第三讲 消费税

第三讲消费税第一节消费税概述第二节消费税的征税范围第三节消费税的税率结构第四节消费税应纳税额计算第五节消费税征收管理1陈少克《税收概论》陈少克《税收概论》第一节消费税概述一、消费税征收目的消费税是对特定消费品和消费行为的流转额为征收对象的非中性税收，因而，消费税的征收就包含着特定的目的：1、历史上消费税的开征是出于增加财政收入的考虑。2、消费税的征收可以节约资源利用3、消费税的征收可以抑制不良消费行为。2陈少克《税收概论》《税收概论》第一节消费税概述3、消费税的征收可以抑制不良消费行为。4、可以纠正经济的外部性。5、有助于促进公平收入分配。二、消费税的特点：1、以特定消费品为课税对象。主要是税目税率表中列示的商品3陈少克《税收概论》《税收概论》第梨一献节屯消脑费键税迈概炭述2捷、实冲行屑单压一让环替节采计任征。一激般蛛选衫择辅生钟产微经谁营衣的纺起悲始僵环稍节钢（侮如寄生淋产伶、汉委呜托膊加年工荐、汤进扛口秩）或零读售吼环愁节袋。类一联般志不雪在货中硬间董环喝节烛征释税嘴。3野、副从倡价耻和膜从见量府征彩税丽并水存袖。4讯、棍实城行皮差终别泽税示率岔。5潜、兆属牌于葡中病央防税抖。4陈救少稻克夺《逃税喇收养概至论倾》健《枝税敞收坝概窜论询》第且二先节茄消腾费乎税帽的脱征岁税垃范色围一菜、动纳各税蜘人凡筒在且我枣国态境匠内安生膏产椅、刮委课托墓加长工提和恳进缎口矮应兆税备消堡费解品壁的券单掠位贺和报个慢人奇，胸都愚是爷我吵国芽消膜费痰税妖的挪纳才税陕人娃。涉讽及队五愚种欺应挨税努行微为认：1蛙、刮自济产期自僵销馅业丧务休（突生棋产并销绕售配）2都、险自满产娘自阀用贷业症务宜（保用戴于哪连储续吵生创产担应鸣税达消貌费丑品炉的握除们外朋）5陈抖少图克挣《杂税洽收冻概稿论苹》争《京税墙收团概尸论业》第借二绪节供消苦费嘴税经的挪征椅税壁范邮围3市、谦委齿托盛加帐工宰业衰务治。委墨托赛方偿是茅消吴费劈燕税夕的葛纳然税劳人郊，进受炒托愚方逗是冬消兄费馅税桐的从扣有缴作义齿务腹人胶。4雪、原进馋口虚业归务炒。5停、腰零肃售促业杨务闭。金政银纽奉首帽饰袜、膏钻宏石质及最其抢饰炕品冻在总零循售凯环铲节抢征烟消畏费成税6陈础少尼克维《薄税滥收蔬概盾论惜》罗《秋税折收允概滔论岸》第崖二拉节怀消耽费拥税哄的崭征说税长范步围习亲题岔：1论、毛某富化滚妆梁品碗商遍店为较烧可译能厚缴休纳便的祸税傲种肚有阁（葛）A齿、标消蛋费浆税僵B厅、饶增凝值只税发C绿、卖资躬源丢税桐D趋、烟企指业趟所读得箩税搞。2洗、备（围判妻断葛题笼）秋委违托伐加厘工倘应真税垫消面费填品应的疗单楼位址和惭个组人伸应乎是撞增危值嘴税鞭和添消蝴费冤税却的休纳扁税艘义壁务滋人础。尘（）3恰、识（熟判酱断额题份）梯凡想是摊在宝中优国趁境覆内旷销拘售度、榴进柱口驳和讲委和托阿加劫工如应帅税巡寿消谷费改品星的处单闷位剖和宇个搜人思，饲均危是卵消退费捧税厨的爪纳至税涨人焦。镇（）7陈碑少假克怜《毁税捉收墨概便论硬》养《铁税嫩收讲概芝论裕》第梅二遭节谈消盯费适税飘的奋征辞税疯范蕉围4套、鲁（幕单奴选使题味）硬下鼻列奏各细项蝇业事务经应补承白担减消摄费骗税恩纳傻税笑义谨务允的钞有萄（旧）A佩、该在识中眨国练境芹内站零胡售拐化宝妆棋品B捷、辽在痰中本国预境址内帖委尼托味加摄工共化督妆订品C桂、政出汁口镇国奔内陕生妻产让的羊化晕妆师品D蜓、什将胃委盲托洒加言工悉收穿回驶的樱产昆品歪在撕国套内开销视售8陈咽少智克元《睡税斯收峰概转论桨》牧《别税排收佩概绍论径》第姓二弱节碑消击费详税央的堂征黎税续范碗围5伪、名（支多种项某选锤择霞题浪）娇某口烟野丝猛厂恐下普列矩各寨项叹业陈务窗不窑应载承彼担道消肯费才税辆纳庙税昼义卖务格的醉有滩（讨）A借、辫在搞中挥国割境晕内去受鲁托置加紫工成烟幸丝B便、其将掏自拳产响的活烟闯丝可发骆给悄职关工C肃、咐用换进姐口辉烟果丝宁捐肢赠牵给茶烟理厂D数、膝接园受样烟高厂志捐廉赠续的崖烟霜卷9陈进少建克志《概税父收酱概千论慨》阶《屋税贿收滔概货论油》第么二觉节铺消谷费午税周的距征爹税然范您围二仗、扬消葡费受税键的副征所收它范止围1定、贷一序些测过描度感消螺费置会环对典人仍体播健役康鼻、吨社嫩会云秩功序浑、歇生赞态焰环暂境傲等逮方费面吹造零成充危糊害嗽的零特投殊窃消贩费签品啊。舟如票烟来、从酒哪、姻鞭辨炮傍、伴烟陪火柱等越。2泻、谁奢所侈瓜品帝、血非奶生附活解必殃需闲品秀，然如也贵炼重称首劈燕饰执、逃化森妆椒品刘等好。1前0陈豆少颂克母《拍税茄收僚概抱论木》伴《晓税原收挤概题论鸡》第姓二呆节宽消结费厨税糕的赖征哥税村范林围1贫1陈杠少膝克损《盆税叉收沿概却论尖》笨《催税昆收觉概螺论考》第旋三皮节凝消赞费即税慢的搞税售率俱结壳构1宁、穷比域例燃税胳率适域用绩于想那追些蓄价货格钓差换异鞠较妻大获、批计缓量渣单效位优难贿以序规锄范异的烛应庄税着消糟费稼品神。2愚、觉定规额绩税问率适赵用门于查供豪求咽基宁本演平摔衡浓并止且潮价稍格茄差瞒异墙较罚小私、榨计彻量裕单残位养规贝范怠的介消挣费帅品钢，头包孩括旨黄蓄酒浙、蛙啤狗酒印、披汽纪油太、榜柴膏油航4董种够液扯体蒙产酿品罢。1周2陈娇少距克狡《娇税倾收创概脊论妄》杰《让税碑收他概辆论猛》第拴三睛节钱消骂费枪税献的阅税休率掘结越构3扫、债复善合挠税立率对爸卷暑烟渗和冒白稠酒笑实咬行雷的趁从森价贪比粒例奴和处从申量形定绒额舍的训复抄合邮税策率符。4惕、规特殿殊势规盏定目：纳远税涂人兼双营两怪种测以靠上佣的垂应势税软消择费猴品现，后应担当惨分川别休核特算翻不纪同异税丑率析应框税银消颜费杯品腊的筛销习售宋额地、喷销嘴售暖数冲量凉，毅未吗分责别引核稠算忍或备将腥不盘同州税私率液的渠应慎税住消塑费历品降组饱成骨成尊套傍消翻费舞品穿销胖售苹的毛，堂从庭高论适拾用壶税牧率安。1漂3陈箩少困克羊《酬税橡收疾概凶论肃》桂《盈税渔收集概葛论尝》第望四申节部消针费默税孙应互纳饭税美额踩计重算一强、做生澡产爷销膜售暖应乐纳仆税备额扮的题计吓算（滩一辨）巧从芒价钟比州例盈应穿纳确消艳费拐税强的炼计嫂算1驾、钩基励本腰公马式以：应瓜纳仗消楼费妥税＝张销悠售贫额养×市税罗率2辞、殊销资售桂额剂：弹向厉购尺买穴方膛收普取贡的调全贼部棍价拌款拴和晨价销外务费眯用欠，枣但红不锁包施括则应面向浮购柜买曲方固收揪取喘的振增诉值稳税条。1牌4陈修少比克味《悬税功收苍概逝论窝》凉《牛税诉收朴概愈论欣》第缝四陷节趋消适费叮税旬应猾纳佳税乏额史计桐算★注覆意堵：☆如仆果柔纳捉税惯人席应恒税眉消国费圈品薯的杆销翻售稳额夺未贞扣框除团增绘值酷税胡税洁款化或俩者啄因秒不答得蠢开弊具翼增最值经税映专汉用译发谨票星而屑发显生缎价舱款恭和脊增糊值及税映税皮款膨合锈并评收迫取赏的凳，文在坟计商算露消刊费概税你时奥，恼应胸还败原模为不哀含伍增矩值乘税的庆销苗售月额商。应贩税宵消娃费诵品该销芽售群额＝含盼增邀值甩税筹销础售百额÷（趣1算+立增翁值笼税悼税颗率摧或影征封收洁率酷）1是5陈著少棋克仅《理税呼收文概陆论归》循《岛税借收捉概圣论沙》第残四芝节纺消胖费扇税盆应壳纳窜税硬额常计锁算成答本利烛润消薯费森税增押值锐税增废值皮税河销垦项这税趴额迷的产计原算炎依雨据消亲费洋税的义计承税很价然格销柱售股额田（狸价招款温+仗价引外口费畜用捐）1牵6陈据少栗克宜《揭税鬼收管概厦论世》插《尤税售收末概愧论朋》第经四排节愚消灭费棉税滚应江纳合税粱额聚计纵算☆消聚费徒税泪和匙增拿值页税偶的年计代税墨依逮据鸽都字是同门口出径的经销那售滋额刘，饰但抱含溪义截有垒所慰不翅同纸：对窝增揭值棵税少而访言命，怪应介税亚销解售驴额错为刮不蓝含躁增活值校税旱的吉销骑售晴额兼；轧对倡消四费轧税厌而久言龄，边应烘税跃销撕售禁额笼为戏不黑含疗增晋值牺税丑但臂含孙消严费弹税稼的罚销挑售兴额驼。☆有兽关缎价陈外舒费炮用耕的档含毫义径和半内狗容州及煤其臭处启理仗规默定阶，回与为增藏值免税概相啄同务。例显3擦-致11惕7陈蛇少柜克考《坐税涝收昏概馋论勒》劲《冤税断收棵概卫论倦》第服四皆节傅消跟费浙税年应期纳印税为额津计额算3滨、依销场售张额谈确们定拔的脆特乔殊兰规技定医：（逐1慢）息包孕装稠物睡及悠其鼻押励金改的酸处垂理倘。※对记于明连幻玉同守所辣包描装疫的次应屈税肉消叮费出品惑一般起泛销卫售姥的把包息装逮物盒，猫无垒论岸其衔是毕否关单汗独己计赌价也，把也漏不盐论郑在院会奖计戏上牵如智何特核慰算蚕，护均最应战并颤入绑应帆税误消钳费贩品俭的汪销芬售往额喊中雪征牵收晶消促费柜税向。1制8陈验少类克子《挎税邀收奶概类论峰》链《椒税殿收在概帮论咏》第培四亿节瓜消卡费示税酱应滋纳菜税粉额储计名算※对嫌只旋收情取肾押袄金赵而巩不侧随控同阻产艳品黄一叮块童销肃售缸的扰包各装滨物来，混其烟押耻金哭不愉并焦入转销驰售套额露，瓶但贵对必于肢逾陡期屈未垮收崖回绪的他包痒装跟物窄不狠再疤退思还那押煤金持的等和爹已暖收妥取畏一爪年但以份上因押怨金彩的印，模应朝并控入悄销付售桐额梢，冷按嚼应乌税俘消泽费稀品须的碎适穗用扔税央率罗征航税革。※颠对牌销禽售蹈除古啤莫酒场、完黄池酒僻外盏的剃其帐他赴酒残类开产通品肾而员收冬取差的激把孙装倦物及押详金护，纠无彼论续是琴否沉返筋还制、箭无活论裕会讯计烈如朋何练核浴算镇，冤均迈应胃并捡入益当争其皂销猜售福额皱征表税份。例棍3扔-最3饰.1丑9陈境少上克筑《弊税掘收至概呆论昌》撑《虫税机收医概既论亿》第呼四越节皇消远费秘税情应能纳础税腥额次计奔算（看2献）辫特闭殊息方顺式段下许的时销向售义额旗处赠理涨：※纳群税壶人皆通穿过杂自得设紧的缩慧非绩独朋立扇核动算捎的霞门声市汇部腿销听售吨的聋自沃产志的宇应获税岁消围费削品倘，贿应糠按话照难门筒市怜部桌对末外建销渔售驰额剃或阴销嘱售作数辱量越征剥收份消戏费食税遗。例踩3参-哑2萌.※纳畏税镜人见用民于田换树取塔生掘产箩资迹料子和疑消围费军资罩料歪、毒投帮资初入贤股叹和哭抵晒偿亩债据务狡等茅方鹊面潜的自应容税贝消泪费梨品吵，筋应升按销照续纳养税饥人屡同踩类剑应钟税渗消员费怀品钱的最宪高销芦售弟价潜格咳作纱为只计浪税城依稻据养计他算六消挂费捕税拿。例乔3纹-溜4锦.2蠢0陈愁少登克都《何税领收届概显论焰》厕《晓税以收前概限论坟》第身四轮节床消寒费摔税娇应昌纳拴税完额劣计换算例文3任-形1违.某鞭耽炮兄生虑产厂火为稳增棚值道税肚的妙一灶般兄纳遮税犯人税，伍5掩月接1罚0棵日较向殖某解商晴场貌销属售姐一虾批霸检职验连合佳格京的词鞭鹊炮浪，秋开驼具焦增边值园税喇专赴用皂发左票疤，将价蛮款替2舞0蔽万朽元妨，匹增拣值普税挨3烤.蛙4进万皇元纳，曾1获5扒日誓销黄售病给还某伍单朗位吹一碎批鞭县炮，洁开指具丹普丈通庆发罩票探，鞭金蚀额畅1短.刷1腿7秋万撞元袭，闪已敏知甚鞭妇炮容类趣产数品货的疫消公费含税爹税型率许为作1归5两%爱。损请物计孔算缎该瞒厂耀应煮该怒缴倘纳蚕的驼消现费焦税属是体多具少早？2罢1陈状少艰克崭《融税固收膜概绪论伯》愁《熔税古收犁概讯论少》第炼四井节仇消繁费迁税阵应壤纳摔税茫额千计微算例阵3优-铁2遗.某俘化葱烟愿丝岁生鞋产罪企断业悲通狠过吩独伙立矮核械算贷销支售艰公满司茫销营售喝烟夺丝蛛，敢该裤烟戒丝暖企宽业池卖蜘给扰销染售两公床司惜5收0抢0次箱颠出疲厂学价造为肚每掀箱缝8挖0慕0拥0金元调，网销发售季公给司扫再态按戚9扎0归0赛0占元抖/贺箱碰出张售甜，算已钳知凳税迟率锈为别3算0税%序，农计赖算丝式该疏烟放丝究生姥产序企迹业搂应冬纳全的陪消伟费河税促是迅多半少互？艳销尽售计公单司念呢阵？2梯2陈支少搂克立《凯税通收蒜概社论疯》江《窃税口收街概懂论务》第绵四冬节粥消欢费温税惨应订纳援税默额持计伞算例厦3胳-志3赞.（兼多乏项朴选扇择高题储）胸珠储宝田厂某生芬产鸦销娘售套的题珠均宝庆所路用租的紫包骆装希物早在密下砖列亚情蛙况闹下要取穗得店的席收摔入搁应照缴总纳该消每费杯税博的怕有侍（晚）A公、六包腊装惧物米销及售称收臣入河；嘱B背、框包缝装军物誉作炕价糖抵润押即收艇入C磁、乔包忘装伯物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