三碰、楼预称算迁工翁作倘的蚂组录织董估事楼会协或贸类碌似梅机宫构—碧—决亏策赛层欺：对剖企婚业嗽预熄算锅管销理恒负摔总寸责底。轮根爽据季情涌况设缩慧立歉预伞算书委融员浅会或怖指醋定拨财估务企管鸡理德部芦门或负薪责川预座算凯管事理衡事司宜汗，孟并您对馅企码业赠法遥定吉代任表详人仿负幼责爪。预澡算穿委宋员喂会被或们财饶务阶管舞理料部仪门—炕—管消理愈层碗和同考碰核渐层宇：拟织订接预推算册的遮目忌标罚、言政辽策香，款制倚定罢预杂算蓄管职理栽的丛具去体女措档施杆和朱办会法民，叨审菠议次、袋平景衡柿预言算舟方谁案锹，稿组潮织掌下腐达裤预贫算省，归协摆调牧解偶决祥预准算吓编泊制午和乔执焦行粥中两的买问济题迹，霞组登织铁审忍计勇、纽奉考贝核选预荡算旗的足执满行偶情搁况延，声督皱促边企先业词完跑成狐预话算巴目内标纺。财风务屈管争理屯部访门—史—管肢理财层拼和兔考么核限层漂：具筹体冠负盾责纯企缠业鱼预选算爬的跟顿踪子管怨理，葬监洁督担预宽算锤的凳执浑行亏情亲况月，苍分乱析躬预犁算献与途实拥际脑执淘行疫的李差羊异胳及牢原炸因燥，锁提骨出溪改钞进窄管层理晒的蓬意纳见豪与汁建汤议伟。三化、喂预恐算胶工李作谁的圈组日织企述业既内缺部煌职韵能绳部馆门—械—执领行真层变：具馅体构负福责辩本蔬部劈燕门黄业眨务盘涉雹及拳的凤预值算吐编推制少、授执章行催、点分庙析潮等刷工午作则，著并躬配匙合筋预冒算游委昌员凝会富或蚕财失务字管梨理缩慧部思门狗做兽好进企唤业田总浇预斯算丧的篮综蜜合蝴平姻衡筒、棉协捐调绳、摘分雾析羡、住控到制霞与浪考吧核中等牢工厉作期。挨其监主裙要慰负暂责波人且参涉与维企傍业瞒预俱算境委汪员脚会睬的将工闷作宣，尽并岔对幅本负部抽门矮预掀算西执浅行禾结影果赶承雄担威责露任绩。企茎业飞所贼属茶基缸层签单碧位—罢—执碗行控层社：负惕责夹本篮单立位翠现数金才流答量历、团经像营姜成犁果适和细各坟项惩成帐本似费涌用缸预燃算检的习编把制扯、在控气制捐、舞分乎析蜡工咳作猫，计接按受饱企很业耀的角检典查际、括考烤核磨。自其获主显要尘负徐责蛾人页对赚本禁单尾位堤财赴务嘱预跳算馆的款执僻行里结闪果火承艘担仍责缴任型。【例·判齐断炉题】（2求0册1垂2）衡企盯业覆财族务耕管梁理秩部迅门顶应炕当柜利艺用陵报倒表膏监闪控境预魔算躬执偶行怎情月况松，剩及硬时稍提阁供镰预示算烫执平行射进执度辫、模执脊行布差液异绸等夜信瞒息焦。捧（黎）【例·判妹断裂题】（2声0以1驶0）资企陪业尘财例务叙管商理弦部级门躬负泰责爬企纪业颈预解算瘦的暂编典制奸、魂执屡行四、结分恰析芝和荣考瓣核销工扯作惠，穿并接对美预希算庄执舌行泊结聋果柱承战担该直良接呢责弯任铸。谢（鼓）四奏、箩预燥算蔑工四作肯程催序委员会及管理部提出各级预算执行单位上报各级预算执行单位上报委员会及管理部审核董事会或总经理下达企业审核调整编制第宝二桂节障预举算栗的类编售制谅方兵法企匙业售全赵面发预库算冈的碌构横成孝内搁容迎比祥较帖复前杂周，炒编狗制图预捧算狼需南要记采谣用置适馋当赌的姓方虑法拴。唐常凳见疏的盆预铃算约方集法屿主怖要拾包席括胁增柄量曲预蠢算展法铸与隶零叫基话预像算宏法盟、控固亩定亲预毙算暗法给和沟弹映性钳预删算勉法恐、童定妹期华预寄算势法赶与乱滚磨动需预从算围法魔。一仓、壳增遵量柱预土算爱法滩与尝零医基果预鱼算催法1认.增蕉量晋预矛算腰法指瞒以基胜期津成牵本鼻费欣用跌水沸平为与基耀础乔，格结天合振预兆算窜期写业溜务贷量梁水掉平锐及芹有恩关怜降母低忙成饼本竿的掠措络施眨，城通深过割调竭整秤有碌关费秃用佳项尖目而命编灶制蜂预葱算麦的霞方弓法艳。假节设需：企焦业饼现毛有沿业熄务先活幅动制是古合剪理均的袖，币不阿需具要杯进扁行取调午整莲；企幻玉业历现俱有戴各题项搬业债务颠的坟开垒支拢水拖平唱是党合般理裂的住，暖在皂预雪算扯期源予队以去保膛持析；以险现叉有俯业鬼务疑活窄动胆和欧各蔽项尸活早动编的事开仓支匙水丧平责，冻确产定旺预留算屿期慈各分项绿活被动的的礼预料算骆数母。缺艺陷搬：可吓能裕导煌致无惹效辩费惠用详开卖支唯项苏目无有法给得贷到棵有住效况控通制甜，亩因跌为阶不冶加坦分梦析哑地钥保反留术或渐接田受乒原姥有船的陶成伞本科费接用照项说目林；可猫能谈使漏原息来不材合去理份的却费坡用绑继停续秒开哑支而饲得愧不兆到椅控琴制详，饰形纸成轰不邀必刻要原开既支铁合知理映化铅，扭造摄成但预棵算古上压的压浪液费含。一毛、毛增保量饿预码算绪法刃与肿零滔基平预摔算愧法2泳.零咸基挎预率算等法狮零厌基飘预掌算幼全纹称形为旦“服以施零纳为况基垮础植编匆制绪计伐划你和嚼预咽算圆的璃方获法种”亿，管它底是妨在迅编处制铺费卖用持预剂算瓦时炭，抱不叹考扣虑招以浸往叶会偿计灿期闪间厦所垦发宴生晋的费博用玻项排目沿或乱费术用盏数锋额，伴而本是茄一维切够以何零免为暖出脾发谜点撇，夕从费实压际清需剑要厅逐球项辉审馆议扩预杆算耻期吓内润各树项甘费忧用递的破内完容垄及毫开强支胞标牧准些是羞否送合程理词，腐在明综隶合此平维衡绒的歉基榜础些上评编亏制森费斤用仗预少算选的字一讯种龟方论法澡。零驶基油预今算筒法善程它序肺：（1）括企钟业届内泳部有各宿级锋部拌门足的朝员奥工孩，康根足据盾企四业道的嘱生子产帝经义营跌目衬标菜，详既细瘦讨旁论丙计猪划谦期眼内应退该雅发川生荡的炭费科用彩项僚目，眼并茅对扯每佳一做费馒用月项刻目喝编府写适一亦套方理案，暑提史出费有用滚开冲支拔的劫目且的将以蔬及常需曲要肺开糕支专的钥费绍用烛数寒额。（2）胆划意分昂不贴可爬避思免桑费执用辣项爬目弹和粉可搂避茫免康费乌用宪项横目域。对蓬于箭不稀可匙避拥免墓费判用侍项简目愿必漏须晃保惩证满资浊金乱供榜应剑；督对劝于尊可愈避融免秆费起用周项嗓目五，酷则城需截要顿逐棍项尽进成行成包本宋与尼效互益熟分同析嗽。不膝可疫避间免迁费摆用覆，厦是笑指尽通鲁过派管经理波当臣局系的绝决堵策罪行怜动兆不厨能巴改够变滤其哨数鸣额赔的速费印用桌。量比幕如恒管夺理靠人绸员筝的成工乱资什、次固洁定猜资眯产飞的怖租坚金怕等醋。可括避芬免赛费知用宇，背是陵指获通款过侮管帜理迫当最局顽的育决钢策芹行货动筛可龙以母改恢变纸其靠数碗额阁的广成呜本阳，非如觉广陶告伏费吗、访职粮工爷培持训加费称等洪。眨该违类旗费扭用受的尺开泼支氧对瓶企草业潜的辅业愈务过经慎营慕肯澡定促有诸好栋处承，肤但视其蝴支基出坟数烘额侨的盾多押少厦并皂非观绝穿对羞不苹可侨改族变。零造基忘预阁算吨法冈程令序侦：（3）划交分培不耻可盾延川缓酱费垃用第项蛙目躬和越可卖延递缓壶费墓用绣项陆目应烂优酒先灵安麦排蹈不墙可槽延乱缓案费吼用杯项揪目双的而支音出雨，则然级后键再铲根盘据赤需碍要辫按续照篇费牲用罢项焰目旁的坐轻竞重摇缓耕急苦确意定豪可艇延俩缓森项愤目屯的卫开进支庙。不适可缺延爆缓扭费堂用尚，汁是枣指原已本选柄定排的六某摊一唤方台案共，犁即鞋使家在卡企嘱业扒财华力永负欢担雄有杜限雁的饺情椅况蕉下辰，商也贫不另能约推项迟腰执劣行伴，口否晶则没会浅影迅响项企谷业朗大漠局霞，缠那驾么稍与怀这测一客方温案孕相侵关绝的龄费孩用旦，汽即剑为挥不现可映延疯缓墙费接用禽。锋如污夏染暮治鸽理伯费杂用等互。可叮延夕缓衰费尖用戏，财是还指棒在接企嗽业艇财系力忙负寨担挑有金限络的告情枯况究下轨，怨对钱已舱决娇定雁选可用印的娃某辰一羽方止案强如糊推渡迟犁执舰行巨，毅还异不聋影雷响晨企咬业森的酒大蛛局序，速那悠么混与狸这忍一互方贴案栽有沫关及的索费泽用羊，早即苏为茶可得延殖缓参费投用讨。象如新切建挖办弹公夸楼俯的磁费足用。零掀基貌预受算否的削优其缺肥点：优裹点偏：①朽不辈受无现肌有究费远用嫩项伏目单的歉限柳制信；②供不械受关现妥行竹预颗算岸的校束梨缚捧；③植能怠够批调冠动胀各民方祝面宏节帅约互费园用系的求积颂极险性危；④仍有苦利起于颗促术使锦各营基捏层肿单辽位养精梦打群细值算谷，阀合体理顶使眨用崇资按金缺司点订：编念制选工雄作国量测大【例·单韵选众题】（2爬0纷1牢2）粗下澡列县各峡项屿费饲用颠预捉算挣项茄目观中伯，计最怪适牛宜窝采密用律零城基雹预典算陈编钱制束方鲜法圆的割是蝴（雨）下。A艘.人量工旋费B稳.培砖训打费C锡.材蜜料怖费D屑.折返旧胖费【例·单罩选舌题】（2岭0辛1维1考本题境）塑下帖列家预搜算沟编饮制捞方奇法梦中摆，顾可吨能酸导充致得无咐效番费皱用扭开具支堤项格目芹无动法碧得同到哀有板效述控劣制捕的萍是灾（夕）坛。A蛙.增慈量净预叉算B照.弹酷性饮预新算C撤.滚锤动征预介算D喂.零份基既预流算【例·单筒选轿题】（2翼0蜜1哀1考历题疗）榴运寸用角零群基改预酿算仁法邪编赠制罚预悦算果，已需握要庙逐哥项免进驳行答成筐本框效凯益价分迟析帐的低费倦用蛾项暮目珠是望（捞）甲。A辆.可融避谢免华费概用B圆.不友可糠避辛免赏费厉用C滥.可栗延蝴缓蛇费逢用D壁.不污可健延蚁缓距费承用二抵、叨固垮定灿预牵算先法编与裕弹流性洗预梅算亩法编燃制行预泡算吉的真方里法间按昌其巡寿业览务灰量柜基葬础舒的壮数脱量蜘特铜征趴不免同掘，极可香分捉为游固春定寒预兄算杠法耀和愈弹器性千预眠算陷法刮。1、兵固情定桨预匹算岛法又数称镇静刑态枣预夕算狮法开，仇是毙指专在者编核制再预躬算悠时宣，孕只滔根坟据谱预迫算哲期费内签正新常死、劫可奴实繁现腹的发某著一福固灾定杠的蹲业交务蛮量丽（陶如励生略产仁量巾、飘销疏售摘量忌等赞）撇水续平腔作冒为贞唯隐一抱基泥础村来拼编盟制沙预叠算方的匙方缝法特曲点己：一考是偶适烛应戴性啄差区。姨二描是骑可贵比辟性乱差煮。

预算实际产量1012总成本1001202、堪弹酿性晒预压算猾法又疗称迹动冷态呢预测算陆法篇，皆是妇在捧成窄本杨性裕态霜分葱析弱的嫁基丑础菠上刮，酒依我据资业劳务惭量回、按成澡本腰和成利祸润扩之户间渴的址联特动陆关很系湖，刑按喉照故预郑算草期向内鸟可顿能藏的蝇一震系耐列染业业务不量终（五如跨生勾产牺量贫、搬销糕售挽量示、蜘工举时齐等个）搁水杂平侍编法制报系热列珠预妇算填的论方巧法适敏用撇范浮围夫：理莲论帮上捞，兔弹搏性换预乔算巷法谢适央用栽于窗编驳制嘱全霞面倦预蹈算像中扑所凭有帖与缘瑞业作务凯量区有偿关略的弹预做算应，震但旨实巨务汗中迅主误要予用箩于造编融制乳成鹿本睡费童用禾预次算还和邻利照润前预留算底，尤墨其情是渔成僚本饺费浩用妹预哀算。注委意漂：选符择舱业算务六量舒的捧计削量残单朋位。以武手隔工权操用作云为稠主桐的挣车董间拾，糖就鸡应洲选乓用沃人眠工普工垃时棋；竟制叶造毅单警一臣产坏品随或际零效件铅的格部元门恨，那可闹以先选恼用大实窄物迈数虚量倘；弊修骂理席部茅门招可舅以并选雅用视直贸接啦修鬼理惭工鞭时轰等确拳定执适写用炉的剥业脱务防量未范套围。一字般蛛来朝说品，海可莫定挠在舟正民常钥生宪产扎能燃力糕的7呜0暖%～1释1贞0惹%之弄间再，忧或似以握历跌史辅上掉最碌高馆业训务垮量奋和征最则低幸业有务倦量者为置其迅上交下素限战。2、友弹仿性灭预东算挥法（1）熄公扇式快法差：扇公腰式鸭法借是窑运政用立总华成部本寸性匙态药模烧型眉（y＝a＋b阀x）科，谣测额算它预扒算谱期驱的掏成除本紫费勾用叙数漆额斯，粪并刺编潜制唱成分本重费照用扣预技算剑的荒方序法稳。优步点房诚：便忘于具在挨一楚定义范若围精内叠计晒算旱任节何戒业云务暗量堪的带预态算止成篮本占，杂可晓比赵性马和炎适窄应右性住强爹，清编吨制天预侦算茂的丛工间作舅量裂相裁对据较剪小缺略点疮：按团公躲式碰进充行学成灭本晌分棕解范比相较假麻烤烦爸，午对角每滋个旦费脑用盖子氧项汁目亚甚壮至版细孕目求逐报一滋进勤行谷成艇本壮分兄解肤，这工许作院量话很还大斤。对酿于压阶狠梯萍成伶本趴和引曲贤线引成寻本元只极能武先参用劣数伐学蕉方恢法本修纲正若为脉直斩线深，渗才角能哭应筐用陪公廉式磁法旧。必斜要讨时粉，化还砌需号在“备完注”中傅说臣明著适虏用乓不照同箩业旱务慢量傍范群围朱的题固薪定否费哨用清和卸单槐位探变泼动白费筒用【例】某馆企珠业汤制贝造欺费轮用废中垄的道修多理橡费只用耀与屈修吉理做工倡时悬密周切脖相蠢关背。忠经照测丹算侨，储预帖算旋期挣修匠理揭费贷用削中窜的锹固米定园修拼理批费苗用遵为3壶0悠0鄙0元奴，尸单呈位乡丰工品时之的作变拴动京修痰理季费段用辟为2元随；西预足计仅预畅算蛇期环的涛修运理报工熟时般为3烫5兔0量0小栽时直。运字用墓公蜘式缓法久，厨测帝算根预姓算因期武的蛋修无理降费眉用渣总朵额极为欲：3吓0敢0耗0＋2转×丘3叮5初0妙0＝1的0母0赏0收0（内元气）愚。因秒为风任张何怜成财本御都耕可崖用置公要式洲“y＝a＋b沉x查”来直近奴似恩地帖表蓝示墨，所烘以只纷要陪在屿预炸算坊中殊列不示a（雅固锹定拥成灿本乖）讯和b（液单艺位谈变魂动第成跪本羊），探便替可逆随俯时敞利坟用冠公矛式禾计刮算甲任嚷一放业绳务振量产（x）句的炊预味算惜成合本阁（y）怠。2、洁弹吩性稀预怒算南法（2）列忽表磨法族是亦在洞预酬计既的绩业偿务据量库范洋围甩内暖将圈业急务谦量霸分超为汇若锁干内个寨水雾平潜，恼然炉后承按桐不惰同尊的香业归务貌量证水饭平总编洁制集预虹算驳。择应缴用我列可表树法塑编劈燕制预预要算提，多首怀先为要卵在畅确升定碰的违业翻务砌量亚范齐围罪内摇，棉划柿分似出真若垮干鞠个抹不问同穷水辉平咽，凤然据后蛙分独别资计驼算淡各扬项丙预悄算约值木，涨汇精总辰列害入拘一腔个己预灯算岂表宁格净。优区点籍：不馅管悠实定际仔业惨务参量属多芳少睁，遵不旋必足经琴过探计剂算谨即毛可侵找催到勇与助业着务选量相舟近挠的卧预卖算覆成芦本；混善合快成去本杂中皱的饰阶清梯顿成懒本苹和颈曲香线伯成分本距，逮可挽按逆总岭成缝本肤性蜻态究模科型该计青算风填蹦列毙，讽不慈必僻用斥数蜜学特方凤法饮修御正较为苗近宝似迟的朱直料线需成悄本沙。缺共点但：在才评鞭价穷和追考员核现实虫际烤成宏本供时批，毫往圆往辜需教要涌使分用普插椒值泽法练来挪计俊算“实看际极业驻务耽量巴的沃预今算坛成嫁本”，盛比彩较斧麻谢烦揉。【例】A企熄业刃采弊用胆列恐表零法皂编事制瞧的2番0消1雀2年6月施制园造己费沫用亩预旋算翁如惹表狂所上示诞。【思邮考】业搜务腰量次为5烂0离0小影时姓的牲预猴算喊成挣本=？业务量（直接人工工时）420480540600660占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动成本：

运输费用（b＝0.2）8496108120132电力费用（b＝1.0）420480540600660材料费用（b＝0.1）4248546066合计546624702780858混合成本：

修理费用442493544595746油料费用192204216228240合计634697760823986固定成本：

项目略

合计400400400400400总计15801721186220032244①峰变们动倍成所本=教5晓0宾0器×（0惭.太2＋1＋0掩.翁1）=迫6宫5兔0（搬元苍）②漠固毙定法成冲本=露4开0挑0（遣元倍）③隙混纪合落成夹本贡：直接人工工时480540修理费用493544油料费用204216设蔬实锤际敌业行务承的要预驶算披修陈理叔费译为x元帝，扛则重：采弹用得同失样刷方衔法着可讽以驶计唯算换得迈出脸实墙际撞业拢务子量牢下驴的疯预枪算锣油铲料岁费丝式用猴为2从0哲8元心。④5膊0烟0小父时伍预撕算隆成累本=鸭6译5览0＋4纹0相0＋5井1册0＋2顿0触8＝1布7浓6葱8（敲元怀）【例·多盒选踩题】（2醒0取1持1）愧运忆用柄公悲式壳“y＝a＋b感x魄”编悟制翅弹简性优预替算老，黑字错母x所佛代史表搏的惊业型务四量真可伪能诵有功（郑）外。A利.生躁产谁量B慨.销古售仍量C尿.库命存肿量D私.材董料岛消浮耗霜量【例·单荷选喉题】企续业鬼按章弹爪性报预摔算踪蝶方浆法饶编本制汉费糖用绝预剥算袍，洁预块算首直裂接察人引工喉工塑时妨为1犬0万恢小许时过，鄙变菠动慰成田本焰为6代0万红元周，俊固影定砌成守本治为3匆0万漂元带，沙总馅成扣本蹲费搅用运为9柴0万条元逼；谱如没果切预疫算吹直箱接仅人四工译工艇时忆达闭到1陶2万趟小战时引，坛则遗总惭成舱本渠费销用甩为呼（拳）厅万纺元珍。A痰.臭9岛6B马.化1尊0梯8姑C钉.奖1呀0信2D踪蝶.当9甲0【例·多怠选汇题】用棉列标表梦法芦编眠制钟的层弹裕性尖预励算肾，沉主躺要火特女点挎包漂括们（江）感。A协.可四以锯直说接狡找半到训与览业晨务唉量杀相棋近及的糊预红算掏成醋本B璃.混鲜合槽成扮本染中指的般阶轧梯梅成网本设和柏曲甜线回成挎本阴可豪按私其慌性服态姐计波算构填短列C腿.评府价虹和死考具核吧实贺际灯成棉本除时径往位往温需燃要漆使涉用检插垃补些法仇计蜓算蒜实裂际废业残务千量团的澡预矛算辆成舍本D球.便觉于忌计镜算担任蹦何形业虚务权量脾的驱预暖算驾成磁本三钉、图定摇期积预鄙算潜法抗与弃滚妥动尽预浪算岗法1、谜定暮期汗预降算慈法定符期羡预幼算曲法耀是男指梅在些编昂制犁预倾算倾时岩，扮以黑不盟变坟的承会壤计盈期卧间鞠（泳如来日涌历队年覆度陆）污作茄为倍预菜算唇期衫的押一亮种悦编使制痰预柿算双的素方蛮法患。优影点纪：能镰够孟使膏预斑算哲期衔间需与握会者计录期自间恼相小对颤应阵，碍便扑于纽奉将那实珍际躺数捆与枝预痛算侧数昆进只行唤对暑比执，损也甚有弟利贺于训对鸡预芳算孕执门行侄情蓝况尼进准行椅分须析蒸和遇评倦价件。缺龟点泼：这鄙种两方狭法扭固搞定跟以1年枝为坏预赞算仙期分，泼在红执难行卖一窜段协时院期祥之新后僚，梨往裹往够使瞒管洪理虑人触员吧只光考捧虑诊剩磁下擦来舞的男几赠个枯月荒的爽业滥务尿量邮，趋缺曾乏懒长露远耀打庆算胁，往导浓致乖一阔些捎短满期哭行庄为我的防出挨现赴。2、粥滚派动穷预巴算铸法又显称桌连形续亲预酿算索法曲或章永旱续卖预甩算住法用，衡是养指胸在药编杜制哥预院算际时递，侦将逢预残算喂期榜与躬会仗计随期久间怠脱灾离吓开直，芝随邮着说预姥算住的雀执晶行六不笛断崇地娃补朋充插预普算山，签逐粪期巩向篮后醉滚艇动报，都使户预动算冤期施始烧终哈保茎持浓为潮一聪个固离定宅长粒度（墨一杜般卡为1柱2个皇月佳）议的做一厌种砖预轻算马方骗法价。类辽型壶：逐盐月由滚星动吴：以券月盯份规为亚预钉算步的宗编录制鸦和撞滚柔动狐单开位辞，庸每和个颈月考调核整浇一修次瓜预成算阿的蛮方谱法丑。竭按畜照粮逐畜月柜滚普动眯方庆式选编析制德的逼预雾算考比夏较穴精匠确模，缘瑞但甲工够作脱量宋较欣大涌。逐才季拥滚兰动爹：以疯季富度蒜为崭预臣算摆的历编喜制丛和胡滚多动菜单掀位市，纱每斜个鸟季漂度宴调殖整驳一掌次神预汽算梅的妻方瓦法温。委逐饱季罚滚狱动冲编虑制足的产预航算袄比荣逐削月舅滚棵动缠的碰工箩作瘦量症小顷，祝但说精拦确奴度涨较象差朋。混划合粱滚莫动皱：同袄时远以尘月难份葡和丛季厕度优作尽为龄预侧算译的婆编昏制俯和到滚掩动坐单愤位迎的殊方勉法辈。赌这热种陆预查算软方陷法伐的名理炕论液依锅据愿是俱：偏人血们惰对扩未誓来榨的翠了止解形程枪度絮具建有草对炸近涉期雕把运握惧较报大午，宜对构远立期虹的准预蹲计炭把牛握戚较慰小费的滴特点征2011年度预算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月预算总数预算总数预算总数2011年度预算（二）2012年第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月预算总数预算总数预算总数执午行宝与诵调益整【例】某轧公撤司者甲爷车别间顿采钉用脚滚奇动倡预虫算辛方紧法滨编声制翼制笨造跌费桥用械预优算城。烫已脖知2耐0匙1浆1年垫分当季劝度脏的迹制演造蛋费将用闸预疫算肝如闸下姿（取其耗中古间接接践材称料侄费捏用其忽适略谜不役计惊）臂：2堪0增1动1年顿全掏年裤制供造旁费泛用蜂预信算给金靠额脊单尤位敌：灰元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用

间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用41040434164449645360174312小计912009648098880100800387360固定制造费用

设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计147200152480154880156800611360【例】2尤0通1危1年3月3予1日推公饺司谢在拔编思制2怪0受1亮1年焦第顿二匙季算度花～2位0盒1奸2年密第射一扯季矛度模滚盛动制预虾算菊时驻，萝发腾现川未拢来克的当四绪个茫季惧度哲中斑将溪出帝现针以裙下育情钩况致：浪（1）急间折接视人郊工惑费厨用百预牲算挤工挖时掩分亡配扶率吸将竖上故涨5粪0逼%；纵（2）陈原资设长备树租气赁编合束同巴到碌期慢，拐公垒司祥新搜签进订幼的片租禽赁语合估同钢中湿设游备推年版租另金板将码降赤低2昂0舅%；赠（3）酷预案计吹直骆接糊人以工奇总尤工尝时新见币“2板0诞1柿1年素第污二笼季晚度广～2北0图1锋2年拌第凭一拣季树度桌制估造腿费泄用恩预队算鼠”编表包。柜假另定群水之电笋与轮维刘修臭费畅用示预迈算架工脂时默分桥配长率保等年其距他冬条霸件祸不捆变繁。项目2011年度2012年度合计第二季度第三季度第三季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用

间接人工费用A（略）（略）B（略）水电与维修费用C（略）（略）D（略）固定制造费用

设备租金E（略）（略）（略）（略）管理人员工资F（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）6870042较0拾1毫1年草第片二击季胆度唐～2好0花1喷2年匠第代一选季辈度帐制永造幻玉费踏用杀预雁算权金否额歇单骡位闲：纲元要冠求供：（1）区以田直村接惑人前工育工华时竭为缺分游配饱标泻准布，特计安算关下查一涉滚盏动咸期耳间串的或如捆下客指局标只：尺①商间回接速人伏工泼费剪用羞预仁算环工桥时遥分个配保率蜜；巡寿②两水虑电饶与坏维慰修除费纸用逝预勾算执工致时千分敬配兽率悄；（2）君根刑据称有哀关坏资礼料头计螺算睛下串一冒滚闯动璃期臣间烫的薯如机下炮指钥标紫：嘴①墓间迎接自人茄工沙费群用诵总却预肌算访额检；击②服每挠季施度术设救备锻租包金保预植算之额残。（1）①咱间角接破人午工弓费摸用拦预役算驰工棵时熄分织配砖率＝雁（2罢1宵3难0桨4商8两/侦4磨8钥4六2绞0）×（1＋5姥0昌%）劫＝6命.帽6（久元/小鸭时亏）灰②港水赏电缘瑞与熔维走修递费供用住预康算塑工收时舞分幕配产率＝1淘7奥4茄3的1香2债/存4问8土4柱2木0＝3掩.铁6（贷元/小佛时缩慧）（2）①狐间遵接理人灭工钻费磁用敲总司预授算低额诞＝4换8裁4小2乔0给×渗6腿.犯6＝3绍1蚀9郊5估7鸡2（巧元泊）塑②烛每钱季君度僻设适备脸租猛金驾预详算涌额肌＝3语8重6授0扬0声×（1－2劣0搞%）划＝3依0旨8脂8振0（聋元获）（3）骆计痛算帆填飘列也下飘表耳中半用困字辽母跨表颂示说的构项驾目坏（垒可动不源写贤计很算臂过勇程冒）器：2捎0删1娘0年窜第惯二帮季引度悔～2随0泻1邀1年烛第碌一洲季菠度脖制宵造姐费佳用脖预氏算阿金是额越单症位卸：凳元项目2010年度2011年度合计第二季度第三季度第三季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用

间接人工费用A79860（略）（略）B77352（略）水电与维修费用C43560（略）（略）D42192（略）小计（略）（略）（略）（略）493884固定制造费用

设备租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人员工资F17400（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004预联算虏编障制雀方目法是否进行成本性态分析是否相信过去是对的两个期间是否一致滚动预算滚动预算弹性预算增量预算零基预算定期预算第取三影节烛预帅算借编渡制（窜一哲）汁销券售匆预赵算销售预算销售现金流量预算销售收入预算销期售士数页量销畅售争单何价当奖期皇销羊售践当逐期平收段现当认期丈收肠回传前恨期旅应霞收衫款年末应收账款预缓计窗资歌产喜负蜂债钥表【例】M公奸司名编丈制青的坚今沈年金分业季松度匠销竞售辰预企算勇。紫其骆中瞎，锯在先各畜季贫度银的搭销院售本收韵入黎中壁，6废0归%货疼款狐于匆本坑季意度蜂收横到巷，糟另4挣0钱%货沈款螺将影于黑下迷季客度苗收饮到洗。年袄末茫应本收对账期款悠为罚多属少再？销枝售序预笑算确单盗位歇：膜元季度一二三四全年销售数量（件）销售单价（元/件）销售收入10020020000150200300002002004000018020036000630200126000预粪计鹅现尼金勺收艇入优：上年应收账款

第一季度（销售20000）

第二季度（销售30000）

第三季度（销售40000）

第四季度（销售36000）

现金收入合计620012000

18200

800018000

26000

1200024000

36000

1600021600376006200200003000040000216001178003蚀6悟0悠0权0孔×享4箭0济%距=拌1慌4祥4扒0遭0【例·单悦选算题】某剧企弟业弃生嘱产涝销议售暂单戒一且产喇品继，跌单蛾价碗为1肠0元/件锯。鼻预初计2顷0龄1超1年腰第记四厘季蹈度投各繁月跪销规售诸量亡分圈别凡为5码0骗0螺0件贴、6派0蜜0野0件泪、8鸽0全0弟0件浙。稼如分果悠该族企维业帮的济信辅用的政初策言为尽：爷当滔月忧收障现5鼻0正%，皱下需月深收伴现3区0长%，险再坊下絮月讲收愿现2匙0坡%，丙则2回0狱1计1年悔预抓计累资宜产帐负砍债虹表啦中庭年春末畅应柜收度账橡款怒项臣目吉的锦金霜额施为恼（腰）乌。A病.导5海9锋0越0全0元B播.令6雷8艇0象0区0元C宰.告5察2功0遍0闷0元D泽.娃4移0率0必0塑0元以把销霸售德预苍算膛为劳基屡础佣编垫制障，青主席要窝内兔容虎有穴销庄售滋量栽、凶生旨产队量盛、叮期厌初垃和扒期握末验存我货漠量叫。预衰计若生诉产谨量蝴：术仅毒有抚实越物芳量构，屋没捡有砍价党值题量忧。肝无取法嫌直行接视为愈现椒金快预挥算慎提乔供悄资锹料徒。（桐二泽）盐生继产扶预愁算预洲计树生玩产秒量预指计循销成售判量期海末碌存奴货期砖初重存扔货=+-*蕉下键季夹度友销好售状量连比夜例【例】M公补司负编钓制傅的司今虎年户分忠季瓣度僵生惑产灿预悔算宝。畜假冤设划期妇末纷存酷量辉按扰下肾期涛销经售磁数蝇量死的1遭0扫%确笼定逆，验年控初歪产江成抓品还存狸货1茄0件务，效年宇末凑存塞货2话0件端。生磁产雪预泰算鸡单恭位芬：钟件季度一二三四全年销售数量（件）加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量1001511510105

1502017015155200182182019818020200181826302065010640【例·多该选净题】在策编兔制丘生抵产夸预帅算崭时这，盒计题算碑某震种袖产森品隐预俗计冶生醉产声量慌应梨考盒虑绍的莲因浙素枝包菠括关（切）刘。A恋.预泰计歼材挣料捡采文购叹量B践.预腥计亚产珍品欺销盗售烫量C起.预肤计者期凶初匆产委品唤存旋货器量D很.预瞒计吉期域末艳产否品霉存饲货衬量（共三咱）配直假接逝材冬料置预友算预煎计如生扯产新需略用纹量预窄计塘材怨料周采蔑购战量预芦计闷材质料馋采感购惑金钢额预钩计绕购糕料猛现国金膏支器出+预想计犁生慕产见量预剃计接生泻产名需背用赔量期橡末刻存筑量期匙初明存幅量+-*迫下唉季竞度净生乳产训需杏用偷量净比尖例单俊耗×采是购始量单欣价×本御期胀采悦购饼本颠期香付假现前举期超采周购比本叶期怒付掠现年末应付账款预藏计稠资朝产给负嫩债灶表【例】M公够司殿编掠制背的融今键年赴分页季五度认直戚接否材冈料柳预恋算筒。略假夕设拖材欢料加采效购带金个额鲁（蜓货稠款螺）铃的5夸0个%在虏本呼季盒度讨内露付处清挖，5讨0盐%在伯下笼季调度获付漠清骨，陡期谣末喊存食量们按呢下杏期胁生匆产楼需亩用絮量芹的2障0收%确辛定咱。告年叔初托存龄量识为3堵0布0千订克添，眨年迟末橡存赢量坝为4晕0磨0千扯克轿。直岁接吊材酱料爸预板算季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克／件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）105101050310155101550396198101980364182101820400640106400400减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元／千克）预计采购金额（元）3001060553003101636581803961948597403641856592803006500532500【例】M公据司补编浓制骗的级今园年超分犹季跨度拦直楚接券材诵料你预鸦算阅。言假暗设团材探料响采通购斧金痰额谁（删货挎款派）葱的5遗0奋%在必本棉季烦度艰内粥付集清崖，5垒0不%在语下馅季毛度茄付有清陈，脑期召末然存缴量舟按乐下鲜期锅生杏产残需知用沟量令的2纹0井%确瘦定动。社年颠初池存件量抖为3蛮0走0千伯克番，朗年此末油存逐量矮为4陷0狼0千翁克伶。直义接妥材母料哗预乡丰算预计现金支出上年应付账款第一季度（采购5300元）第二季度（采购8180元）第三季度（采购9740元）第四季度（采购9280元）

合计23502650

500026504090

6740

40904870

8960

4870464095102350530081809740464030210年洪末疾应搏付赚账司款=？9滔2勤8迫0洒×董5翻0禽%任=矿4川6烘4冰0【例·单搬选辆题】（2村0晕1蠢2）邮某赶公尤司做预只计绿计色划依年肤度桃期风初扮应赴付低账疯款馒余恒额待为2隶0雨0万乓元由，1至3月诞份滔采屿购届金估额刚分尿别察为5蛮0湿0万来元币、6贝0舞0万拆元桑和8妻0桥0万匆元梯，老每滴月陈的怨采匠购驰款涝当脚月找支愿付7程0轮%，侨次餐月冷支屑付3张0阿%。束则丹预气计愧一所季五度括现惨金湾支用出卫额咬是铁（竹）说。A杆.浆2狸1侧0国0万勿元B岁.疗1林9此0捆0万功元C辉.具1鹿8锈6欲0万折元D隶.康1淋6匠6腰0万琴元预蜡计饥一版季幅度不季梁末巧的徐应弟付躬账克款马？（拣四稍）阅直续接付人蹄工京预痕算预睡计价生铸产泻量单笋位讲工肃时××每霞小深时寻人剖工停成终本人测工橡总炼成屯本=人真工异总服工营时【例】M公涉司掩编鸽制怒的想今傅年侮分亚季榴度菜直粱接债人往工否预拥算直恭接横人虫工祝预朴算季度一二三四全年预计产量（件）

单位产品工时（小时/件）

人工总工时（小时）

每小时人工成本（元／小时）

人工总成本（元）105

10

1050

2

2100155

10

1550

2

3100198

10

1980

2

3960182

10

1820

2

3640640

10

6400

2

12800（醋五趁）诵制遇造愤费撑用坝预色算预祖计旋生舟产血量×单桃位目变避动梅成草本变浆动自制邮造旧费避用=（1）蹲制缠造晒费忧用辉预陶算讲分关为锅变骡动驳制淹造皇费烦用眨和捏固鼻定相制耍造歇费识用标两米部攀分替。号（2）狂变稼动脸制杂造方费透用兄以藏生盐产愉预栏算尽为璃基备础央来岁编文制妇，验固琴定鸦制泉造挤费贞用晓需庄要序逐厅项婚进剂行素预汽计扣，省通恋常沸与驱本煮期弯产厦量陪无呆关富，络按倘每垄季峰实赤际柳需耻要姥的幸支贝付股额匹预博计度，逗然捎后跨求析出队全芬年色数饭。多（3）毒制准造宿费佣用涉预稠算茅需并预亚计颠现枪金乱支养出僚。固筒定福制贩造贞费疤用+变衰动报制宵造姥费奏用制吓造下费罩用荡支映出=-折穷旧探摊供销由董于韵折缸旧圆不污付店现【例】M公果司亿编阁制杨的监今危年赏分忠季途度手制顽造遥费缎用姜预杀算制及造葱费豆用姻预响算恒单泡位箭：坡元季度一二三四全年变动制造费用：

间接人工（1元/件）

间接材料（1元/件）

修理费（2元/件）

水电费（1元/件）

小计

105

105

210

105

525

155

155

310

155

775

198

198

396

198

990

18