企业内部审计讲义

主讲人：孟宪胜企业内部审计第11讲分析性复核与审计抽样一、什么是分析性复核分析性复核，是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。内部审计人员应当合理运用职业判断，在审计准备阶段、实施阶段和完成阶段执行分析性复核。一、什么是分析性复核内部审计人员执行分析性复核有助于以下目标的实现：1.确认经营活动的完成程度；2.发现意外差异；3.分析潜在的差异和漏洞；4.潜在的不合法和不合规的行为。分析性复核所获取的审计证据主要为间接证据，内部审计人员不能仅依赖分析性复核结果得出审计结论。一禾、岛什释么扶是关分卵析谦性早复耐核内知部罗审剑计技人梢员夜执侍行践分测析乳性涌复寨核能唱够赠获鞠取胃与寒以柱下粥事绣项未相则关渗的用证封据：1弱.殃被明审月计遇单译位芽的裕持霜续栽经扮营阁能症力鱼；2偏.暴被怪审德计远事棋项轮的悟总汪体中合采理绝性诸；3焦.高经勒营暮活经动支与案内票部案控蔬制伞中绞可裹能吓的鬼差钱异社和斥漏敏洞汪的汤严骗重云程游度仰；4毅.积经摸营谎活汗动眉的鞭经含济姑性患、泰效敏率供性晋与逝效狼果我性妹；5岭.锋计数划皂、辛预炉算折的抛完恼成嚷情翅况氏；等独。一厘、宴什偏么繁是席分护析岭性诵复围核分车析比性阅复脊核箭所浑分语析验的处信略息病主治要荡包沃括荣以嫂下占几袜种误形断式吓：1可.慕财统务腰信根息绵和拜非等财喷务弹信眨息杏；2文.没实仁物稀量边信趁息姜与语货傻币今量魔信清息微；3克.某电永子混数尝据经信该息游与膀非莫电友子线数日据路信挂息勤；4年.猪绝禾对豪数秧信受息女与惰相春对照数斧信赞息启。执讯行劣分帅析祖性泰复岗核进时级，愉应参考露虑宿信盾息闹之屈间调的独关篮联眨性苏，坊以绵免证得怨出轿不症恰奏当誓的族结兽论室。一瘦、朽什逗么荣是饮分宝析昌性冰复酷核内尾部颈审滑计术人控员酷应袄保浮持朴应久有密的携职叹业岭谨洋慎创，深考在虑势以华下蛾因准素衡以遮确贱定强对诞分趴析相性防复哭核蛛结糟果董的尺依定赖叼程总度切：1酬.分循析庆性异复共核漠的禽目遥标递；2悦.被况审叠计交单率位究的柳性揪质枝；3劣.已唐收拥集授信强息年资省料辨的息充枣分波性王、唱相古关添性有和摊可被靠卧性奇；4唇.以惜往陵审搞计竿中衣对光被打审普计爬单智位询内平部湾控港制汪的浇评钩价施结软果乒；5虽.以筹往录审例计仅中更发吩现菌的钩差摸异练与陷漏最洞软。二乞、糊分益析源性抱复须核赚的债执歇行分连析竖性顾复园核晓的逐基望本瓦内耐容增包句括被：1趋.泪将次当益期笼信泻息驶与猜历你史招信艺息成相抛比咏较捕并叹分海析右其坑波扶动芬情帆况碗及饭发级展堵趋厘势赶；2蒙.棋将猾当肠期年信市息传与请预不测爷、恋计墨划箩或币预怎算际信泰息宗相关比择较凶并步作肢差冶异桃分使析穿；3落.柔将渴当哥期夫信乓息巴与锦内档部廊审浓计忘人烂员啄预位期再信灾息敲相鞭比婶较石并喇作们差甘异随分切析差；二赢、皱分剪析奖性此复凤核糖的铸执充行4拔.硬将港被蹲审则计萝单鹿位翠信廉息较与构组诊织罢其停他圣部缘瑞门谁类庸似极信役息才相闪比筐较炭并仅作涝差卸异旬分刘析鸟；5克.解将崇被诉审服计神单租位塞信刑息惩与舟行冬业剖相营关勒信侵息截相裤比块较底并喝作倒差叮异竹分坏析惊；6绒.叹对准会配计脉信损息形与寨非犯财腰务烦信存息杏间击的皱关粱系等、妨比斥率男的耻计莫算乎与诞分改析寒；7抛.忧对课重步要校信植息捏内禾部互组闭成索因州素项的眠关翻系盘、霉比电率习的汁计赖算麻与联分短析卷。二贱、怨分勤析溉性臭复括核散的径执副行执钓行浙分淹析扫性尺复柜核寸的方影法主珠要系包棵括衡：1从.梅简忧易繁比低较自法墙；拴2寄.瓣比宣率谨分扔析僵法扫；3你.砖结库构麦分储析晴法港；稍4这.呀趋龙势笔分挎析判法底；5志.循回磨归赛分躬析撑法踪蝶；荐6言.贞其领他杨技境术祖方伞法鉴。内壮部这审翻计拢人疫员重可席以设单伸独蜓或瞎联无合呜使重用斯以许上幅方捕法烂。二冷、依分晃析嫁性灾复沿核塔的兔执肆行内降部郑审常计慢人移员能在审寸计涛准唐备领阶奋段执慰行雄分冲析胖性配复鸦核六，银以孔了现解跌被痒审叉计显事轨项呆的谦基锁本再情肃况捞，谁确勤定由审错计映重遍点倾，炸帮听助成编坐制蝇审萝计评计带划骆和盟审铅计叼方蔬案歉。内翼部迹审战计员人科员威在审讲计义实森施浴阶扮段执迈行愿分析执性径复喜核肺，闸对傅经绕济异活催动惯和揉内切部墙控第制唐进订行粘测许试狱，赔以掏获渡取箭审伯计汉证及据川。内兔部短审北计塔人孔员镜在审根计赏完粥成僻阶距段执耳行出分裁析高性暑复购核寻，寻验室证采其届它票审塑计发程槐序家所章得哑结泛论票的射合朗理担性掩，锅以润保输证城审催计喜质微量萌。三般、沾对劲分林析外性妙复无核忠结廊果剂的须利夸用内他部娇审厨计毫人僵员西应元当队考书虑锄以扩下怪影汇响队分梅析垃性巾复河核节效裤率败和壤效熊果婚的对因霜素决：1邀.鞋被葡审国计脸事泊项要的著重忘要宝性搏；2仔.犹内烘部既控村制掘的葵适吗当圆、宽合警法晚和捆有色效捏性草；3赖.躬获歌取禽信匠息障的渠便天捷塌性饱和槽可闷靠黑性储；4傅.议分臂析密性珠复跳核先执妙行轨人球员我的蕉素咳质榴。内协部穗审圈计杂人耀员肿应扭充遣分榨考旺虑构分茄析滑性洽复胞核民的税结锣果蛾，北在点综踏合陪分体析醋和健评弹价众的萄基折础次上当得死出赔审具计魄结途论弱。三罚、颜对码分滴析汁性贴复用核朽结问果笑的危利栋用内香部线审崇计潜人凤员吓执丘行裙分维析平性蛇复头核誉发露现意柏外基差忙异时乘，油应罗采乎用宽以姨下荒方卸法驻对博其膏进肥行价调怀查杜和覆评惊价清：1陆.询予问摄管迅理娇层荡获摘取辜其键解盛释告和明答责复驶；2赴.实志施市必置要辟的撑审粮计扶程殊序梳，咐确是认叶管水理秧层吵解号释偶和照答糟复援的匠合叉理纽奉性糟与领可污靠所性浩；3蝴.如员果稿管颠理镜层止没象有印作均出餐恰渠当咸的挪解继释尸，悠应守扩配大专审做计厕测淡试酬，狱执呀行耐其胜它里审歉计贩程经序吵，荣作圆进液一逮步曾的裁审菜查危，允以喷便篇得硬出援结册论男。四碰、术什果么穿是穷审饼计图抽嘱样审做计弄抽四样殿，娱是童指砍内劝部筑审惰计强人奋员槐在飘内乖部正审尖计赴活可动冤中轻，矮采装用下适充当窄的樱抽悦样狱方窄法症从汤被絮审各查都和纲评这价火的根审胃计吧总疫体咱中凝抽船取纠一株定奇数吩量饶有晕代殖表等性滑的慎样渣本爬进央行领测门试跳，帽以屋样朱本欢审宵查便结菌果所推办断棚总代体搏特轿征详并趟作炎出隔相冷应打结叶论缺的泼过籍程双。确脸定抽滑样粉总赴体忍、敏选者择伤抽夸样喊方每法时固应攀当杯以演审浙计卫目骄标闻为录依帝据筛并帆考誓虑比被陈审门计吃单渐位忙与弄审凑计葡项爬目厨的享具流体婆情踢况仆。四露、命什则么到是幕审剥计邀抽兴样抽兼样年总颠体堪的则确撇定文应赠当纱遵恳循设相始关掩性化、旺完隙整晓性肃和患经谊济矮性锐原鉴则乳。1辱.相欧关阿性价是搂指康抽群样愚总剃体削与密审握计阴目所标该相职关锻；2辰.完滔整殖性井是休指胜抽毒样训总有体贱的馒内住容肚能望全矩面冰反咏映划项盖目巡寿的饭实纹际灵情稻况穴；3慕.经潜济趟性位是织指千抽造样肠总绢体扯的烦确系定枝应备符箩合烛成吗本杜效药益弊原泛则拥。四溪、坐什蚁么塌是雹审买计言抽宰样在喉审哄计条抽傍样亚过赞程墙中窃，可美以捡采酿用宽统客计僚抽狱样君方淹法仁，共也故可肢以世采猪用大非裕统泄计烟抽烂样厌方研法，轨或衬两再种李方舌法踢结末合派使痒用冰。抽炊取荷的样许本陕应扮有败代倒表缴性，钞具减有劲与脑审五计石总姜体怀相茄似致的肺特奴征土。四葬、兵什屑么传是劝审酱计剂抽会样内日部睁审巡寿计狠人嘉员侨在过选隙取稍样钱本摆时若，衔应掩当笔对括经寄营芹活罩动夜中液存驴在款的重府大六差困异晚或偏缺漆陷窗风租险以棵及耕审挪计纳过痕程浓中迁的检叔查爪风寒险进纸行洲评服估不，造并缸充跌分刻考蹈虑炊因基抽魔样怪引茂起需的继抽寺样掘风伸险蚀及太其到他争因溪素户引嫩起台的从非现抽双样逮风贵险爹。抽鸣样津结昨果炼的练评屯价拌应助当夕从定泼量杜和急定饱性两凳个撕方烧面馒进气行呀，靠并网以征此访为叨依居据糕合乒理坟推披断曾审出计泡总捎体为特击征即。五浑、钳抽般样俊程罩序烤和馆方补法审屯计佣抽看样祥的一杏般绕程徐序包鹊括虏以吩下拾步跑骤勒：1始.根绝据津审寺计剂目促标仰及锈审诱计我对赴象登的半特妥征浇制喝定鲁审金计旨抽爸样宗方惕案呜；2仇.选娇取欣样威本傲；3合.对上样唯本钩执尽行绒审颠计言测击试叫；4滩.评程价望样叠本陶；5宝.根惜据端样坝本使评惜价村结槐果周推雾断妈总扔体辽特管征颜；6短.形氧成戒结施论碧。五百、棍抽辞样秀程键序售和膏方随法内尖部碍审宏计吧人哈员完应伤依牵据猛审僚计支目残标国制亩定案审虏计驳抽搞样扫方域案碰，抽恰样属方涂案主简要悬包物括粗：1完.审捐计蛙总驴体斤，回是遣指蹦审刘计齐对傍象健的珠各始个演具捞体丛单怜位洲组挠成浑的万整毛体撒；2浑.抽浴样川单鸡位痕，遮是挣指煮构固成躺审池计扒总店体贩的兼单泄位队项蠢目久；3全.样访本秩，慈是由指鲜在振抽泊样富过窜程师中才从糊审额计筒总泰体冻中熊抽朝取界的姥部裳分捉单表位艇组根成众的尤整仿体榜；五劈燕、疲抽挺样礼程敢序屠和到方生法4匠.误紫差拘，旅是勉指磁经嘉营问活划动我及筐内残部伴控摆制扒中沫存宰在存的笋差箩异测或注缺掠陷誉；5议.可集容舒忍富误邻差穴，楚是奇指匀内叔部映审旧计角人炭员怪所所愿戚意角接晒受筒差缺异解或袄缺拳陷星的魔最绩大貌程笔度旗；6殖.预柜计裳总等体证误鹿差坝，寺是杯指火内右部粥审序计毁人均员业预折先慕估白计馋的滚审鸡计嚷总叮体括中翅差曲异盏或席缺胃陷全发劫生弊的怕概焰率肺；五砍、掉抽锣样撒程辣序阻和恳方弊法7惠.可硬靠索程亚度涂，靠是陕指趋预忧计镜抽络样丈结刊果两能众够确代毯表棉审喷计佳总剂体收质损量占特思征秀的浇概依率回；8仿.抽升样柔风兵险枝，淘指僻内顺部像审定计颠人网员举依直据者抽如样岂结库果宿得辨出是的爆结茂论维与音总仔体咸特卵征奥不用相劳符纤合袭的汪可签能钓性生；9谋.样选本涨量究，烘指种能关够携使昨内甜部馋审纯计刃人衡员础对耕审编计忠总古体伪作稠出溪审缠计变结司论推所肿确献定精的储抽鲁样振单之位节的寻数霉量层；等。五疼、舌抽谱样落程悔序许和锯方材法内荣部拢审晕计灾人名员寒应娱根旱据暗审爬计宿重皂要杜性狗标仗准占合弃理烧确碑定我预陶计拳总绞体泼误道差焦、滋可窗容钥忍愁误斧差管和魄可陪靠忙程游度矿的拜水骨平叔。内舍部叼审网计人鸭员师应采根止据假审砖计往目偿标吃要上求委及满审巩计骆对极象惯的岛特售征忠选伏择达不毙同振的脾审企计桐抽绳样少方各法谁。挑审投计早抽姥样层方激法雾分逆为统识计匠抽莫样泰和锹非典统栗计各抽评样两崖种固。五错、校抽沫样批程颜序境和席方赏法1架.统推计够抽瞒样穷是限指赶以数毯理劣统饭计酬方踪蝶法为啄基傅础辽，挎按赴照随遥机诉原太则从亦总圆体棋中枯选乎取谋样齐本呼进重行遵审霉查惩，航并勇对废总光体薯特技征纹进造行她推始断挡的粮审比计背抽柳样忆方版法握。主栗要蜘包扬括发去现伐抽联样惑、等连执续额抽休样勒等惯属羞性直抽承样漆方顿法，贞以斩及她单位袭均距值释抽混样奋、颈差斜异逐估碧计择抽境样付和朴货默币五单醒位玻抽菜样歼等贸变河量架抽命样柄方艺法。五访、郑抽脾样歉程垒序融和厕方予法2病.非蜂统翻计刊抽铺样告是凶审绝计久人脉员开根陶据我自模己义的专车业妄判裙断都和攀经运验进拢行稻抽呜样评和擦推绸断挥总锯体被的识方务法亿。3自.统堡计幅抽从样衫和净非勒统择计截抽廉样境审扣计族方隆法雾相储互墨结筝合君使良用罚，变可才以留提情高批推蚁断闯总须体污的遗精蠢确燃度要和耽可厦靠具程裤度宜。五叔、仰抽贝样抽程沈序弃和壶方猫法内惕部跨审水计田人余员览应滨根尼据合以汽下窄因锄素确饰定方样流本献量1辛.审渣计莫总站体逐。临审腰计惕总厦体贼的灵量斯越求大乞，缩慧所怪需骆要欣的梦样恨本峰量凶越友大童；2链.可信容若忍偿误赖差服。哑可榴容谎忍峰误教差向增寻大枝，天样靠本逃量饮减得少蛙；3订.预屿计斤总检体继误塑差吓。弓预梅计疏总藏体妇误隶差槽增耽大修，壳样滔本出量拼增享大逼；4橡.抽义样理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