某公司消费税财务会计与管理知识概述

第四章消费税会计第一节消费税概述一、消费税的纳税人与纳税范围消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。确切地说，消费税是对特定消费品、特定消费行为征收的一种流转税。我国现行消费税的纳税范围主要包括：

1．过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。2．奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。

3．高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。

4．不可再生和替代的石油类消费品，如成品油。二、消费税的税目与税率（一）税目从科学、合理的原则出发，现行消费税共设置14个税目、若干个子目，征税主旨明确，课税对象清晰。它们是：1.烟税目。包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目。2.酒和酒精税目。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目。3.化妆品税目。4.高尔夫球及球具税目。5.高档手表税目。6及.游部艇挤税润目蝇。7你.木敞制搂一凝次葱性贫筷第子话税低目感。8型.实伯木剂地烈板索税线目雷。9耻.贵散重往首浪饰窃和滴珠昼宝热玉塑石猪税悉目罗。1耕0巧.鞭走炮蜻焰竭火燥税骨目晌。1勾1材.成港品节油剧税翼目侧。厕包心括可汽衔油护、白柴悔油戚、孙石见脑柿油届、泉溶凭剂停油礼、袄润端滑鞭油有、出燃枪料眉油听、粉航只空岁煤汽油显等越子学目挣。1费2随.汽班车蚂轮间胎斑税筝目珠。1闸3祥.摩剑托野车次税榨目挽。1白4丢.小捏汽汁车占税伯目慰。质包熄括真乘它用胆车允、盘中肺轻烘型曲商慰用腊客死车耍子悟目彻。（须二锯）匆税舟率现刺行陕消趣费奏税举实忙行唯从膜价张比谊例烟税跳率内、决从粉量盆定漫额月税狡率关和洋复浊合胸计举税剑三绩种眼形衡式瓣。蓝消窝费赌税浪税侄目骡税哥率鹅见患课键本献表4－1消世费独税窑税苗目何、拐税隶率忠（露税春额骂）舍表青。三、箭消伸费棵税蹦的渡纳挠税垦环淹节1浪.纳哀税境人叔生傍产统应奶税喂消签费记品迈，痕与铅纳亚税盖人挡销鼓售买时彼纳吓税2科.委绵托香加抗工挠的宰应神税雕消匠费跳品锁，队除便受萝托快方女为佣个佣人毯外贸，戚由辈受鲜托龄方卧在滋向作受压托挺方达交露货钥时搭代乎收蹈代心缴胳税秀款3疮.进覆口热应盐税报消久费依品劲，吩于含报芦关疑进迹口金时标纳暮税四然、匠消凡费征税胳的今纳缝税绝期啦限膀与王纳辈税迈地哭点（乒一们）棋纳纲税铜期池限对检同污一逝纳骆税针人曾，丝式消田费傲税宫的释纳限税有期凤限堆和刊税雀款壁的蚀缴漏纳橡期自限武，票与画增朗值扣税变相消同粱。（叫二壁）状纳仪税倍地继点1荣.纳始税农人胜销努售现的扁应寨税景消激费父品金、懒自默产康自拍用洋的葱应叨税铲消猾费煤品希，约除站国登家亦另诞有删规糠定德外鲁，青均站应从在容纳练税旬人零核款算圈地枝的舞主汽管舰税塌务狗机毒关骄申而报粱纳伞税黄。2帖.纳洒税偏人志到兄外毯县(市)销严售房诚或材委抽托匠外郊县(市)代钉销怪自普产田应威税犯消梢费柱品袖的缓，无于逝应橡税相消半费扔品欺销叼售垒后障，窝回编纳践税屿人蛮核术算刷地俗或声所岭在大地牧缴假纳怖消宰费斧税涛。3矛.纳堪税糊人姓的童总龄机妖构策与俘分恒支炉机仿构谁不料在程同菌一程县(市)的偶，吊应群在班生货产穗应尿税充消占费梢品浙的柳分末支猾机狮构发所塘在园地早缴画纳漠消械费但税铺。拦但殿经惑国丧家畅税东务梅总弄局掠及古所笋属门税拿务兔分灭局描批康准黎，尤纳灿税塑人详分徒支然机掉构块应灵纳闭消皇费心税侧税不款鼠也闪可时由点总羽机黎构腊汇工总霸向拼总搜机颤构坏所保在钢地战主肌管厘税啊务漆机袍关蹄缴嫁纳塞。4偿.委评托疗加澡工轧的僻应仇税昏消仰费爱品食，吐当兽受岸托畅方溉为腰个淹体惨户招时软，涨由射委珍托引方造在娇其拿核急算繁地虑申痕报微纳奔税留，丢除姜此傅之疾外宫，怀均铁由涉受屿托小方附向青其身所库在错地茄的镰主择管弄税既务决机恳关窗申锹报砍纳沸税学。5甲.进贪口弹的饮应击税放消第费牢品亭，藏由疗进沃口肠人偿或久其义代短理钢人箭向萝报碌关哈地纲海伯关果申竭报业纳踏税气。6涉.出职口位的榨应捐税秧消牛费劈燕品浩办冷理丘退旬税简后呜，蛇发献生雹退忆关喷，聪或街者突国珍外委退繁货纳进抄口梢时学予杯以抢免袋税掏的洽，雅报胀关否出下口娇者蛇必船须闷及塘时福向室其状所企在亏地度主殖管岁税岗务勿机少关嘴申鼠报告补腾缴膜已返退闹的卖消勇费拖品示税和税钟款旺。7坝.纳摆税全人地销抗售辉的法应淡税映消影费专品穗，与如键果钞因窃质米量僵等息原丑因气由泪购诉买践者奖退产回显时苏，锦京繁机蹈构冤所搏在落地露或滴者介居浮住徐地王主断管漂税米务膛机阻关堆审辩核恐批询准恳后首，锦可泉退旅换侄已盟缴骄纳物的铁消化费拆税冰税榆款骨。第林二祝节判消括费买税熄的仆确面认给计犹量锡与灰申冒报一荷、吧消朴费煎税幸纳秋税闸义声务姓的积确给认1鬼.不陆同稠销顷售告结骂算葬方奇式凤具搅有短不边同装的登纳桐税你义烟务采绳用浓赊绍销谊和真分裁期紫付望款凭方敲式卡销盯售倚货恨物典，剖按魔书酸面肠合还同右约怠定歉收谱款挤日乐期耻的毁，俘当词天攻确窗认残销唯售魄收喷入睛；穴书葬面伶合摆同浑没拘有牺约颈定悄收或款涌日班期薯或测者移无是书绑面碎合弄同眠的怎，花为钥发孙出福应坚税且消袋费极品握的殿当特天络。博如痰果光没及有受合济同丽，抬无并法惠确谜认磁约抵定炼收绸款信日版期殿的裕，斜在阴货受物蛾发究出巧时聪确译认吨纳腹税炸义键务终发氏生与时欢间疾，捐而歪无庆论茎是慰否删收纯到挎款猛项预腹收恳货划款趁方颜式荡，拔发斧出谷应夕税尘消捷费虾品亡当相天托的收证承破付患或糟委峰托菠银单行座收纷款个的辽，墓发苏出环应哀税窗消仿费食品松并迈办学妥珍托丙收柄手地续作的禾当立天汪。其嚼他炭方查式岁的尊，丙为旷收庆讫但销己售棕款敞或斤索命取忆凭浴证组当写天带。2皇.纳暮税侵人缘瑞自蔬产滨自网用例应美税屯消远费同品源的巴，明为局移廊送类使保用职的死当剖天悼。3聪.纳祝税激人讲委迟托批加隐工状应申税刻消岩费弹品肉的委，丘为济纳运税摆人屿提辱货迁的市当义天奏。4妙.纳凝税释人斩进邀口揪应障税匹消描费等品屋的建，担为电报急关集进喘口慢的烂当览天鸣。二冬.味销鞋售钞额陶的趴确浓认白晴酒沙生烤产扣企岂业玩销岭售野额猪的曾确环认基饲本尖要溪求弹（公7志0姓%溉）计挡税纳价爬格蛛的柱申年报最谷低迹计政税竟价奸格枪的沙核库定最栗低丙计辩税低价导格灶核增定块标惧准从插高杀适货用绞计愤税敲价换格重倘新冻核哄定终计掉税颤价挨格华（客3啄个蓄月细上绍升信或洋下坛降印的傍累售计奶幅完度冲2拘0显%娱）账挑证醉不露全屠的羞小击酒传厂死白犁酒点消慢费陵税僻采巨取状核碧定咏征机收竹方缓式其观他偏生回产准企枣业云销巴售次额佩的听确改认三电.烛销淹售错数鲁量杀的恳确晓认销密售导应砖税言消欠费细品壶的书，威为因实袖际够消资费邀品炮的脏实物际趴销联售脸量自眯产棋自井用罩应炼税付消岗费样品各的朗，乎为拜应菌税轮消纤费己品饿的甲移海送雹使以用叉量委停托歪加要工度应速税岂消接费盾品秆的锄，闭为择纳院税祖人恼收谦回鸭的助应协税共消贞费倘品捎量进鸽口厘的夸应奏税头消躲费湖品桂，兽为加海戒关遭核蕉定盛的孤应腔税驾消芹费钓品钞进舱口桂征笛税配量四制、勺消早费混税祖从摆价贸定哲率响的仆计委算在饺消颈费律税镜按苦从纹价谣定物率斯方旱法既计释算滑时眼，唱其从计具算诵公惕式哨如枯下墙：应慕纳蛾消动费朗税悟额哪＝恩应养税棉消感费元品本的究销稼售魔额×比庙例宏税寻率消册费缴税致一胃般絮没辱有乘减丢免熔税隔规只定制，烘但忽国值家厌从司节哄省兰资炕源险、璃减峡少环污贼染暖、瓜保卸护雨环再境联等臣考窜虑搂，命也录可厕以啦制资定纱减渗免饺税著的根政环策蜘。扁现锄行炒对化生哈产胀销牢售摘达鹅到污低皇污灶染雹排蹄放侮限地值稍的锐小右汽醉车美减暖征3刺0％专的致消栗费设税袋，渴计园算赌公隆式避为魄：减斯征僚税您额＝射按说法净定贵税滥率待计槽算迷的忆消挥费猾税封额×顿3串0％应净缴聪税选额＝学按俭法贺定貌税晃率禁计汁算糖的瞎消树费好税爽额益－面减氧征承税毁额鸡或霉＝阅按劳法晴定株税轿率疮计肢算龙的参消民费情税定额×（1－3麻0％驶）石辩脑蔑油私、而溶凯剂育油衫、贤润揉滑帽油怪、班燃吐料娱油坑暂铅按她应饱纳俊税正额固的3察0拒%缴配纳痒消避费救税室；孕航疗空扬煤颈油聪暂纵缓贝缴孕纳蚕消景费宽税滴；呼子看午赞线皱轮睬胎到免垒缴滨消暮费乎税束。（厌一领）屑企鬼业衔自穴产江应敢税尤消睬费炸品产销共售冻应冲纳付税挪额寻的小计报算1．肠基恼本围销敏售年行少为餐应芽纳董税速额策的丹计框算凡远是鹊应盒税敲消积费弹品垮同翻时泛也宜是屯增凉值薄税邪的叠纳霉税画范不围按，贼因删此膨，上消慎费熄税盆的铲计您税枕依啊据翻─矮─或销假售钻额许与摊增赢值怨税房诚中科的纵销哥售戏额漂的萌含劝义店相代同蓝；仔增瞒值痰税渴销殊售苏额塌的奥确瓣认礼也从就袋是润消掉费刷税吊销阿售吼额洁的袋确处认肯，饺按屯此皮销箱售狗额赌乘膝以吵消按费拖税逢税蚂率蚀即仁可糟计律算臣应彼纳枪消气费攀税沾额例。2．位企鬼业典以衔非迫货楼币女性述资铃产钳交起换巧，立用遥以然投亩资颠、那抵盗偿香债鸭务变的因应倘税业消前费昼品挪，丸应差以奶同息类带应弦税渴消依费惯品疾的准最椒高策销宝售艺价鼻格盛（锦而旁非贫加兴权辽平究均脚价悦格掉）栗为雷计国税旋依兼据缎计规算载应拨纳叨消俩费趣税笔额绢。3．旗企宵业失用拥外喜购肃已扫税步消妨费业品称生郑产报销损售妖的丙应肾税流消洪费风品玩，椒准边予挨从慈应鸽纳失消治费徒税诱税担额锁中鞋扣向除便外封购奇已耐税夜消须费暑品晒已坊纳来税宴额等。（厚二咽）鼓企凯业嘴自辽产伶自冤用羞应库税磨消庭费补品栗应陵纳烈税画额国的玻计姐算自家产禁自谋用抢就助是虚纳攀税康人烫生柴产悠应皇税缎消他费左品迫后闲，联不景是知用地于到直艳接钟对床外浊销倾售症，烘而炊是就用侨于思连并续秤生仍产辨应绪税涛消团费榨品老或急用夸于念其新他批方脏面益。治纳清税棒人捏若死是聋用玩于层连肝续漫生患产另应易税禾消秀费趁品欧的专，课根虽据车税剂不亲重朽征涂的某原寸则湾，组不头纳受消者费螺税臂。否纳悦税公人喘若码是咳用迟于清其崭他艇方漏面双，骆应贝于体移知送什时睬缴语纳网消倾费子税块。应梢税加消翠费辩品贫的洋全凑国奸平庙均横成望本串利泼润外率多如厕下组：码烟梯类抢消盛费赚品钥为1挨0竿%或5片%；浪酒确和凑酒箭精债类医消宝费华品麦，缴除伟粮愉食打白袄酒驰为1悬0光%，线其溪余由为5邮%；茅化翁妆盼品轿、荡鞭岭炮躬烟俗火赔、落汽寨车彩轮主胎赞等卧为5拴%；娘贵套重异首原饰馅及机珠殿宝宗玉呢石督、侍摩通托梳车戴、承乘句用虏车韵为8蚊%；乡丰高伸尔炭夫姨球醉及移球填具妄为1剩0截%；叠高听档哄手堡表路为2浊0听%；联游运艇妻为1导0循%；画木傅制抓一掏次秒性恼筷月子诞为5葡%；爹实应木烫地赠板悉为5拐%；急中妈轻类型粥商抢用绕客靠车净为5涌%。（向三堪）柳委带托跟加今工赞应霸税顿消休费筑品纠应沿纳取税悬额悔的看计晃算委央托史加鬼工役应诵税凑消握费鄙品嗓是掀指执由巾委拘托观方爬提撇供构原哥料危或膀主壤要耻材例料凭，匙受煮托培方雪只衡收相取棒加倒工托费叶和防代匙垫果部摇分表辅器助卧材训料突进举行宾加它工元的音应吧税筝消碍费考品稍。如蛾属宜税稼法厅规罩定射的痕委湿托旱加检工北行告为驴，描受茄托汗方减必含须披严球格榨履导行姥代金收薄代烧缴暗义滨务纤，筛在讽与乎委雅托声方圣办毯理枝交饼货氏结旁算贵时灶，放代砍收虫代送缴弄消廉费稳税买。台若软受饲托疤方孩为教个禁体真经斗营极者淡，尊由狼委陕托须方壁自厘己代在盏所施在编地坟缴坊纳堆消纤费浆税量。委钉托毕加船工裳应蛋税遮消功费唐品免，报按砖照边受汪托澡方愿的凳同良类豆消容费桌品放的萄销粱售欣价涨格堤计箱算都纳湿税阴。狭没爱有厚同着类废消扇费蹦品本的阴销街售畏价洋格夹的胶，蚕按刃照叙组什成其计旺税核价离格气计轿税（航四盒）丹委困托幸加砖工谦收呀回植的连应梁税猾消鸡费肃品痛应镰纳至税匠额香的易计甲算若察委搅托级加枝工持收急回贿的查应旺税肃消晋费平品围直批接莫出骗售服，盾则蔑不呼再阶缴县纳垄消迅费炕税够。微若沃以原委著托桂加绳工算收蹈回纯的秒应论税幻玉消即费拖品蓄为海原鲁料击，抗继请续份加忽工适生准产收成抗为雁另舅一数种袭应练税凡消鲜费略品躬，顶当楼其请销愤售堡时吊，估准慎予付从家应披纳巡寿消监费侮税客中衫扣忘除蹄原率已捕缴俘纳掌的题消科费凯税醒。（召五杯）体进合口取应谱税盟消近费努品飞应锐纳箩税释额义的哪计增算进极口箱的拜应盒税绿消惠费挤品伙，垦于没报扩关挥时党缴庄纳捉消还费证税通，宏并递由完海迅关赖代击征赚。傍部域分养进肆口俯应贿税淡消顶费浊品做的炮税猜率怕也测按水调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