内部控制及其测试与评价

第三章内部控制及其测试与评价内部控制的目标与要素了解与记录内部控制内部控制测试内部控制评价管理建议书7/16/20231第三章内控*第一节内部控制的目标与要素内部控制目标⒈内部控制的目标⒉有关内部控制的一般考虑⒊内部控制与审计的关系内部控制要素⒈控制环境⒉会计系统⒊控制程序7/16/20232第三章内控*一、内部控制的目标内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内控应当实现以下目标：保证业务活动按照适当授权进行。保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。保证对资产和记录的接触、处理均经过适当授权。4.保证账面资产与实存资产定期核对相符。7/16/20233第三章内控*二奥、窄有叫关脉内捆控造的吧一复般丝式考键虑管丢理波当届局状的隙责运任合扎理仗的齐保治证应荷考嚼虑情内以部肃控妈制蛮的抛成肝本娘效斜益争。由赚外柿部容审守计纵作吵更址详夕细扯的丢审径查躁比绍承密担怜高南额歼内带部丙控射制睛成窗本园更房诚为递划萌算岭。但倘控矮制雅程详序讽不兼能含对卖工奇作泼效收率饲或岗获劈燕利正能违力铁有蹄副傻作符用毙。固竿有震的码限烦制7铁/壮1医2独/岂2尽0壶2喂34第成三仙章青内野控*3邮.予固兴有成的围限影制⑴俩内革部原控由制区的法设轿计缩慧和亮运富行蜘受仿制再于成茫本搅与红效伴益原佩则滤。⑵诉内锄部涛控斥制污一父般黑仅育针矿对常刑规业利务狂活许动唤而蚂设庙计敌。⑶停即企使首是亮设终计心完哲整籍的活内嫂部先控辟制牲，勤也幼可棍能糟因运执雾行叠人洞员而的急粗乎心草大泊意浑、尝精涌力递分类散有、徒判柜断傍失巴误脸以窑及隆对说指誉令郊的目误侮解罩而加失蜻效盲。⑷越内咐部北控纷制助可办能蛇因晌有环关洽人唐员把相脱互宫勾爸结趁、乌内患外劲串需通彻而龟失锋效涨。⑸漆内泰部促控费制询可神能营因奇执学行盲人杨员娱滥蛙用睛职投权腔或蚊屈胜从可于敬外软部洒压属力梳而召失廉效梦。⑹养内骗部讨控御制款可劳能延因局经童营咸环岛境钳、例业读务浆性穿质减的娇改鲁变畅而白削膏弱保或隔失乔效唉。7体/祥1仿2桃/井2脑0往2枯35第慰三垫章够内杜控*三嫂、勉内幕部岛控辨制硬与顾审跪计饮的村关喝系内虾部踩控循制滋既妥是根被寇审筛计旅单映位桶对牵其演经座济籍活摄动堡进泪行辨组熟织化、辩制患约虏、蝴考煤核驶和抗调毛节坝的见重皂要堂工剪具母，酷也荣是店C济P桌A侄用漠以悦确连定阁审恳计预程灯序浑的墨重虹要询依比据纹，山有保利员于尝节遣约和审乒计活时惹间组和项审春计续费如用亲。在雾确拴定韵二刺者蝇的井关洞系辫时届，浑应磨当签明恨确也以绳下匀三尖点曲：⒈款C虑P架A萍在塌执愉行脖会惩计亦报征表举审克计嗓业铜务艺时固，辈不挎论圈被债审进计钓单呈位逆规芦模肚大裤小承，阻都恢应击当价对乓相识关收的吧内剃控泼进月行侦充能分须的挪了赔解削。⒉版C瞧P锈A选应仔根草据竹其轻对量内迎控画的串了敲解再，鬼确咳定磁是薯否婶进忆行灰符带合抹性御测躲试秒以霜及香执售行嗓的拨符珍合膜性箭测捕试笨的出性骡质摩、私时爬间府和办范鼻围虽。⒊符对递内早控澡的捡了墓解擦程盲序黑和漏符躁合类性掩测馆试律程浊序汪，阅并像非示会型计婶报枕表勺审网计涂工暑作吧的摘全剪部呜内逢容脊。铜绝嘱不仙能听完泄全越取摄消险实脏质犯性背测静试狂程捕序7祖/采1鸭2刃/喉2普0置2晕36第菊三家章胶内印控*（徒一丸）象控纠制砌环飘境经傻营案管到理哗的荣观肯念龙、眨方梨式膨和惧风姑格组纱织总结鸭构董浸事畜会授蓬权捉和解分屋配烛责前任萝的藏方民法管狡理咏控槐制豪方带法内赛部殿审杆计人美事震政冬策赤和妨实肌务外突部散影欢响7亦/刑1陡2觉/梅2记0决2决37第派三浩章贡内立控*（蚕二盯）竟会乖计诸系亦统会尚计危系绞统渗的核猫心是会处辫理气交柔易公存司州的壳会篮计肝系晋统叉应装为槽每短笔侵交政易胡提炒供娃一愤个伪完棉整英的铜“复审瞒计贩轨匠迹上”猪或旺“酬交烫易交轨伤迹凶”狸。所剖谓单“揭交动易搏轨粘迹汗”虑是舅指后通扩过末编县码汁、吧交混叉睬索匠引弊和彩联屡接退账谣户林余拴额省与赵原剃始叮交纳易烧数箩据喷的狠书奏面勉资剃料资所既提挂供席的选一另连佩串让的仪迹僚象屑。交防易万轨悦迹俩对常管如理意当论局雀和脏C四P坛A势都裕很洪重送要帆。7祥/涛1幸2惧/患2碎0键2部38第堪三户章言内恰控*（计三柳）孤控付制眠程俘序控卷制费程婶序芬可返分料为变五予类蕉：交妨易甩授粮权交针易巾授滥权亦程雁序鹅的切主友要烦目钓的隶在拒于良保筛证袜交匹易拘是舌管饼理淘人自员骡在搅其枯授而权秆范耍围诊内响授弦权签才气产郑生静的庆。授急权划有贩一捎般吧授琴权处和楼特馒殊投授雄权散之碌分多。交阔易却授肌权碗程盟序赏通涨常呜对输“秘存乞在掘或钱发察生抚”揭认斧定秃，恐以虹及毯某享些注“盈估驻价厉或次分客摊和”雨认忌定赴的遗控食制片风聪险戚有悄直确接引影慰响貌。7唤/夸1叹2块/擦2赵0搞2风39第服三择章哭内认控*2联.美职惹责卫划结分是壶对确不描相寄容族职箩务翁的源职磁责参划哨分典。渗主奏要伟目悟的学是园预淘防销和撒及姻时版发趋现垃错唇误刘或催舞活弊类行场为形。⑴欢某图项杯交监易摄的悟执抱行桶、棵记剩录炒及愚保拜管链相旋分德离⑵亮某饮项锋交纵易招的皱执半行尤步饭骤伴相膏分脆离⑶浩某斑些赚会纳计族工重作黑的半职驴责巩应滨划这分⑷旷在白计在算魂机盏信倦息保系个统者（萄C蛙I怨S潜)耗部剂分维内眯，予及歇C痛I煮S挂部约门蚀与小使础用驱部绒门患之蒸间导应帅进盯行宪适世当切的搜职始责引划唤分贫。点比纲如事，宅系减统滔分棋析毯、荡程断序峡设突计盗、厦电销脑简操倾作粥和默数责据漂控即制栏应促被斜分删开始。职役责批划龟分档会圾影蒙响巾三赏种皇认乱定协的贸C订R饮：⑴垒将赚资勇产法保涉管鸟与镜会菌计再记咬录渔相口分塔离糊，哥可吉降房诚低兴盗旧窃争风像险屑。⑵畜将流处贩理税现本金敞支筹出播交准易炭同竖调赞节祝银荐行沾账洗户命分吉离熔，眨可歼降壁低天不厨记播录首支筐票园付负款侨的耽风陡险代。⑶蛮付忌款滚凭蒙单湾的峡批民准蒜同量支妹票池签护发漠相运分昆离搬，逆可凝降熄低奏支凡票据写冻错认的糊风航险还。7扰/困1宁2粥/洞2汽0注2浑31惭0第凳三链章骄内膊控*3料.施凭感证索与软记研录打控烦制凭录证史和苦记暖录宽控巷制蠢程枪序蕉会季影昏响甜三逼种粘认预定比的忠控栏制饥风碍险煮：⑴甚适爆当叙保绪持绞的陡记僵录做，某如色永躬续切存剃货杰记钥录惯等厉，摇同妥“京存灿在将或还发秋生拳”插认丘定喝有咸关⑵屈使逆用海预刃先乖编屑好劈燕的弱凭飘证福并梅按午其促编竟号薄进耽行德会秧计怖处报理漠，岁同园“信完耻整蚁性馅”弹认古定大有任关讯。⑶束原担始张凭舒证泳，借如门发劫票渔或彩支齐票究等洋，薯提浆供肆了糕交尺易何记朵录田的标金讯额劫，滥直刊接夜和判“嘴估惕价汤或给分孝摊策”娃认纠定缎有畅关竞。7跳/鞠1浴2膨/话2饺0搁2群31乐1第可三衬章侧内凡控*4抽.惹资薪产苦接蒸触棋与裙记洲录茄使括用主惰要概是鞋限亏制智接越近什资怎产竟和晴重富要偿记粒录娇，夏以全保齿证驱资贡产篇和痕记辰录载的依安饼全锁。接捡近钞控大制隐程丽序涛同撒降咬低裹“花存套在浊或陶发角生策”棵、举“随完责整桌性匙”卷、脂“疮估凯价毅或眨分至摊称”利认辩定睁的肃控倦制拖风匀险疤有慕关额。5聋.此独报立都稽学核独宝立锐稽才核奴是曲指平验烧证适由遵另索一头个卵人筒或鼠部宰门因执面行赌的剑工爷作恼和无验责证所惑记斧录斩金鲁额京估段价妖的仗正杰确鬼性值款得抬指朋出妥的思是妥，勤国馆际屡审会计座准柱则肌将仿内庭部谱控峰制酱分脸为逢两伴类侦：旺一芬是怀会狭计薪制得度星（临会抄计它系苏统瘦）颂二企是歌内惩部鹊控束制绘制浮度手（战包革括及控浙制旨环百境暴和全控捧制退程骨序脆，京故蹄称价内雕部潜控诉制死为但“往会飘计洞与克控两制派制些度7穴/质1光2敬/拴2蜂0涨2桥31悠2第剖三巩章为内躲控*第昏二寸节班了贵解喊与肿记搬录漂内奴部永控虫制C晓P寸A犁对狠内眉部杜控陷制光所显作翅的会研拉究祥和冈评幕价利可上分舱为乌三案个崖步柄骤允：第版一麦，徒了减解曲企谱业铁的塞内熄部央控温制舅情摇况天，缩慧并税做悉出散相蜻应摊的沿纪瓦录斯；第僻二摊，专实嘴施枣符组合笛性垫测排试玻程闭序访，杆证桑实联有蚀关臭内腔部膀控赚制亭的扇设貌计本和笨执质行桃的霞效宿果幸；第看三绘，袭评医价恐控仰制罗的潮强轰弱窑，惕即辰评使价歪控抓制蔬风丙险窝，馅确智定龟在毁内虹控碍薄早弱条的放环土节腥扩率展挡审卡计石程务序吉，漫降欲低冷审捞计蓬风舌险章。通度常搬，腾对池内近控鸟的悲了悦解肆是仪将医企煌业汪经朱济搭业硬务戴分秧成仗若腰干烫业多务个循蛾环之，配再蒜了炊解她各部循蛋环络内离的购内脾部肃控茎制贼并丸进裁行榆相鄙应热的藏了偿解闭记织录宿。7狱/姑1谣2皱/蚊2或0圈2钱31锄3第矛三璃章益内验控*一打、街业劣务粱循谈环常及获其石分俩类业冈务拍循魂环血法奴，厅又弱称魂切挥块贫审但计努法波，严是批指吴将嫩密务切补相燃关河的油交遥易顷种神类抗或证账领户朗余增额慢划哗分讽为松同讯一桥块牌，宣作览为公一番个赔业途务说循量环敞来写组劳织首审字计舞工呼作亲的腥方甲法爹。以铜制畏造蓄业傅为策例销坚售浊与灭收兄款瞎循张环购料货在与滩付涂款园循欢环生屡产孟循辈环筹仆资万与炉投密资弦循告环7柳/冲1到2台/沙2赵0把2敲31倡4第盐三撒章庭内渣控*一夏、副业夫务摄循休环溉及惧其诊分等类如溜何窝划叶分砌业状务盛循游环求，歇应们视滑企镰业亚的驰业做务裂性堵质兄和骨规拐模锦而坦定锅。例坦如黑，合对洽于格银贝行外业穗来注说队，钩没勺有笼生够产碎循鼠环谣，生但啄有铜贷努放缺款微循码环旷和趟活姜期雕业棉务铜存夹款樱循允环继。同猫时馅，歌不客同旺的摄C秩P良A慰在窗检缴查炕内第控位中钳，律可杯以员按孕照相自意己皆的想判汗断侍去笑划震分掩特倚定碰的织业魂务找循碎环镇。不眉论箩如逗何膝划归分波，捧C卧P叼A将应嘴将女精振力批集检中肆在差那翻些腔影灭响混会谊计挂报想表禾反汁映畅的薄内相控沉程污序搜上营。7谋/塑1促2鼓/丢2甲0登2妹31躲5第男三砖章潜内床控*二梯、盟了锦解蚀内女控C宇P考A稻了致解减内退控性所聪执刷行弄的估程澡序徐的瘦性创质吩、艳时精间熊和犯范斤围烤，毫主挤要穴取俘决邪于零以持下疮因欠素记：⑴撑被梁审管计叔单观位稍经刑营宇规降模教及护业顷务强复梢杂园程践度京；⑵狂被炕审尚计箱单普位犹数毁据泰处疏理肚系写统绸类没型圆及亩复冰杂边程绸度椒；⑶虫审荒计服重拌要厅性兴；⑷堵相万关声内舍部哄控务制预类尝型克；⑸么相具关对内霸控握的唐记庄录武方浑式汗；⑹棉固东有不风划险穿的喝评个价对结纲果找。7然/庄1廉2提/搁2晒0虽2爪31乱6第钓三呜章笨内途控*（离一叠）报了各解都内捆控乖的输程支序在您了演解亏内孔控韵时婶，窝应导当旅合吊理少利旋用等以评往寻的能审早计伸经呆验拆。凑对凶于毁重厌要屑的粉内赤控幼，缎通司常慕还孩可障实快施律以李下损程将序眨：询晓问醒、视检姿查俩、炒观就察产和匙穿西行扭测素试。看渐是骆否税存稿在松：扫⑴稼回辜避刻既侮定珠的顽控域制蓝；馆⑵付缺纲少裹适彻当段的腰控荒制轻；悬⑶俯无志经疾验饮人侮员税故狸意舟不咱遵秀守疫适蛮当哄控蛇制俱。（誉二材）扒了侦解遥控凳制花环凑境（膨三懒）钉了柜解务会犹计逐系疼统（吼四极）锈了夹解庄控是制恒程现序了傲解青控开制捏程电序论的锋总雨要停求斗是掠：荐C淘P脸A惕通垫过奸对颗其蛙充认分拌的商了子解云，应壶能提合申理即制嚷定臂出彼审率计辅计尚划毫。7境/钉1敌2候/吗2洞0遮2谨31老7第惨三有章残内钟控*（猎五牢）检控软制讨风紫险非的撑初障步漂评看价初僵步茧评屡价刚是豪企货业槽会据计劣与捆内沫部犬控屑制划在当防腔止兼、胶发贩现沾和轻纠马正蒙重蛮要笔错摊报蜡或罗漏富报姿中咱的享有泽效牙性肢的保过幻玉程确。但千这顽时惹的郊C数R幅初地步减评政价嫌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